馬特

摘 要：近年澳大利亞一般行業(yè)及油氣行業(yè)財(cái)稅政策都有所收緊，投資法規(guī)也比較嚴(yán)苛，但能源管理體制健全、油氣行業(yè)稅負(fù)中等略低、整體營(yíng)商環(huán)境便利度優(yōu)勢(shì)，加上穩(wěn)定的政局與極高的安全系數(shù)，“走出去”企業(yè)對(duì)澳大利亞油氣等能源領(lǐng)域投資仍較具吸引力。澳大利亞是我國(guó)LNG的主要來源國(guó)，在我國(guó)能源需求飛速膨脹的情況下，如何更好的開發(fā)與利用其充沛的油氣資源是一個(gè)值得探究的問題。

關(guān)鍵詞：澳大利亞；財(cái)稅；油氣；礦業(yè)；投資；管理體制

中圖分類號(hào)：F830.59；F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.07.42 文章編號(hào)：1672-3309（2013）07-93-02

雖然石油資源較為匱乏，但近年來澳大利亞已成為一個(gè)飛速成長(zhǎng)的天然氣生產(chǎn)和出口國(guó)。2010年，其LNG液化能力全球排名第六位，中國(guó)LNG進(jìn)口量的43%來自澳大利亞。與此同時(shí)，中國(guó)也成為澳大利亞的最主要油氣出口地之一。探究其油氣行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、投資營(yíng)商環(huán)境及財(cái)稅制度將為我國(guó)“走出去”企業(yè)拓展澳大利亞能源市場(chǎng)提供借鑒，為公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略決策提供有力依據(jù)。

一、油氣行業(yè)概述

澳大利亞貧油富氣。2010年，澳大利亞石油儲(chǔ)量為4.55億噸，占世界0.23%，天然氣儲(chǔ)量為3.11萬億立方米，占世界1.65%。同年，新發(fā)現(xiàn)的71個(gè)油氣田中，氣田占61個(gè)，鉆獲3.9億噸油當(dāng)量新油氣田可采儲(chǔ)量中天然氣可采儲(chǔ)量達(dá)3.5億噸油當(dāng)量，占全國(guó)油氣發(fā)現(xiàn)量的90%，占比居各國(guó)之首。

逐步擴(kuò)大的能源消費(fèi)缺口使其天然氣對(duì)外合作需求增大，未來國(guó)際石油公司可獲更多機(jī)遇。據(jù)BP能源統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，石油和天然氣消費(fèi)量逐年上升，而產(chǎn)量呈下降趨勢(shì)，未來國(guó)內(nèi)供需缺口將越來越大，如不加大油氣行業(yè)勘探開發(fā)力度，未來能源安全問題將需要重新評(píng)估。預(yù)計(jì)到2015年，石油消費(fèi)會(huì)達(dá)到5600萬噸，石油凈進(jìn)口量可能至少達(dá)到3500萬噸，石油對(duì)外依存度預(yù)計(jì)將從2008年的44%上升至58%。

澳大利亞90%左右的石油開采活動(dòng)位于海上，而西北大陸架是當(dāng)?shù)睾Ｉ嫌蜌忾_發(fā)的最重要地區(qū)，英、美、日等公司已先入為主。當(dāng)?shù)乇容^重要的公司如由7家公司合資組成的西北大陸架液化天然氣公司，其擁有西北大陸架天然氣項(xiàng)目的運(yùn)作權(quán)。伍德賽德和桑德斯是兩家最大的澳大利亞油氣公司，埃克森美孚是最大的國(guó)外公司，他們構(gòu)成了澳大利亞石油工業(yè)的基礎(chǔ)。石油煉制部門主要有4家，即BP、加德士、美孚和殼牌，共經(jīng)營(yíng)著7家煉廠。

二、財(cái)稅營(yíng)商環(huán)境

1.澳大利亞總體營(yíng)商便利度名列世界前茅。根據(jù)2013年世界銀行對(duì)185個(gè)國(guó)家的開辦企業(yè)、獲取施工許可、項(xiàng)目接通電力、財(cái)產(chǎn)登記、獲取信貸、投資者保護(hù)、納稅、國(guó)際貿(mào)易、執(zhí)行合同、破產(chǎn)處理等營(yíng)商情況進(jìn)行的排名，澳總體營(yíng)商便利度排名第10位。

2.企業(yè)總體稅負(fù)偏高。2013年澳大利亞常規(guī)商業(yè)稅率包括30%的企業(yè)所得稅（與資本利得稅稅率相同）、10%的商品服務(wù)稅、各州還有邊際稅率為4%-6.75%的轉(zhuǎn)讓稅及土地稅、4.75%-6.85%的工資稅等，支付給非居民企業(yè)（一般為企業(yè)海外非法人分部）的利息與股息則預(yù)提10%與15%，企業(yè)主為雇員承擔(dān)的有9%的養(yǎng)老金企業(yè)供款、4%的工作保險(xiǎn)。平均稅率從2006年的52.8%（毛利潤(rùn)稅率）降為2013年的47.5%，雖有明顯改善但仍比東亞及太平洋地區(qū)國(guó)家平均水平高出13%，比OECD國(guó)家平均水平高出4.8%，比世界平均稅率高出2.8%。

近年來，企業(yè)稅負(fù)有持續(xù)增加趨勢(shì)。一方面，2012年對(duì)礦業(yè)新開征MRRT，油氣業(yè)PRRT擴(kuò)圍至陸地及西北大陸架，新開征的碳稅稅率也將從2012年的23澳元每噸逐漸升至2015年的25.4澳元每噸，這都將不斷加大工業(yè)企業(yè)稅負(fù)。另一方面，對(duì)居民個(gè)人稅收上有所減免，如2012年個(gè)稅起征點(diǎn)從0.6萬澳元升至1.8萬澳元，養(yǎng)老金供款計(jì)劃逐步從9%升至2019年的12%等，此項(xiàng)改革也間接加大了企業(yè)主的稅務(wù)責(zé)任。

3.納稅環(huán)境較便利。近年來，澳洲不斷簡(jiǎn)化稅收征管制度，中等規(guī)模公司每年平均上稅11次，花費(fèi)109小時(shí)以上準(zhǔn)備納稅文件，優(yōu)于OECD國(guó)家平均水平。納稅便利程度在185個(gè)國(guó)家中排名48位。

4.油氣行業(yè)整體稅負(fù)世界中等略低，但稅率高于本國(guó)礦產(chǎn)業(yè)。石油生產(chǎn)的對(duì)外合作政府收益比為56%-66%，天然氣生產(chǎn)的政府所得為50%-65%，與世界平均的65%相比相等或略低（據(jù)Daniel Jonson分析數(shù)據(jù)），加之澳大利亞巨大的天然氣資源開發(fā)潛力，尤其是最近公布的巨大頁巖氣儲(chǔ)量預(yù)期，對(duì)國(guó)際油氣投資者具有一定的吸引力。

在礦業(yè)稅賦中，除針對(duì)發(fā)電、鋼鐵、礦產(chǎn)及石油公司排放每噸二氧化碳當(dāng)量都征收24.15澳元外，對(duì)于澳礦產(chǎn)業(yè)征收的礦產(chǎn)資源租賃稅（MRRT）實(shí)際稅率僅22.5%。對(duì)于油氣項(xiàng)目，海上油氣開采一般征收40%的石油資源租賃稅（PRRT），陸上油氣開采征收凈進(jìn)口價(jià)值10%-12.5%的礦區(qū)使用費(fèi)，而澳大利亞90%的油氣項(xiàng)目位于海上，所以油氣項(xiàng)目的資源稅率遠(yuǎn)高于采礦項(xiàng)目。另外，大部分油氣勘探權(quán)還可能涉及1.5%的注冊(cè)費(fèi)。

三、能源管理體制

1.礦權(quán)管理體制十分完善。澳能源管理體制分為聯(lián)邦政府、州或領(lǐng)地政府、地方（市級(jí)）政府三級(jí)。聯(lián)邦政府管理油氣資源的主要部門是澳大利亞工業(yè)、旅游和資源部，主要負(fù)責(zé)制定能源法律法規(guī)和監(jiān)督法律法規(guī)的實(shí)施，不負(fù)責(zé)具體的能源勘探和開發(fā)事宜。2001年建立的能源部長(zhǎng)理事會(huì)（MCE）成為能源市場(chǎng)的監(jiān)管主體，主要負(fù)責(zé)制定有效的能源政策，并確保政策的可持續(xù)發(fā)展。州政府一般擁有當(dāng)?shù)赜蜌赓Y源開發(fā)的實(shí)際管理權(quán)，比如制定三海里以內(nèi)的海洋石油監(jiān)管法規(guī)或批準(zhǔn)勘探與開發(fā)許可證，而三海里以外由聯(lián)邦層面負(fù)責(zé)。由于規(guī)模以上油氣儲(chǔ)量大部分在三海里之外，因此澳大利亞海上油氣資源主要還是由聯(lián)邦政府監(jiān)管。另外還有很多與能源資源開發(fā)和利用有關(guān)的政府、民間機(jī)構(gòu)和科研服務(wù)單位，比如對(duì)礦權(quán)的申請(qǐng)、授予及批準(zhǔn)后等事宜提供專家評(píng)審意見以供部長(zhǎng)或部長(zhǎng)代表作出決策的礦權(quán)顧問委員會(huì)（TAB）、制定儲(chǔ)量、資源和勘探結(jié)果報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)的礦石儲(chǔ)量聯(lián)合委員會(huì)（JORC）、收集和提供地學(xué)信息以幫助外國(guó)公司發(fā)現(xiàn)礦業(yè)資源商機(jī)的州級(jí)地質(zhì)處、管理《礦權(quán)法》、《石油法》、《地?zé)崮茉捶ā返攘⒎ǖ闹菁?jí)礦權(quán)處等。

2.油氣法律規(guī)章龐雜。正是由于采用了三級(jí)政府監(jiān)管體制使礦業(yè)開采法律法規(guī)繁雜，2006年的《近海石油法》作為石油基本大法涉及到石油生產(chǎn)、銷售、安全、稅費(fèi)、價(jià)格和管理機(jī)構(gòu)等方方面面的內(nèi)容，但油氣勘探開發(fā)還要遵照聯(lián)邦和各州陸上、海上多種法規(guī)。2011年5月公布的《天然氣法》（National Gas Law）是繼2009年第一版公布后的最終修訂版，各州依據(jù)此法又相繼公布了各州的天然氣法。規(guī)定能源部長(zhǎng)委員會(huì)（MCE）負(fù)責(zé)公布政策法規(guī)，澳大利亞能源管理局（AER）負(fù)責(zé)相關(guān)信息搜集管理及發(fā)布報(bào)告與指南，澳大利亞能源市場(chǎng)委員會(huì)（AEMC）對(duì)能源市場(chǎng)實(shí)施監(jiān)管，AEMO負(fù)責(zé)管理全國(guó)電力零售與批發(fā)市場(chǎng)并負(fù)責(zé)電網(wǎng)安全，法案還對(duì)管道的覆蓋、廢止、分布、傳輸及資產(chǎn)處置做出明確規(guī)定。

四、投資相關(guān)法規(guī)

1.投資保護(hù)監(jiān)管苛刻。最重要的直接投資法規(guī)《外資收購與接管法1975》規(guī)定外國(guó)人（美國(guó)投資者例外）在收購價(jià)值超過2.31億元，或收購澳大利亞企業(yè)15%或以上權(quán)益之前都需經(jīng)過逐例審查。

2.環(huán)境保護(hù)法規(guī)處于世界領(lǐng)先。2012年通過的《碳稅》法案使澳繼新西蘭與歐盟之后，第三個(gè)成為引入碳排放交易機(jī)制的發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)。加上聯(lián)邦的《環(huán)境保護(hù)與生態(tài)保護(hù)法》及各州政府的環(huán)保評(píng)估規(guī)章，對(duì)礦產(chǎn)企業(yè)的環(huán)保要求較為嚴(yán)格。

3.土著土地爭(zhēng)端相關(guān)法規(guī)較完善。大量土著土地的存在是澳大利亞的一大特色，在土著土地區(qū)開展礦業(yè)活動(dòng)，需先與土著進(jìn)行協(xié)商和談判，解決土著土地的準(zhǔn)入問題。聯(lián)邦《土著權(quán)法1993》及各州的土地法規(guī)明確了處理與采礦權(quán)和探礦權(quán)申請(qǐng)有關(guān)的土著權(quán)問題的若干程序。

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