劉鳳霞

摘要：企業(yè)在發(fā)展的過程中會遇到各種風(fēng)險，隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)面臨的風(fēng)險也隨之增加。為了使得企業(yè)順利規(guī)避這些風(fēng)險，避免這些風(fēng)險給企業(yè)帶來巨大損失，完善內(nèi)部審計工作對企業(yè)管理和控制風(fēng)險具有重要作用。本文中從風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽崉?wù)進行探索，探討內(nèi)部審計在管理和控制風(fēng)險中的作用，并對當(dāng)前企業(yè)面臨的內(nèi)部審計問題進行分析，提出有效的指導(dǎo)意見。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管控；作用

0.引言

企業(yè)在經(jīng)營和管理的過程中，由于環(huán)境的影響會受到很多風(fēng)險的影響。而內(nèi)部審計在管理和控制風(fēng)險以及完善企業(yè)結(jié)構(gòu)上發(fā)揮了重要作用。內(nèi)部審計作用于企業(yè)的風(fēng)險管理是在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展變化下不斷完善的。

1、內(nèi)部審計管理風(fēng)險的必要

運用內(nèi)部審計對企業(yè)的風(fēng)險進行管理是由以下幾個方面決定的。

首先，內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險防范和控制中發(fā)揮了積極的作用。內(nèi)部審計是獨立的，因此在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟時能夠獨立的評價和審查，對企業(yè)進行全面的監(jiān)督。內(nèi)部審計是為企業(yè)的經(jīng)營和管理服務(wù)的，在企業(yè)經(jīng)營和管理實現(xiàn)了分權(quán)下才出現(xiàn)的。另外，內(nèi)部審計是企業(yè)防范和控制風(fēng)險的有力后盾。為了確保企業(yè)經(jīng)營的有效性，對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進行控制，對有可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別以及作出預(yù)防措施都是內(nèi)部審計的工作。其次，內(nèi)部審計的目標是對企業(yè)的風(fēng)險進行評價，其過程是在系統(tǒng)化評價下對企業(yè)風(fēng)險進行控制。最后，由于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計已經(jīng)不適應(yīng)與當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展，因此要采用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進行風(fēng)險管控。

2、 風(fēng)險和內(nèi)部審計關(guān)系

企業(yè)在發(fā)展和經(jīng)營的過程中難免會碰到各種風(fēng)險，這些風(fēng)險甚至直接影響著企業(yè)的存亡。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險防控中主要是針對有可能存在的風(fēng)險進行識別和分析。例如，如果某單位要投資某個工程，企業(yè)就要對該工程存在的風(fēng)險進行識別，以減少不必要的損失。現(xiàn)在有的企業(yè)沒有足夠的管理人員，因此企業(yè)就難以把握所要面臨的風(fēng)險，而內(nèi)部審計正好補足了這個位置，承擔(dān)了風(fēng)險防控責(zé)任。通過內(nèi)部審計對有可能的風(fēng)險進行識別，及時反饋風(fēng)險信息，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和有關(guān)部門才能做好準備，對企業(yè)的風(fēng)險進行防范管理。

3、 內(nèi)部審計在風(fēng)險管控中的作用

3.1 管理協(xié)調(diào)作用

內(nèi)部審計在企業(yè)的風(fēng)險管控中能夠全面的分析風(fēng)險，并且提出有效的意見。內(nèi)部審計是通過全面的了解組織，對風(fēng)險管理進行協(xié)調(diào)來完善審計部門的工作。

3.2 風(fēng)險識別的有效性

因為內(nèi)部審計是經(jīng)過對組織的全面了解，在管理公司的過程中分析風(fēng)險對企業(yè)的影響上進行的，因此內(nèi)部審計能夠保證所識別的風(fēng)險是有效的。企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品一些列的過程中，只有明確整個流程，抵抗各種風(fēng)險，才能順利經(jīng)營。例如，中國石油公司利用內(nèi)部審計對企業(yè)風(fēng)險識別主要做了以下工作：對庫存產(chǎn)品有可能面臨的風(fēng)險識別，企業(yè)信譽，用人等閑以及資金風(fēng)險等[1]。

3.3 顧問與咨詢

企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員對本企業(yè)的工作是最為熟悉的，因此能夠為企業(yè)提供有效的咨詢服務(wù)，內(nèi)部審計一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險就會進行評估并且提出風(fēng)險管控意見[2]。在協(xié)助企業(yè)管理解決風(fēng)險中發(fā)揮著積極作用。同時內(nèi)部審計在完善企業(yè)管理上也有一定的作用。

3.4 項目優(yōu)選

內(nèi)部審計進行項目優(yōu)選是在對風(fēng)向進行評估后進行的。內(nèi)部審計在進行一些里評估后選擇最佳的項目或者計劃，這個過程是需要以評估的結(jié)果優(yōu)先順序進行的。內(nèi)部審計能夠選擇風(fēng)險較大的項目進行處理，并進行排序方便企業(yè)逐個處理。

3.5 報告和防范

內(nèi)部審計在發(fā)現(xiàn)防范風(fēng)險管理中的作用和其再企業(yè)風(fēng)險監(jiān)督的地位相聯(lián)系。內(nèi)部審計既要和各個相關(guān)的部門進行溝通以更好的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，又要通過評估防治企業(yè)舞弊行為，在企業(yè)道德上發(fā)揮了作用。

3.6 實施管理

內(nèi)部審計工作的重點是對企業(yè)實施管理，為企業(yè)的管理部門提供風(fēng)險信息，幫助企業(yè)管理層調(diào)整企業(yè)策略。企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標，保證企業(yè)順利運行時內(nèi)部審計的重要工作。在審計的過程中發(fā)現(xiàn)問題能夠及時糾正，以保證企業(yè)資產(chǎn)安全和信譽等等。

4、 內(nèi)部審計存在的問題和措施

內(nèi)部審計在企業(yè)的重要作用受到企業(yè)的關(guān)注，因此企業(yè)要不斷完善內(nèi)部審計。目前，我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題主要有以下幾點。

定位不清。由于內(nèi)部審計是應(yīng)該是獨立的，但是，我國企業(yè)的內(nèi)部審計部門是對企業(yè)的董事會負責(zé)，缺乏獨立性，因此其作用無法正常發(fā)揮。

而且，許多企業(yè)的內(nèi)部審計工作人員年齡過大，對于科技不夠熟悉，然而現(xiàn)代企業(yè)新科技較多，因此這些職員在工作中的能力無法突出，最終導(dǎo)致審計工作效果不佳。加上企業(yè)缺乏一定的高素質(zhì)人才，審計部門的工作人員沒有足夠的知識和技能，對企業(yè)不夠熟悉。因此，在風(fēng)險管理和控制中無法作出準確的判斷。

目前，內(nèi)部審計在企業(yè)中的地位沒有得到全面的重視。企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的工作，導(dǎo)致風(fēng)險管理落后。很多企業(yè)對于內(nèi)部審計的工作主要是用于加強和監(jiān)督企業(yè)的管理，作為一種管理手段而不是風(fēng)險管控手段。

為了發(fā)揮內(nèi)部審計的作用要做好以下工作。首先，重視審計工作，合理定位[3]。企業(yè)要保證內(nèi)部審計工作是獨立的，為內(nèi)部審計提供足夠的資源和人力技術(shù)。在經(jīng)由董事會和委員會指導(dǎo)下設(shè)置機構(gòu)，作出規(guī)定保證內(nèi)部審計人員的獨立和機構(gòu)的獨立性。其次，建立人才流動機制。企業(yè)定期招聘審計人員。另外，編制風(fēng)險導(dǎo)向的審計計劃。企業(yè)設(shè)置的內(nèi)部審計部門要嚴格按照程度對有肯能夠影響企業(yè)的風(fēng)險進行評估，制定審計計劃，保證工作順利進行。企業(yè)制定的審計計劃要反映組織的風(fēng)險戰(zhàn)略，協(xié)調(diào)企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部審計程序[4]。最后，企業(yè)要努力實現(xiàn)觀念的創(chuàng)新。內(nèi)部審計不僅要查出風(fēng)險還要找出解決的方法。內(nèi)部審計要從傳統(tǒng)的差錯向控制管理為主。企業(yè)的思路創(chuàng)新就是要突破傳統(tǒng)的查賬模式，對問題進行全面的處理分析。

5、結(jié)論

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟激烈的條件下，保證企業(yè)的發(fā)展，就要正確認識企業(yè)內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的關(guān)系。內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理和控制中發(fā)揮的作用要求企業(yè)重視內(nèi)部審計的地位。因此，企業(yè)要加強內(nèi)部審計監(jiān)督、管理、控制的力度，對企業(yè)風(fēng)險問題全面分析評估，促進企業(yè)發(fā)展。（作者單位：長沙航空職業(yè)技術(shù)學(xué)院）

參考文獻

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