李淑珍

隨著網絡信息化的發(fā)展，以往停留在手工查賬、以制度為基礎采用抽樣審計的隨意性已不再適應新形勢，信息化環(huán)境下的審計導向模式已成為當今審計的新趨勢，本文通過論述現階段風險導向審計在信息化環(huán)境的現狀、存在的問題，并針對以上問題如何解決提出了對策。

信息化環(huán)境下風險導向審計現狀。

目前，我國大部分企業(yè)已經基本上實現了會計電算化、信息化，甚至有些大中型企業(yè)已經實現了網絡財務處理（NC系統(tǒng)）、辦公的無紙化。但是網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

風險導向審計在信息化環(huán)境下開展中存在的問題。

（一）電子數據極易遭到破壞，追查審計線索非常困難。

傳統(tǒng)經濟活動中，每一交易環(huán)節(jié)都有文字記錄、有關人員簽章， 審計人員可以依據會計處理流程進行順查、逆查，而在計算機系統(tǒng)下原始憑證（如：發(fā)票、支票、領料單、入庫單）都以電磁信息的形式在網上傳遞，而信息系統(tǒng)根據確認的經濟業(yè)務自動編制記賬憑證、登記賬簿、編制報表。

（二）計算機輔助審計軟件欠缺，增加采集電子數據難度。

目前，我國在審計軟件的開發(fā)方面正處于起步階段，各大軟件公司在審計軟件的研制與開發(fā)上投入的人力、物力和財力都很有限，在我國審計軟件市場上種類少，較常見的只有 “OA軟件”“E審通”等幾種，再加上會計軟件的更新換代，正在使用的 “OA ”審計軟件無法從數據接口（網絡NC系統(tǒng)）取得數據，這不僅增加采集電子數據難度，而且降低了審計效率。

（三）電子數據重大錯誤的審計導向性。

在信息化環(huán)境下，審計對象的復雜化對審計工作提出了更高的要求，審計人員面臨不確定因素更多，審計風險加大了。被審計單位各種經營活動、相關的佐證信息、外部證據等都是以電子數據的形式存放于計算機系統(tǒng)之中，這些電子數據與原始資料有可能不相復、以及會計軟件的反記賬反結賬功能增加串改隨機性，審計必須對電子數據所帶來的各種風險進行評估，確保審計成果正確、合理。

（四）審計人員的綜合素質不高，缺乏審計、計算機、網絡的綜合知識。

風險導向審計在信息化環(huán)境下開展應采取的措施。

（一）積極引進審計軟件和使用審計軟件，縮短審計工作與各種業(yè)務信息化發(fā)展的差距。

目前，網絡信息技術越來越復雜，財務軟件不斷更新換代，如我公司財務軟件使用網絡化（NC系統(tǒng)）、內部市場化使財務、人事、區(qū)隊、供應等部門全部信息化，審計信息技術水平明顯落后于被審計對象，對舞弊事件的發(fā)現上總是相對滯后，應積極引進先進的審計軟件或對現有軟件進行升級，盡快建立審計信息化系統(tǒng)，主要指建立一個審計工作專用的計算機平臺，通過審計系統(tǒng)內部與被審計單位聯網，實現網絡資源的共享，縮短審計工作與各業(yè)務信息化發(fā)展的差距。

（二）建立數據采集轉換接口，為計算機審計順利有效開展提供保證。

建立與業(yè)務信息系統(tǒng)相適用的數據采集轉換接口，增加被審部門電子數據的規(guī)范性和透明性，為保證審計數據的完整、準確，采用就地審計或突擊審計的方式，現場檢查業(yè)務信息系統(tǒng)的運行環(huán)境和具體操作等，并取得被審計部門人員對電子數據所作的現場備份數據，排除被審計單位為了應付審計人員的審查，把真實數據庫備份后，再對數據庫進行修改，降低因電子數據失真帶來的審計風險。

（三）養(yǎng)復合型人才，讓審計人員適應新的審計模式。

信息化環(huán)境下風險導向審計應加強對審計人員的計算機、信息系統(tǒng)及數據處理等現代經濟所需要的寬領域的專業(yè)知識培訓，提高審計人員的全面的業(yè)務知識和較強的分析能力，同時對專業(yè)計算機人員與其他審計人員進行交互培訓，培養(yǎng)儲備勝任信息環(huán)境下的高素質復合型人才，為信息環(huán)境下的風險導向審計的開展打下良好的基礎。

（作者單位：焦作煤業(yè)（集團）有限責任公司）