李敏峰

摘要：電力主多改革后集體企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，資金管理在發(fā)展以集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化管理中尤為重要。本文通過分析電力集體企業(yè)資金管理現(xiàn)狀、資金結(jié)算中心建立目標(biāo)，對(duì)電力集體企業(yè)資金結(jié)算中心的運(yùn)作模式和在集團(tuán)財(cái)務(wù)集約化過程中的作用進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：電力；集體企業(yè)；資金結(jié)算中心

電力集體企業(yè)經(jīng)過近30年的發(fā)展，特別是近年來隨著主多分開（即電力系統(tǒng)主業(yè)和多經(jīng)分開）改革完成和電網(wǎng)“三集五大”體系建設(shè)不斷深化，集體企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)效益顯著增長。省、市（直屬單位）、縣三個(gè)層面的電力集體企業(yè)在體制改革中的整合發(fā)展以集體資產(chǎn)經(jīng)營平臺(tái)（簡稱集體平臺(tái)）為主體的經(jīng)營管理中心。集體平臺(tái)是主辦單位集體企業(yè)的投資中心、利潤中心和經(jīng)營管理中心，其下屬各分、子公司均為生產(chǎn)經(jīng)營中心、成本控制中心。集體平臺(tái)作為投資母公司，發(fā)展方向是突出強(qiáng)調(diào)投資管理功能，強(qiáng)化平臺(tái)內(nèi)部的人財(cái)物等方面的集中管理，高度體現(xiàn)集約經(jīng)營、集中管理的效應(yīng)。建立和完善以資金結(jié)算中心為主體的資金管理模式，有利于促進(jìn)集約化集團(tuán)管理。

一、目前電力集體平臺(tái)資金管理現(xiàn)狀

電力集體平臺(tái)下子公司業(yè)務(wù)涉及安裝、物資供銷、制造、設(shè)計(jì)、后勤服務(wù)等行業(yè)。大多數(shù)集體平臺(tái)下的子公司會(huì)計(jì)獨(dú)立核算、資金分散管理，在集體平臺(tái)集團(tuán)層面尚未建立健全統(tǒng)一資金管理體系。有的雖然在集體平臺(tái)層面建立了資金管理制度并建立了相應(yīng)資金預(yù)算體系，但由于資金賬戶的分散管理，資金的預(yù)算并沒有在集團(tuán)資金的使用中發(fā)揮協(xié)調(diào)整體的目標(biāo)，導(dǎo)致資金的流動(dòng)效率低下，現(xiàn)金流量失衡。集體平臺(tái)對(duì)子公司的資金流缺乏控制，特別是事前控制、資金收入和支出，集體平臺(tái)無法及時(shí)掌握，再加上缺乏可行的事后考核辦法，集體平臺(tái)甚至對(duì)子公司的投融資、對(duì)外擔(dān)保、利潤分配等重大資金項(xiàng)目管理都缺乏有效控制。

二、建立集體平臺(tái)層面資金結(jié)算中心的作用

針對(duì)上述資金分散管理存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)，為實(shí)現(xiàn)實(shí)現(xiàn)電力集體平臺(tái)資金歸集度高，資金沉淀低；資金流通增值度高，資金成本低；資金監(jiān)管度高，資金風(fēng)險(xiǎn)低的“三高三低”目標(biāo)。電力集體平臺(tái)下的資金結(jié)算中心作用定位為：（1）資金的集中管理，統(tǒng)一運(yùn)作。歸集各公司資金在集體平臺(tái)結(jié)算中心集中管理，實(shí)施資金全面預(yù)算管理，平衡各公司資金溢缺，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部成員單位間資金借貸和有償使用。這樣可以有效降低分散融資成本和體現(xiàn)整體融資能力。（2）及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部公司間結(jié)算，減少企業(yè)本位主義下的三角債問題。分散的會(huì)計(jì)核算使集體平臺(tái)集團(tuán)層面無法全面了解和監(jiān)督單個(gè)子公司的收入和支出情況，集體平臺(tái)下屬子公司、項(xiàng)目較多，業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)制造、建筑安裝、物資供應(yīng)、設(shè)計(jì)、服務(wù)業(yè)。有的子公司擁有大量的閑散資金，有的子公司卻因資金短缺影響了生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，集體平臺(tái)內(nèi)部子公司之間的債權(quán)債務(wù)通過結(jié)算中心辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)，及時(shí)劃轉(zhuǎn)。這樣能夠?qū)崟r(shí)反應(yīng)集體平臺(tái)主體的資產(chǎn)負(fù)債情況。（3）有效的資金監(jiān)控。集體平臺(tái)下各公司的資金收支集中在結(jié)算中心辦理，通過資金管理ERP網(wǎng)絡(luò)可以對(duì)下屬公司、單位資金的使用全過程實(shí)施預(yù)算監(jiān)管、付款審批制度、資金支付流程控制一系列事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算保證資金管理規(guī)范的落實(shí)，有效地強(qiáng)化對(duì)下屬公司、單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的監(jiān)督，促使的資金使用走向合理化、科學(xué)化。（4）財(cái)務(wù)集約化資源整合。集團(tuán)公司建立資金結(jié)算中心后，通過整合財(cái)務(wù)資源，明確了各個(gè)崗位的職責(zé)，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的實(shí)施，完善會(huì)計(jì)核算和操作流程，解決了目前集體平臺(tái)子公司等基層單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱薄弱，賬戶設(shè)置混亂，銀行開戶隨意的現(xiàn)狀。

三、電力集體平臺(tái)資金結(jié)算中心體系的建立實(shí)施

1.建立統(tǒng)一監(jiān)管有效調(diào)配的資金結(jié)算管理模式

資金結(jié)算中心通過授權(quán)審批和收支兩條線管理將集團(tuán)下屬成員單位的資金納入中心的統(tǒng)一結(jié)算管理和監(jiān)控。（1）建立銀行賬戶體系和收支流程。集體平臺(tái)對(duì)子公司所有賬戶進(jìn)行梳理，注銷指定銀行外賬戶。各子公司在指定銀行開戶，通過指定銀行賬戶和結(jié)算中心主賬戶進(jìn)行資金上劃和下?lián)?。子公司賬戶實(shí)行收支兩條線管理，子公司銀行收入賬戶資金來源于外部業(yè)務(wù)收入、預(yù)收款項(xiàng)，和主賬戶撥款；銀行支出賬戶資金來源于主賬戶撥款，子公司所有支出項(xiàng)目包括采購、工資、稅金等在銀行支出賬戶支付。結(jié)算中心在指定銀行開立結(jié)算中心主賬戶，各成員單位分別在資金結(jié)算中心開立內(nèi)部賬戶，集體平臺(tái)核定下屬子公司在銀行賬戶的資金限額。將超出子公司銀行收入賬戶限額資金劃轉(zhuǎn)從子公司銀行收入賬戶劃轉(zhuǎn)到結(jié)算中心銀行總賬戶，同時(shí)結(jié)算中心資金系統(tǒng)增加該子公司內(nèi)部賬戶金額。支出項(xiàng)目由銀行根據(jù)指令將資金從結(jié)算中心主賬戶劃撥到子公司支出賬戶，同時(shí)結(jié)算中心資金系統(tǒng)減少該子公司內(nèi)部賬戶金額。同時(shí)結(jié)算中心資金管理系統(tǒng)按規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用（包含銀行利息和手續(xù)費(fèi)）進(jìn)行分配。（2）集體平臺(tái)下各公司間日常收付直接通過資金結(jié)算中心內(nèi)部賬戶進(jìn)行劃轉(zhuǎn)。若需要通過指定銀行的收支賬戶進(jìn)行，由于在同行間劃轉(zhuǎn)，也能實(shí)現(xiàn)劃出和轉(zhuǎn)入的瞬間實(shí)現(xiàn)，非常便捷高效地實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各公司間資金結(jié)算。（3）結(jié)算中心形成“資金池”進(jìn)行資金融通。結(jié)算中心賬戶通過集中各公司存量資金，形成一定規(guī)模的“資金池”，對(duì)資金短缺的內(nèi)部公司可以進(jìn)行內(nèi)部貸款。實(shí)現(xiàn)集體平臺(tái)內(nèi)部資金的互相調(diào)劑。一方面提高了資金的利用率，另一方面也減少了對(duì)外融資需求。

2.實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算與資金預(yù)算控制的同步跟蹤

為加強(qiáng)資金預(yù)算管理，集體平臺(tái)制定了全面資金預(yù)算體系。集體平臺(tái)建立資金管理組織機(jī)構(gòu)，目前縣市集體平臺(tái)都成立了“集體資產(chǎn)資金管理委員會(huì)”作為資金管理的決策機(jī)構(gòu)，也是資金預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，資金結(jié)算中心是預(yù)算執(zhí)行的中樞機(jī)構(gòu)。結(jié)算中心的資金結(jié)算動(dòng)態(tài)跟蹤為資金的預(yù)算控制建立了基礎(chǔ)。通過建立預(yù)算上報(bào)審批控制，審批下來的預(yù)算形成資金預(yù)算監(jiān)管系統(tǒng)，然后根據(jù)需要在不同種類資金項(xiàng)目中采取相應(yīng)的控制措施。在集體平臺(tái)資金管理系統(tǒng)中嵌入預(yù)算管理跟蹤系統(tǒng)。

3.資金結(jié)算中心通過網(wǎng)絡(luò)ERP實(shí)行資金的動(dòng)態(tài)管理

企業(yè)管理ERP在電力集體企業(yè)的廣泛應(yīng)用，集體平臺(tái)資金結(jié)算中心在此基礎(chǔ)上構(gòu)建支持集團(tuán)資金運(yùn)作的資金管理系統(tǒng)，為資金預(yù)算下達(dá)、資金結(jié)算、資金控制提供控制平臺(tái)。（1）與銀行直聯(lián)系統(tǒng)的建立。集體平臺(tái)與銀行建立統(tǒng)一結(jié)算網(wǎng)絡(luò)。訂立協(xié)議可以對(duì)子公司銀行收入賬戶資金自動(dòng)上撥資金結(jié)算中心主賬戶，對(duì)支出資金賬戶根據(jù)請(qǐng)付單據(jù)進(jìn)行下?lián)苤Ц丁＃?）資金管理系統(tǒng)對(duì)賬戶資金進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控。將資金全面預(yù)算體系嵌入子公司資金管理模塊中，通過預(yù)算管理者可以了解未來現(xiàn)金流入流出情況，并根據(jù)預(yù)算指標(biāo)分別進(jìn)行分解，實(shí)施資金支出額度分析，獲得資金流量信息，完成預(yù)算指標(biāo)查詢、統(tǒng)計(jì)、分析功能。（3）為集團(tuán)資金結(jié)算提供操作平臺(tái)。完成資金項(xiàng)目申請(qǐng)、報(bào)批流程。對(duì)日常資金收支結(jié)算管理實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)反映資金流入、流出情況，讓管理者實(shí)時(shí)了解各公司日常經(jīng)營的資金流入流出情況。通過網(wǎng)絡(luò)ERP將企業(yè)管理系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)有效集成，實(shí)現(xiàn)資金管理系統(tǒng)和銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)、采購系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有關(guān)數(shù)據(jù)共享，提高工作效率。并能夠通過對(duì)銷售訂單、應(yīng)收款項(xiàng)、工程預(yù)收款、合同押金等信息分析預(yù)測資金流入量，通過在數(shù)據(jù)庫中獲取采購訂單、應(yīng)付賬款、合同預(yù)付款、押金到期等信息得到短期資金支出需求等，自動(dòng)生成資金短期預(yù)測。（4）資金管理網(wǎng)絡(luò)ERP使集團(tuán)能夠從總體上把握資金運(yùn)作效果、籌資融資情況和自身的財(cái)力，為集團(tuán)擴(kuò)大規(guī)模、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、增加投資等重大決策提供依據(jù)；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴(kuò)大和資金集中為企業(yè)集團(tuán)開展資本擴(kuò)張、收購兼并創(chuàng)造條件。

總之，電力集體資金結(jié)算中心的建立，要進(jìn)行科學(xué)的定位，確立科學(xué)的管理體系，保證集團(tuán)資金安全高效運(yùn)行，達(dá)到集團(tuán)資金有效調(diào)度、財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)范、資源配置有效，增加集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益。

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