周雪非

2012年5月，人民銀行在湖南省推廣運行國庫會計數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)（以下簡稱“TCBS”）。TCBS是以一記雙訖、原子交易、事項驅(qū)動等為業(yè)務處理規(guī)則，實現(xiàn)預算收入直達入庫、支出及時到賬、賬務統(tǒng)一處理、數(shù)據(jù)集中存儲、數(shù)據(jù)共享使用目標的國庫會計核算系統(tǒng)。TCBS上線后，國庫會計核算方式發(fā)生較大變化，不僅從根本上改變了原有TBS對預算收入業(yè)務采用“批量處理、層層報解、逐級上劃”的方法以及其它業(yè)務操作流程，而且對業(yè)務管理也提出了新要求，使國庫事后監(jiān)督工作面臨較多新情況和新問題，需引起重視，并切實加以解決。

一、TCBS上線后事后監(jiān)督工作面臨的新情況和新問題

（一）國庫業(yè)務變化滋生新的風險點，事后監(jiān)督難度加大。一是資金清算方式變化帶來的資金風險。TCBS采用一記雙訖方式，與支付系統(tǒng)實現(xiàn)了一點連接，各核算主體均為間接參與者，核算業(yè)務全程計算機自動處理，省分庫、中心支庫與縣支庫在TCBS系統(tǒng)中屬于平行關系，支庫發(fā)生的差錯直接反映到數(shù)據(jù)處理中心，中心支庫作為業(yè)務差錯把關堵口的屏障作用消失，風險關口前移，國庫事后監(jiān)督對這類業(yè)務差錯無法做到及時有效監(jiān)控，在實現(xiàn)資金零在途的同時，差錯也實現(xiàn)了零在途，一旦發(fā)生差錯，就形成了資金風險，沒有改錯的機會。二是權限設置變化帶來的參數(shù)風險。TCBS不再區(qū)分明細核算崗與資金清算崗，業(yè)務主管按業(yè)務種類或要素對操作員進行授權。各項業(yè)務根據(jù)預先設置好的參數(shù)，按照既定規(guī)則采用自動化處理方式，減少了人工處理環(huán)節(jié)。其系統(tǒng)參數(shù)設置準確性和運行穩(wěn)定性是確保業(yè)務處理正確、安全的前提。因此，風險更多地表現(xiàn)為系統(tǒng)參數(shù)設置、修改等系統(tǒng)性風險，并向具有參數(shù)設置權限的關鍵用戶集中，且風險隱蔽性增加，目前事后監(jiān)督的監(jiān)督手段與方法很難發(fā)現(xiàn)參數(shù)設置的錯誤，尤其是暫未發(fā)生的業(yè)務。以上因國庫業(yè)務變化而帶來的新的風險點，無疑加大了事后監(jiān)督部門的難度。

（二）國庫業(yè)務日常監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生變化，事后監(jiān)督制度缺失。TCBS運行后，賬務處理方式和規(guī)則都發(fā)生了較大變化，原有的一些日常監(jiān)督內(nèi)容消失，如賬務平衡審查、科目對轉(zhuǎn)關系審核、跨柜業(yè)務審核等。而系統(tǒng)產(chǎn)生的憑證與賬表關聯(lián)核對關系變得復雜，原有TBS主要是以預算收入級次為基礎產(chǎn)生憑證，TCBS系統(tǒng)主要以業(yè)務類型為基礎產(chǎn)生會計憑證，在TCBS系統(tǒng)中退庫、業(yè)務更正雖在同級次、同科目下抵減收入，但單獨產(chǎn)生憑證，導致系統(tǒng)產(chǎn)生的中央級預算收入、省級預算收入及地方預算收入等機制憑證金額與對應的預算收入報表合計金額不一致，需手工對預算憑證進行沖減后才能核對相符。隨著國庫信息化發(fā)展，國庫與征收機關相關部門的數(shù)據(jù)傳遞向網(wǎng)絡化、電子化轉(zhuǎn)移，業(yè)務操作逐漸由有紙化轉(zhuǎn)化為無紙化，賬務處理由分散化轉(zhuǎn)向集中，這為事后監(jiān)督賬務核對工作增加了復雜性。這些國庫業(yè)務日常監(jiān)督內(nèi)容發(fā)生了變化，而監(jiān)督規(guī)章制度并沒有隨著業(yè)務的發(fā)展而及時更新完善，未形成統(tǒng)一細化的國庫會計核算業(yè)務監(jiān)督操作規(guī)程，出現(xiàn)一些制度漏洞或制度滯后現(xiàn)象，不利于資金風險的防范。

（三）傳統(tǒng)手工監(jiān)督無法跟上TCBS自動化處理模式，事后監(jiān)督手段落后。國庫TCBS上線運行后，國庫會計核算的方法、內(nèi)容發(fā)生了變化，核算電子化水平也越來越高，但事后監(jiān)督的業(yè)務發(fā)展卻與其不同步，目前尚未開發(fā)與TCBS配套的事后監(jiān)督系統(tǒng)，國庫會計核算業(yè)務的事后監(jiān)督至今仍采取依靠人工逐張審核會計憑證、核對相關賬表或清單的方式進行，國庫基礎數(shù)據(jù)無法共享，監(jiān)督時效滯后，風險控制覆蓋面窄，對國庫業(yè)務信息和資金清算過程難以及時有效實施監(jiān)督，尤其是涉及計算機系統(tǒng)參數(shù)和數(shù)據(jù)變更等問題，僅依靠人工監(jiān)督，顯然是望塵莫及。加之，事后監(jiān)督人員的配備與其所承擔的不斷增加的工作量很不相稱，前臺五、六人操作的業(yè)務到后臺一般只有一、二人來完成。監(jiān)督手段的落后和人員的不足，不僅導致監(jiān)督效率低下，也直接影響監(jiān)督質(zhì)量和效果。

（四）TCBS系統(tǒng)一些功能性設置欠完善，事后監(jiān)督操作不便。一是“國庫往來專用憑證”收款人名稱、付款人名稱字節(jié)過長無法打印完整，給事后監(jiān)督人員手工勾對帶來不便。二是系統(tǒng)運行日志設置中刪去了“登錄”、“簽退”等操作內(nèi)容，不便于事后監(jiān)督對操作行為的審查。三是操作員用戶簽退核對單對憑證種類及張數(shù)未設置相關項目，不便于事后監(jiān)督人員核對，也不便于明確核算部門與監(jiān)督部門的工作責任。

二、加強TCBS上線后事后監(jiān)督工作的對策建議

（一）排查風險點，明確監(jiān)督重點，提高事后監(jiān)督成效。一是開展國庫業(yè)務風險點排查，梳理分析TCBS運行后的風險點，明確監(jiān)督重點。關注資金匯劃、待處理款項、賬務核對、系統(tǒng)日志、差錯更正合法性、系統(tǒng)參數(shù)設置準確性、系統(tǒng)運行穩(wěn)定性等重要業(yè)務和風險環(huán)節(jié)，提高風險監(jiān)督成效。二是重點加強縣支庫風險防控，建立“一級財政、一級國庫、一級核算主體、一級事后監(jiān)督”的監(jiān)督模式，強化對縣支庫原始憑證的審核，特別是縣支庫清單與憑證、報文與憑證的核對，提高國庫業(yè)務監(jiān)督時效性。三是強化國庫對賬監(jiān)督，加強對各類原始憑證的審核，以及與記賬憑證有關要素的核對。

（二）建章建制，統(tǒng)一業(yè)務監(jiān)督標準，規(guī)范監(jiān)督工作。根據(jù)TCBS運行管理和操作制度，制定配套的國庫事后監(jiān)督操作規(guī)程，統(tǒng)一監(jiān)督標準和業(yè)務操作，為規(guī)范國庫事后監(jiān)督工作提供指引。一是增加操作員簽退核對單項目，用以登記業(yè)務種類的原始憑證及附件張數(shù)，便于事后監(jiān)督人員核對。二是建立相關登記簿或臺帳，登記278、371兩個賬戶當日及時入賬的金額及筆數(shù)，提示操作員在下一個工作日進行賬務處理，并向事后監(jiān)督部門報備，防止一定期限后TCBS系統(tǒng)內(nèi)流水號自動消失，造成后續(xù)賬務處理的復雜性。三是進一步完善《國庫會計資料的整理與移交》相關內(nèi)容，明確TIPS流水、相關憑證的擺放位置。

（三）完善系統(tǒng)，調(diào)整報表憑證打印參數(shù)，增強系統(tǒng)功能。從2012年5月2日以來系統(tǒng)產(chǎn)生的相關報表來看，余額表未設置公章、經(jīng)辦人員私章的蓋印位置，大小額往賬清單、日計表及預算收入庫存日報表紙張過大、行距過寬等問題均可以通過參數(shù)設置得到解決，建議完善報表打印設置，完善TCBS運行日志記錄事項，增加用戶“登錄”、“簽退”等操作內(nèi)容，以便于事后監(jiān)督部門對操作行為的監(jiān)督。

（四） 加快運用科技手段，實現(xiàn)現(xiàn)代化監(jiān)督，提升國庫監(jiān)督水平?，F(xiàn)代化的資金流動是以迅速快捷的電子信息流的方式進行的，傳統(tǒng)的事后監(jiān)督已經(jīng)難以適應新形勢的需要，為了保證資金安全，就必須利用現(xiàn)有的計算機網(wǎng)絡平臺。建議總行加快現(xiàn)代科學技術在事后監(jiān)督工作中的應用步伐，盡快開發(fā)“人民銀行國庫會計核算業(yè)務綜合事后監(jiān)督系統(tǒng)”，增加“電子眼”風險識別系統(tǒng)，建立會計信息實時監(jiān)控網(wǎng)絡，實現(xiàn)與TCBS的無縫連接和信息共享以及對系統(tǒng)參數(shù)變更、賬務核對、大額資金匯劃等系統(tǒng)運行信息和重要業(yè)務處理的過程控制，讓監(jiān)督人員在不具備修改任何數(shù)據(jù)權限的前提下，可以登錄各國庫會計核算系統(tǒng)，對各項業(yè)務處理的全過程進行全面監(jiān)督和監(jiān)控，并隨時通過計算機網(wǎng)絡查閱各種業(yè)務數(shù)據(jù)、賬目、報表及會計賬戶的日清月結情況，對業(yè)務系統(tǒng)的運行狀況及安全情況做到心中有數(shù)，努力實現(xiàn)事后監(jiān)督向?qū)崟r監(jiān)督的跨越。同時，實現(xiàn)國庫會計檔案以及國庫業(yè)務監(jiān)督數(shù)據(jù)的匯總分析信息化處理和管理，提高監(jiān)督成果分析利用水平。