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一、引言

企業(yè)的內(nèi)部會計控制就是企業(yè)以提高企業(yè)會計信息質(zhì)量、保證企業(yè)資產(chǎn)完整為目的，在相關法律、法規(guī)以及規(guī)章制度的指導下而實施的一系列措施。它作為企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，對強化企業(yè)會計監(jiān)督、提高企業(yè)管理效率等方面具有重要意義，同時也是提高企業(yè)整體經(jīng)營水平的重要指標。

二、企業(yè)內(nèi)部會計控制應該遵循的基本原則

1.合法性原則

企業(yè)所實施的會計控制制度應該在國家的宏觀控制原則之下進行，通過與宏觀控制制度的協(xié)調(diào)使得企業(yè)內(nèi)部會計控制制度符合相關法律法規(guī)，這是企業(yè)設計、實施所有內(nèi)部會計控制的基本原則。

2.全員參與原則

企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度應該具有廣泛的約束性，即所有的制度能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部每一個成員都有對等的約束力。尤其是企業(yè)的管理人員，應該通過以身作則的方式，利用實際行動來調(diào)動周圍員工參與的積極性，保證企業(yè)內(nèi)部所有人員、所有事情都能夠遵循內(nèi)部會計控制制度。

3.全面滲透原則

企業(yè)的內(nèi)部會計控制應該針對企業(yè)經(jīng)濟活動的各個環(huán)節(jié)來進行。內(nèi)部會計控制應該從會計核算與會計監(jiān)督的角度出發(fā)，將會計控制的觸角滲透至企業(yè)的各項業(yè)務當中，不留任何疏漏之處。

4.不相容職務相互分離的原則

在實施企業(yè)內(nèi)部會計控制制度之前應該對企業(yè)的組織結構進行合理設計，對企業(yè)各個部門的職責范圍進行明確。在實施的過程中要保證各個部門具有相對獨立的管理權限，使得每個部門能夠?qū)γ宽椊?jīng)濟活動與業(yè)務具有對應的處理權限。但是，也要保證對權利的控制，避免權利膨脹。這樣才能達到相互監(jiān)督、相互牽制、杜絕作弊現(xiàn)象的發(fā)生。

5.成本效益原則

成本效益原則就是要求企業(yè)在實施會計控制的過程中要具有明確的目的性，應該根據(jù)企業(yè)的具體情況由針對性的實施會計控制點，減少實施過程中的繁瑣程序，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)營效率，節(jié)省經(jīng)營費用。

三、當前企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題

1.會計信息失真

由于企業(yè)在組織內(nèi)部會計控制的過程中存在著組織不夠眼睛、核算不實等問題，導致會計信息失真的現(xiàn)象較為嚴重。例如，在填制會計憑證的過程中缺少對應原始憑證的支持；認為捏造會計數(shù)據(jù)、設置賬外賬等問題。

2.企業(yè)經(jīng)營費用失控，潛在虧損增加

部分企業(yè)在實施內(nèi)部會計的過程中存在著企業(yè)管理層允許部門管理者開支對應比例的業(yè)務費用，但是對費用的使用范圍沒有進行明確的規(guī)定，導致一些缺乏自制力的部門管理者出現(xiàn)揮霍浪費的問題，使得企業(yè)的虧損增加；部分企業(yè)因為財產(chǎn)內(nèi)部控制管理薄弱，在采購、驗收、存貨以及付款過程中存在著職責沒有嚴格分離的問題，讓企業(yè)的巨額虧損隱藏在其中，給企業(yè)造成了較大的損失。

3.存在部分違法現(xiàn)象

部分企業(yè)的財務管理領導、會計業(yè)務人員沒有加大內(nèi)部控制力度，使得一些財會人員利用職務之便大肆收受賄賂、挪用公款、貪污公款，甚至與外相勾結，利用假發(fā)票非法侵占企業(yè)資金，給企業(yè)的正常經(jīng)營帶來極大的負面影響。

四、加強企業(yè)內(nèi)部會計控制策略

1.分析會計控制信號，形成會計控制指標

對企業(yè)內(nèi)部的會計舞弊方式進行深入分析，對其中廣泛存在的典型會計控制關鍵信號進行研究，進而形成適合企業(yè)自身的內(nèi)部會計控制指標體系。在會計財務報告過程中，存在的三種典型會計報告舞弊方式為：捏造、篡改會計記錄信息以及相關的原始文件；故意隱瞞、誤報企業(yè)的部分經(jīng)濟活動和其他重要會計信息；錯誤使用相關的會計政策。

會計審計人員應該對每種舞弊行為進行分析，提取出對應的信號指標，從而對可能存在的會計舞弊行為進行跟蹤。例如，當企業(yè)在年末、季末的收入大量增加——由于收入長期在期末被操縱而“被”達到收入目標，諸如提前確認下期收入、虛假銷售等方式；當企業(yè)的銷售增長額度超過同行業(yè)水平時，并不一定被合理證明：企業(yè)的審計人員應該在綜合考慮企業(yè)競爭能力以及生產(chǎn)能力的基礎上，對企業(yè)的銷售工作進行細致分析。這對于會計信息真實性的確認具有重要意義。

2.強化企業(yè)內(nèi)部的信息交流

企業(yè)內(nèi)部的會計控制工作實際是一個動態(tài)的信息組織與流動過程。整個系統(tǒng)當中各個環(huán)節(jié)之中的存在著持續(xù)不斷的信息、資金流動，同時各個控制環(huán)節(jié)都在不同的操作程序之下有序進行，并不對其他環(huán)節(jié)造成影響。因此，企業(yè)在會計內(nèi)部控制的過程中，為了實現(xiàn)控制價值的最大化，應該對企業(yè)上下級間、各個部門之間以及同一部門中滲入開展交流工作，這樣才能為信息共享和信息互補打下基礎。

為了進一步提高會計內(nèi)部控制的針對性，消除各個部門之間由于誤解和疑慮而導致的會計內(nèi)部控制失效的問題。在強化會計內(nèi)部控制的過程中應該強化自身員工之間的溝通，培養(yǎng)并提高員工自主參與會計內(nèi)部控制的意識，鼓勵員工進行自評。在具體的實踐過程中，企業(yè)可以通過促進企業(yè)會計信息的制度化的方式形成一個完整的約束機制，對企業(yè)各個職能部門的職責予以明確，從而提高企業(yè)會計控制目標的達成概率。

3.全面提高會計人員的整體素質(zhì)

當前企業(yè)部分會計從業(yè)人員的業(yè)務素質(zhì)較低，對企業(yè)經(jīng)濟活動中經(jīng)濟活動的真?zhèn)尾荒苡枰哉_辨別，同時缺乏對會計信息的敏感程度和分析能力。最終從根本上避免了出現(xiàn)會計信息失真的問題，使得企業(yè)的會計信息能夠迅速、真實的反映出企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。因此，企業(yè)一方面應該提高從業(yè)人員的專業(yè)技能，為企業(yè)精確核算、精心理財提供培訓學習的機會；另一方面，還應該針對企業(yè)會計人員設置專門的獎勵與懲罰制度，這樣才能提高企業(yè)會計從業(yè)人員的工作積極性；最后，企業(yè)管理層還應該注重對會計從業(yè)人員的職業(yè)道德進行培訓，讓他們成為一個專業(yè)基礎知識扎實、業(yè)務熟練、道德意識感強的會計從業(yè)人員。

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