■陳佐發(fā) 哈爾濱投資集團有限責任公司

一、對外投資內(nèi)部控制存在的問題

一方面，許多企業(yè)的職工特別單位的班子成員對內(nèi)部控制制度的認識不足只是停留表面的制度建立，沒有真正的去貫徹執(zhí)行，沒有對對外投資項目進行詳盡的可行性分析和項目風險的評估，忽視了項目內(nèi)部控制的重要性。另一方面，有些企業(yè)的管理者不具備應有的素質(zhì)，只憑主觀意識去行事，給企業(yè)經(jīng)營管理帶來了不利的影響，甚至造成投資失敗損失巨大的現(xiàn)象。

二、加強對外投資應從以下幾個方面做起

要不斷地提高企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的意識。建立完善和切實有效的對外投資內(nèi)部控制制度。完善公司內(nèi)部治理結構，明確經(jīng)濟責任。提高對外投資的經(jīng)濟效益。全體職工為了不斷加強和完善集團項目的管理，進一步深化投資項目跟進監(jiān)督建立健全集團項目的內(nèi)控制度，通過有效監(jiān)控手段，保證集團項目的順利實施，結合集團項目的特點和實際情況，應制定集團項目內(nèi)控工作方案。

1.項目的提出與審定。項目的提出是由集團各部門（單位）根據(jù)自身發(fā)展的需求提出適合公司發(fā)展的項目。以上項目由總經(jīng)理辦公會議審定。確定的項目需具備項目的可行性報告及項目建議書等要件，同時明確項目具體實施部門（單位），形成會議紀要備查。

2.項目的責任主體。集團確定的每一個項目都需要明確責任主體。每個項目都應該建立相應的組織機構，明確項目跟進的責任人。同時明確項目審批手續(xù)、資金使用、跟蹤審計、工程招投標、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、廉政風險預警、落實責任制等 8 個重要工作環(huán)節(jié)，跟進監(jiān)督責任人。

3.項目的跟進監(jiān)督。對需要跟進監(jiān)督檢查的項目，應由集團總經(jīng)理辦公會議確定。按照項目重要節(jié)點監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容適時開展監(jiān)督檢查。對跟進監(jiān)督過程發(fā)現(xiàn)問題及時向主管領導通報，必要時提請總經(jīng)理辦公會議。要詳細記錄檢查內(nèi)容，并將項目建設和跟進監(jiān)督情況，由檢查部門負責具體填寫并存檔備查。

4.項目內(nèi)控的重點。（1）立項階段。①項目建議書由項目承擔部門負責編制，如需要可由項目承擔部門委托專業(yè)機構進行編制，綜合計劃部門負責監(jiān)督跟進。集團分管領導負責組織對建議書的委托建議書的主要內(nèi)容和格式，對工程質(zhì)量標準、投資規(guī)模和進度進行論證分析，要明確編制的要求并取得有效的批文。并由總經(jīng)理辦公會審定。②項目可行性研究由實施部門提出初步意見，并提出是否需要組織專業(yè)評估機構進行論證的意見由集團分管領導審定，必要時提請集團主要領導審定。③項目的確定，由項目承擔部門經(jīng)分管領導同意報請總經(jīng)理辦公會議審定。

（2）設計階段。①初步設計應采用招標的方式進行，由項目承擔部門提出招標的意見，由集團分管領導或集團主要領導審定實施簽訂委托設計合同，在設計合同中應明確設計單位的權利和義務，建立相應嚴格審查和批準制度，確保工程質(zhì)量。②施工圖由設計單位提出，要有嚴格的概預算編制與審核制度。要召開施工圖會審會議，并形成會議紀要。制訂嚴格的設計變更管理制度。由項目負責部門（單位）實施監(jiān)督。

（3）招標階段。①所有項目實施都應該本著公開、公正、平等競爭的原則進行招標，由項目負責部門（單位）按照國家、省、市招投標的規(guī)定委托招標代理機構進行項目招標，招標信息的披露，由項目責任部門提出招標內(nèi)容，由集團相關部門監(jiān)督整個招標過程，由項目實施單位和集團紀檢監(jiān)察等相關部門負責檢查招標程序和文件。形成監(jiān)察記錄并存檔。招投標應明確招標的工程項目范圍、招標方式、招標程序。②項目承擔部門在簽訂合同前應報集團分管領導同意由集團主要領導確定，然后簽訂正式合同。③特殊情況下，不能進行招投標的項目，應由項目實施單位提供不能招投標的原因和意見報分管領導審定后，提請總經(jīng)理辦公會議確定，同時要形成會議紀要，以集團文件形式上報市政府相關部門。項目實施單位對于不能正常招投標的項目也要按照議標的有關程序和內(nèi)容補齊相關手續(xù)。

（4）項目的建設階段。①施工進度、質(zhì)量和安全。項目的責任部門負責辦理工程前期的所有手續(xù)和許可證。負責安合同監(jiān)督整個施工過程，同時要會同監(jiān)理部門共同對整個項目的工程進度，施工質(zhì)量負責，監(jiān)督施工單位，嚴格按照工程設計和技術標準施工，并建立全面質(zhì)量控制制度，加強對施工單位的安全檢查。②項目物質(zhì)采購。重大設備和大宗材料的采購要按招投標方式。由項目責任單位負責，分管領導審定，明確責任追究方式。建筑材料和設備由監(jiān)理機構進行檢驗，確保工程物資符合設計標準和質(zhì)量要求。③項目價款結算。按照工程資金計劃，由項目責任部門提出意見，按照監(jiān)理及委托會計師事務所審核后，經(jīng)分管領導同意，集團主要領導審定，由集團財審部負責付款。④項目建設中變更，由項目實施部門提出，一般經(jīng)由集團分管領導同意，特殊情況報總經(jīng)理辦公會議審定，然后實施。

（5）項目的竣工驗收階段。竣工結算與決算?？⒐を炇諔男幸?guī)定程序，至少應經(jīng)過施工單位初檢、監(jiān)理機構審核、正式竣工驗收三個程序。重點項目驗收是由建設單位、設計單位、施工單位、監(jiān)理單位等組成驗收小組，共同審驗，聘請專家由實施部門（單位）具體負責，項目的實施部門加強對工程竣工決算的審核，先自行審核，再委托中介機構實施審計。

（6）項目后評估階段。項目實施后，項目責任部門應對完工工程項目預期目標的實現(xiàn)情況和項目投資收益等進行綜合分析與評價，總結經(jīng)驗教訓，為未來項目決策和提高投資決策管理水平提出建議?；仡^看，報告的編制，設計、施工監(jiān)理是否合理，回避制度的貫徹落實。

（7）獎懲分明嚴格執(zhí)行。在國有集團對外投資中，投資決策占舉足輕重的地位，決策失誤可能導致整個投資項目的失敗，甚至危及企業(yè)的存亡，選擇投資項目還要把握時機建立風險機制，對投資項目要建立獎懲制度并嚴格執(zhí)行。