薛 峰

（安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，安徽合肥230088）

淺談如何加強(qiáng)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理

薛 峰

（安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司，安徽合肥230088）

關(guān)注產(chǎn)品設(shè)計(jì)，加大研發(fā)力度，開(kāi)展技術(shù)創(chuàng)新，提升產(chǎn)品內(nèi)在品質(zhì)是取得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的有效手段。文章對(duì)煙草工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理和有效降低產(chǎn)品成本的途徑作了一定程度的探討。

工業(yè)企業(yè)；技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用；預(yù)算管理

隨著國(guó)際煙草巨頭進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)的步伐加快，加之社會(huì)控?zé)熀袈暤娜找娓邼q，中國(guó)煙草行業(yè)面臨著日益嚴(yán)峻的壓力和挑戰(zhàn)，在這種環(huán)境下，中國(guó)煙草行業(yè)一直在探索如何保持行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，如何走上國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)并取得優(yōu)勢(shì)。為此，行業(yè)主管部門(mén)提出了卷煙工業(yè)企業(yè)要建立以研發(fā)、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售為中心的組織架構(gòu)，同時(shí)要具備一定的決策權(quán)、自主權(quán)。其中技術(shù)中心被賦予了通過(guò)技術(shù)創(chuàng)新減少危害、維護(hù)消費(fèi)者利益的重要職責(zé)，承擔(dān)著降本增效，提高產(chǎn)品科技含量的重要使命，是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保證。因此，必須加強(qiáng)卷煙工業(yè)企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理。

一、充分認(rèn)識(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理的重要性

技術(shù)中心為了實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)，承擔(dān)著科技創(chuàng)新、產(chǎn)品研發(fā)與改造、工藝研究、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量管理、科技管理等專業(yè)技術(shù)工作的職責(zé)；同時(shí)，為保證公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，制定并實(shí)施產(chǎn)品研發(fā)規(guī)劃，組織并實(shí)施年度科技開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃。對(duì)于卷煙工業(yè)企業(yè)而言，品牌競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展的保障，而產(chǎn)品研發(fā)能力的高低直接決定著卷煙品牌的競(jìng)爭(zhēng)力，作為承擔(dān)著產(chǎn)品研發(fā)和技術(shù)創(chuàng)新任務(wù)的技術(shù)中心，應(yīng)高度重視技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理工作，推動(dòng)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)管理的融合。

根據(jù)技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)計(jì)劃合理配置預(yù)算資源是技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理的核心，而技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算資源配置的依據(jù)是科技項(xiàng)目的評(píng)審。按照這樣的思路，“要做什么樣的產(chǎn)品”、“資源能否投入”、“資源如何投入”，“資源如何使用”，就有了基本依據(jù)，也將技術(shù)中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)與預(yù)算管理有效的融合。通過(guò)預(yù)算管理，技術(shù)中心可以根據(jù)品牌發(fā)展規(guī)劃，對(duì)卷煙配方、包裝材料應(yīng)用、生產(chǎn)過(guò)程等開(kāi)展專項(xiàng)技術(shù)研究，對(duì)煙葉采購(gòu)計(jì)劃提出建議，確保用于生產(chǎn)具有配方特色卷煙的庫(kù)存煙葉量合理、且等級(jí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，降低葉組成本；改進(jìn)包裝設(shè)計(jì)，降低輔材成本；發(fā)揮預(yù)算管理在整合、配置資源方面的作用。

二、實(shí)行項(xiàng)目管理制，合理配置預(yù)算資源

（一）規(guī)范科技項(xiàng)目的申報(bào)

技術(shù)中心四季度組織召開(kāi)下一年度預(yù)算編報(bào)布置會(huì)，主要內(nèi)容包括：分析本年度技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，重點(diǎn)分析科技項(xiàng)目實(shí)施情況,以及科技項(xiàng)目預(yù)算安排是否合理；根據(jù)公司品牌發(fā)展戰(zhàn)略和技術(shù)創(chuàng)新的要求，結(jié)合下一年度的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，研討新技術(shù)應(yīng)用和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)計(jì)劃；初步提出重點(diǎn)科技項(xiàng)目計(jì)劃、關(guān)鍵技術(shù)研究等業(yè)務(wù)活動(dòng)計(jì)劃。因此，技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的預(yù)算管理工作必須以技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)活動(dòng)為基礎(chǔ)。

年度預(yù)算編報(bào)布置會(huì)后，技術(shù)中心辦公室組織各部門(mén)編制、申報(bào)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)預(yù)算，主要包括科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算、產(chǎn)品研發(fā)與試制預(yù)算、為研發(fā)而發(fā)生的其他費(fèi)用預(yù)算三類。其中：科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是重點(diǎn)，內(nèi)容涉及原料研究、卷煙工藝研究、卷煙檢測(cè)分析、科技創(chuàng)新等?？萍柬?xiàng)目管理要實(shí)行項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人申報(bào)科研項(xiàng)目前要考慮申報(bào)的項(xiàng)目是否有利于公司可持續(xù)發(fā)展、是否能形成公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)、能否解決公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理等重大技術(shù)問(wèn)題、以及項(xiàng)目成果能否順利推廣應(yīng)用。項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)中應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施方案、項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度、項(xiàng)目預(yù)算費(fèi)用、項(xiàng)目成果及推廣應(yīng)用方案予以明確。

（二）嚴(yán)格科技項(xiàng)目的評(píng)審與立項(xiàng)

公司科技委員會(huì)對(duì)申報(bào)的科技項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審時(shí)，重點(diǎn)評(píng)審項(xiàng)目是否與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相一致，項(xiàng)目是否有利于技術(shù)創(chuàng)新，項(xiàng)目是否可行、有效，以及項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算是否合理，并按照“確保重點(diǎn)、兼顧一般”的原則，決定項(xiàng)目是否準(zhǔn)予立項(xiàng)。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，以及相關(guān)部門(mén)申報(bào)的其他技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算，由技術(shù)中心辦公室匯總編制技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算草案。在整個(gè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算編制過(guò)程中，技術(shù)中心各部門(mén)、各項(xiàng)目組之間要按照一致性原則，確保資源配置科學(xué)、合理，以保障公司重點(diǎn)科技項(xiàng)目實(shí)施的預(yù)算資源。

（三）科技項(xiàng)目的實(shí)施與預(yù)算調(diào)整

科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)采用預(yù)算管理，要單獨(dú)歸集科技項(xiàng)目的費(fèi)用支出情況。其中與外部單位合作的科技項(xiàng)目，項(xiàng)目組要與合作單位就合作項(xiàng)目外包費(fèi)用進(jìn)行談判，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)歸屬及利益分配要加以約定，當(dāng)年度支付外包費(fèi)的項(xiàng)目組應(yīng)要求合作方提供經(jīng)費(fèi)使用情況明細(xì)說(shuō)明，形成相關(guān)紀(jì)要，并報(bào)公司科技委員會(huì)辦公室備案。公司科技委員會(huì)辦公室應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督，項(xiàng)目組需定期上報(bào)科技項(xiàng)目的階段性總結(jié)材料。項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程未按計(jì)劃完成，需書(shū)面說(shuō)明未完成的原因，并制定改進(jìn)措施，報(bào)公司科技委員會(huì)辦公室批準(zhǔn)后，執(zhí)行項(xiàng)目延期。

科技項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，經(jīng)常存在著一些不確定性因素，一是項(xiàng)目因未通過(guò)階段性評(píng)審而中止，未使用的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算相應(yīng)收回；二是在實(shí)施過(guò)程中，需要對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整的，按調(diào)整程序進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。

（四）科技項(xiàng)目的結(jié)題驗(yàn)收與預(yù)算執(zhí)行分析

科技項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)申請(qǐng)項(xiàng)目結(jié)題，由公司科技委員會(huì)辦公室組織科技項(xiàng)目結(jié)題驗(yàn)收，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況進(jìn)行核查，如經(jīng)費(fèi)結(jié)余，必須收回。為動(dòng)態(tài)關(guān)注預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，應(yīng)借助財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)一體化系統(tǒng)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用按科技項(xiàng)目單獨(dú)核算、管理，以便于分項(xiàng)目查詢、追蹤項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用情況。

三、樹(shù)立成本控制觀念，實(shí)施預(yù)算管理，降低產(chǎn)品成本

制訂卷煙產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本管理規(guī)定，特別重視優(yōu)化葉組配方，在確保卷煙內(nèi)在質(zhì)量穩(wěn)步提升的基礎(chǔ)上，合理利用原料庫(kù)存資源，結(jié)合卷煙調(diào)撥價(jià)格，確定單箱原材料成本上限，最大限度降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本。據(jù)有關(guān)資料顯示，制造業(yè)的產(chǎn)品成本70%以上已在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段確定。為此，要樹(shù)立成本控制觀念，從源頭加強(qiáng)成本控制，通過(guò)預(yù)算管理，將目標(biāo)設(shè)計(jì)成本作為技術(shù)中心新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)工作中重點(diǎn)考慮的內(nèi)容之一。

營(yíng)銷中心采集消費(fèi)者需求、以及同價(jià)位卷煙品牌規(guī)格信息，確定新品的目標(biāo)價(jià)位和設(shè)計(jì)要求，技術(shù)中心據(jù)此提出多個(gè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案。按照擬開(kāi)發(fā)的新品目標(biāo)價(jià)位，財(cái)務(wù)部門(mén)采用目標(biāo)成本管理，對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案進(jìn)行測(cè)算，按照事前確定的目標(biāo)利潤(rùn)，向技術(shù)中心下達(dá)設(shè)計(jì)成本控制額，保證盈利能力，以做到預(yù)算的“事前控制”。研發(fā)設(shè)計(jì)階段，由于財(cái)務(wù)部門(mén)的提前介入，使得技術(shù)人員在產(chǎn)品設(shè)計(jì)時(shí)始終有著成本控制觀念，在目標(biāo)成本框架內(nèi)開(kāi)展產(chǎn)品設(shè)計(jì)工作。

四、結(jié)論

綜上所述，技術(shù)中心是公司核心部門(mén)，隨著煙草行業(yè)日益復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，在今后較長(zhǎng)的一段時(shí)期內(nèi)，卷煙產(chǎn)品要靠品質(zhì)水平、風(fēng)格特色等技術(shù)含量取勝，技術(shù)上的競(jìng)爭(zhēng)將成為今后卷煙市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的主旋律。技術(shù)中心肩負(fù)著公司發(fā)展的歷史使命，責(zé)任重大，其技術(shù)開(kāi)發(fā)研究是確保實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要工作，要充分認(rèn)識(shí)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用預(yù)算管理的重要性，以項(xiàng)目管理制為基礎(chǔ)，樹(shù)立成本控制觀念，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)，保持可持續(xù)發(fā)展的能力，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)資格評(píng)價(jià)中心.全國(guó)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試輔導(dǎo)教材-高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2013.

[2]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——全面預(yù)算[Z].2010.

[3]財(cái)政部.企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引——成本費(fèi)用[Z].2009.

（責(zé)任編輯：吳曉兵）

F272

：A

：1671-752X（2013）04-0021-02

2013-11-17

薛峰(1976-)，男，安徽蚌埠人，安徽中煙工業(yè)有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師。