【摘要】近年來我國經(jīng)濟發(fā)展迅速大量企業(yè)應(yīng)運而生，這些企業(yè)為我國經(jīng)濟水平提升做出了巨大貢獻。同時我們也應(yīng)當看到我國多數(shù)企業(yè)經(jīng)營管理還處于初級階段，具體活動中還存在較多問題，只有解決了這些問題我國企業(yè)才能夠獲得真正的發(fā)展。特別在企業(yè)會計活動中，很多企業(yè)、特別是上市企業(yè)存在嚴重的會計信息失真問題，這不僅嚴重的影響了企業(yè)自身的發(fā)展，也會給相關(guān)利益者造成巨大的損失。所以企業(yè)應(yīng)當給予會計內(nèi)部控制工作充分的重視，通過設(shè)置科學(xué)的制度、運用有效的手段確保會計工作的正常、有序開展，堅決預(yù)防會計造假等問題。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計；內(nèi)部控制；ERP系統(tǒng)；內(nèi)部監(jiān)督

會計在企業(yè)經(jīng)營管理中具有十分重要的作用和意義，企業(yè)應(yīng)當強化會計內(nèi)部控制，進而為會計工作的有效開展提供保障。本文將對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并在此基礎(chǔ)上探索相應(yīng)的解決對策。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

第一，公司治理結(jié)構(gòu)不完善。首先，我國很多企業(yè)的實際控制權(quán)都掌握在股東手中，這種情況下會計工作完全受到股東的控制，進而產(chǎn)生會計信息不真實的問題。其次，監(jiān)事會監(jiān)督功能弱化。實際當中我國監(jiān)事會對會計工作的監(jiān)督作用還沒有充分發(fā)揮出來，一方面缺乏相應(yīng)的法律保障，另一方面監(jiān)事素質(zhì)還有待提升。第二，會計內(nèi)部控制不合理、制度不健全。我國很多企業(yè)都存在控制制度組織不健全的問題，并且將執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度和加強內(nèi)部會計控制制度混為一談。第三，會計內(nèi)部控制效率不高。人工操作、現(xiàn)場檢查仍是我國很多企業(yè)進行內(nèi)部控制的主要手段，這些方法不僅存在效率低的問題，也無法滿足新經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)營內(nèi)容的要求，這種低效的內(nèi)控形式嚴重降低了企業(yè)內(nèi)部效率。第四，內(nèi)部審計力度不夠。企業(yè)中重要的內(nèi)部監(jiān)督部門之一就是內(nèi)部審計，它能夠有效的監(jiān)督和檢查會計控制工作。然而實際當中很多工作的內(nèi)審工作卻存在眾多問題。

二、提升會計內(nèi)部控制的對策

（一）建立健全公司治理結(jié)構(gòu)

完善的公司治理結(jié)構(gòu)能夠在很大程度上解決內(nèi)部控制問題，并引導(dǎo)員工樹立和公司一致的發(fā)展目標，進而最大程度實現(xiàn)公司利益。首先，嚴格落實獨立董事制度。市場經(jīng)濟條件下企業(yè)不僅需要在股權(quán)結(jié)構(gòu)中引入制衡機制，還應(yīng)當充分發(fā)揮獨立董事制度的作用。通過將一定數(shù)量和比例的獨立董事引入董事會，使他們有效監(jiān)督執(zhí)行董事和經(jīng)理層。其次，還應(yīng)當充分發(fā)揮監(jiān)事會的監(jiān)督職能。一方面企業(yè)應(yīng)當增加外部監(jiān)事的占比，另一方面應(yīng)將監(jiān)督監(jiān)管權(quán)力充分賦予監(jiān)事會成員，通過保證其運行的獨立性增加監(jiān)督實效。

（二）科學(xué)完善會計內(nèi)部控制體系

首先，企業(yè)應(yīng)當對會計機構(gòu)和崗位分工進行科學(xué)設(shè)置。具體操作中企業(yè)應(yīng)當以會計法為依據(jù)，在充分考慮企業(yè)財務(wù)管理體制需要的條件下，對會計機構(gòu)進行科學(xué)合理的設(shè)置，同時在會計機構(gòu)中還應(yīng)當充分貫徹定崗定員的原則，進而為會計業(yè)務(wù)的處理提供可靠依據(jù)。此外，還應(yīng)當對會計稽核制度進行完善，確保會計職能的有序?qū)崿F(xiàn)，并且能夠獲得完整、準確、可靠、真實的會計資料和會計報表。還應(yīng)當在具體工作中嚴格遵守相關(guān)制度和法規(guī)滿足賬表相符、賬實相符、賬賬相符要求，進而實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升。其次，對預(yù)算管理進行強化。企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一就是預(yù)算管理，由于預(yù)算編制具有導(dǎo)向性，所以預(yù)算編制必須符合嚴肅、權(quán)威的要求。這就要求在實際的預(yù)算編制中，企業(yè)應(yīng)當明確相關(guān)人員的職責并且全方位的監(jiān)督預(yù)算編制活動，確保預(yù)算編制的有序、科學(xué)實現(xiàn)。同時，企業(yè)應(yīng)當全過程的評價、考評、分析預(yù)算執(zhí)行活動，使得預(yù)算編制能夠得到嚴格執(zhí)行。再次，科學(xué)分配人力資源。企業(yè)在人力資源管理中引入競爭機制，讓員工在工作中能夠充分發(fā)揮出個人的能量。同時還應(yīng)當對在職人員的從業(yè)資格進行審查，對于不具備從業(yè)資格和工作能力無法勝任的應(yīng)排除錄用。

（三）在會計內(nèi)部控制中引入ERP系統(tǒng)

企業(yè)內(nèi)部設(shè)計會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和相關(guān)崗位都應(yīng)當被納入到會計內(nèi)部控制中，并在反饋、監(jiān)督、執(zhí)行、決策等環(huán)節(jié)充分落實業(yè)務(wù)處理中的關(guān)鍵控制點。ERP系統(tǒng)是一個全面企業(yè)集成系統(tǒng)，它以財務(wù)會計為導(dǎo)向，通過控制整個供應(yīng)鏈、權(quán)衡供需鏈上各個實體的價值，達到管理供應(yīng)商、分銷、客戶、財務(wù)、制造的業(yè)務(wù)流程。所以，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)在銷、供、產(chǎn)等環(huán)節(jié)全面控制人、財、物。同時人工會計控制的缺陷也能夠通過信息化控制得到彌補。具體表現(xiàn)為利用網(wǎng)絡(luò)和計算機傳輸和處理信息能夠促進工作效率的提升，利用軟件系統(tǒng)進行控制，能夠?qū)⑷藶橐蛩馗蓴_降到最低。

（四）強化內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

實際當中企業(yè)需要從自身的實際情況出發(fā)，對包含監(jiān)督責任和監(jiān)督獎罰內(nèi)容的內(nèi)部監(jiān)督辦法進行制定，使會計工作人員在具體工作中能夠有章可循、相關(guān)工作問題能夠有據(jù)可查，進而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的制度化、系統(tǒng)化、規(guī)范化發(fā)展。同時還應(yīng)當對內(nèi)部審計監(jiān)督范圍和審計職能進行拓寬，讓內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行中的監(jiān)督作用得到充分發(fā)揮，并通過有效落實各項內(nèi)控制度，實現(xiàn)對差錯舞弊等現(xiàn)象的有效預(yù)防。企業(yè)內(nèi)部會計控制鏈條的一個重要部分就是考核、檢查、評價，它們的作用實質(zhì)是確保會計內(nèi)部控制規(guī)范的充分落實，進而推動企業(yè)管理水平和經(jīng)營水平的提升。

三、結(jié)語

隨著經(jīng)濟全球化進程的不斷推進，我們企業(yè)不得不面臨日益愈發(fā)嚴峻的競爭環(huán)境，企業(yè)要想生存就必須提升自身的經(jīng)營管理水平。所以我國企業(yè)必須認清當前發(fā)展中存在的問題，采取有效措施提升會計工作成效，這不僅是企業(yè)能夠在未來競爭中獲得發(fā)展的保證，也是我國經(jīng)濟在世界經(jīng)濟環(huán)境中不斷進步的基礎(chǔ)?；诖似髽I(yè)應(yīng)當充分了解和分析會計內(nèi)部控制工作中存在的問題，并在此基礎(chǔ)上采取有效措施加以解決，最終推動企業(yè)整體的穩(wěn)定運行。本文分析了優(yōu)化我國企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策但仍存在一定局限，希望地方企業(yè)能夠加強對會計內(nèi)控的重視，并通過有效措施不斷提升企業(yè)會計內(nèi)控的水平。

參考文獻

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[2]黃燁.淺談我國中小企業(yè)會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及其對策[J].中國證券期貨，2013，（9）：127.

作者簡介：吳曉晨（1985-），女，黑龍江哈爾濱人，就職于中國重汽集團（香港）有限公司上市財務(wù)部，研究方向：財務(wù)成本管理、企業(yè)內(nèi)部控制。