摘 要：目前，國資委對(duì)全國129家央企進(jìn)行增值考核，由此可以看出我國政府要加強(qiáng)對(duì)央企的重大投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)察與考核。通過建立實(shí)施效能監(jiān)察制度，可以防止企業(yè)內(nèi)部腐敗，降低國有資產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)，有利于進(jìn)一步提高央企的經(jīng)營(yíng)管理水平。為此，央企在實(shí)施重大投資建設(shè)項(xiàng)目時(shí)必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度，做到投資項(xiàng)目信息公開，進(jìn)一步保障央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施效果。

關(guān)鍵詞：央企 投資 建設(shè) 效能 監(jiān)察

中圖分類號(hào)：D63 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2013）01（b）-0232-02

央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施效果，直接關(guān)系到我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。從當(dāng)前央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)施效果來看，有一定的成效，同樣也存在一定的問題。一些成功的投資項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)了國有資產(chǎn)的保值和增值，也為國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供了資金的保障。但是，同樣存在一些失敗的投資項(xiàng)目，造成了國有資產(chǎn)的浪費(fèi)，擠占了大量的資金，使企業(yè)面臨沉重的負(fù)擔(dān)，造成資金鏈的緊張。如果不能夠?qū)ρ肫笾卮笸顿Y建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施有效的監(jiān)察，就會(huì)嚴(yán)重的影響央企的可持續(xù)性發(fā)展，也會(huì)威脅到整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的安全。

1 加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察的必要性

1.1 加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察，是推動(dòng)央企改革的迫切要求

受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，央企一直處于壟斷地位，雖然我國已經(jīng)建立起市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，但是央企在相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)由于缺乏競(jìng)爭(zhēng)，所以對(duì)重大項(xiàng)目的投資經(jīng)驗(yàn)不足，缺乏科學(xué)、有效、合理的投資監(jiān)管規(guī)范。隨著我國加入WTO，客觀上要求央企必須適應(yīng)市場(chǎng)化的要求，與世界市場(chǎng)接軌，才能保障我國的經(jīng)濟(jì)安全。所以說，加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察是提升我國綜合國力，做大做強(qiáng)央企的重要保障。同時(shí)，央企也可以利用這個(gè)機(jī)會(huì)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)管，推動(dòng)企業(yè)投資和管理的決策科學(xué)化和合理化。

1.2 加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察，有利于挽回企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)持續(xù)的發(fā)展目標(biāo)，就必須防范和控制可能遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，所以加強(qiáng)對(duì)企業(yè)投資項(xiàng)目的效能監(jiān)察就成了企業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的一個(gè)重要組成部分。根據(jù)國資委公布的數(shù)據(jù)，2008年，中央企業(yè)二級(jí)以上單位效能監(jiān)察立項(xiàng)2.1萬項(xiàng)，挽回經(jīng)濟(jì)損失14.7億元。在效能監(jiān)察中，中央企業(yè)共避免經(jīng)濟(jì)損失38.5億元，節(jié)約資金71.5億元。效能監(jiān)察體現(xiàn)了不同行業(yè)的特點(diǎn)。中電投集團(tuán)以節(jié)能減排，南航集團(tuán)以增收節(jié)支及海外業(yè)務(wù)，中國鐵建、機(jī)械科研總院等以成本控制，中交集團(tuán)等企業(yè)以開展境外經(jīng)營(yíng)管理為重點(diǎn)選題立項(xiàng)。中國二重、東方電氣集團(tuán)等開展抗震救災(zāi)物資資金使用情況的效能監(jiān)察。

1.3 加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施的保障

為了保障企業(yè)能夠沿著既定的戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展，企業(yè)的管理者比較制定完善的效能監(jiān)察制定，只有這樣才能保障管理者對(duì)企業(yè)的控制。通過加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管，可以統(tǒng)一企業(yè)內(nèi)部思想，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1.4 加強(qiáng)對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察，可以有效提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)直接影響到企業(yè)決策的科學(xué)性和企業(yè)的利益，有效的效能監(jiān)察可以保障企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，從而幫助管理者發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中存在的問題，進(jìn)而及時(shí)的調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和目標(biāo)。同時(shí)，通過對(duì)重大項(xiàng)目的投資審計(jì)，企業(yè)還可以會(huì)計(jì)信息中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)投資可以面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而進(jìn)一步評(píng)估投資的合理性，從而保障企業(yè)投資的資金安全，維護(hù)企業(yè)資金鏈的完整性。

2 央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施存在的問題

2.1 央企缺乏專業(yè)的效能監(jiān)察人員，相關(guān)審計(jì)設(shè)備不足

當(dāng)前，由于對(duì)效能監(jiān)察工作的重視程度不足，很多央企都缺乏專業(yè)的效能監(jiān)察人員。同時(shí)，效能監(jiān)察的審計(jì)工作需要依賴很多專業(yè)的設(shè)備，央企對(duì)這部門基礎(chǔ)設(shè)備的投資不足。這些問題的存在，讓央企對(duì)重大投資項(xiàng)目的效能監(jiān)察工作面臨著諸多的難題，很多必要的評(píng)估和審計(jì)工作都很難順利的開展下去。

2.2 央企內(nèi)部效能監(jiān)察體制落后

當(dāng)前，央企內(nèi)部對(duì)重大投資項(xiàng)目的效能監(jiān)察體制存在著滯后性和有限性等一系列問題。從根源上講，主要是由于央企對(duì)效能監(jiān)察工作缺乏足夠重視，有效的投入不足，在一些重大投資項(xiàng)目中，由于企業(yè)自身能力限制，往往只能聘請(qǐng)一些外部的審計(jì)和監(jiān)察機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)察和評(píng)估，這樣的評(píng)估往往是滯后的，所以很難發(fā)揮效能監(jiān)察應(yīng)用的作用，特別是對(duì)已經(jīng)結(jié)束的投資項(xiàng)目無法發(fā)揮其糾錯(cuò)的作用。

2.3 法人治理結(jié)構(gòu)有待完善

現(xiàn)代企業(yè)必須建立起企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，各個(gè)部門直接必須相互獨(dú)立、互相監(jiān)察，互相配合進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的發(fā)展。企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)主要由董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)以及董事會(huì)組成，通過法定的程序來民主的、科學(xué)的為企業(yè)做出決策，以保障企業(yè)股東利益的實(shí)現(xiàn)。但是，我國的央企由于受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響較大，長(zhǎng)期以來一直存在著某種程度上的壟斷，所以并沒有建立起現(xiàn)代企業(yè)法人制度，董事會(huì)也沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的職能。其中一個(gè)典型的案例就是中信泰富投資虧損事件，由于缺乏完善的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，中信泰富變成了金融危機(jī)中首先受到重創(chuàng)的企業(yè)。此次事件中，澳元貶值，導(dǎo)致中信泰富損失了147 億元，股價(jià)暴跌了55%，中信泰富的股市價(jià)值蒸發(fā)了大半。之所以出現(xiàn)這種狀況，是由于公司財(cái)務(wù)總監(jiān)周志賢和公司財(cái)務(wù)董事張立憲兩人私自和多家香港銀行簽訂合同，而董事局主席榮智健完全不知情。由于缺乏一套完整的企業(yè)內(nèi)部效能監(jiān)察機(jī)制，造成了企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)和財(cái)務(wù)董事可以不經(jīng)過董事會(huì)簽訂設(shè)計(jì)公司重大利益的投資合同，進(jìn)而給公司造成了重大的財(cái)產(chǎn)損失。

2.4 企業(yè)內(nèi)部信息交流不暢

在企業(yè)內(nèi)部，如果存在信息交流不流暢的問題，企業(yè)的決議就很難傳達(dá)。特別是一些重大投資項(xiàng)目的信息，由于涉及保密，又缺乏一套完整的信息傳達(dá)制度，所以造成很多投資項(xiàng)目信息只有企業(yè)高層才能掌握，而內(nèi)部員工并不知曉。這樣的決策在執(zhí)行階段，就會(huì)出現(xiàn)很多的問題。

2.5 一些央企對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不夠

很多央企習(xí)慣于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的管理模式，缺乏足夠的投資經(jīng)驗(yàn)，對(duì)市場(chǎng)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不夠，不能很好的適應(yīng)市場(chǎng)的變化，很難有效的控制風(fēng)險(xiǎn)。從一定意義上講，一個(gè)企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力也是判斷其內(nèi)部效能監(jiān)察工作實(shí)施效果的重要標(biāo)準(zhǔn)。

3 對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察的基本原則

3.1 平衡原則

央企在對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察的時(shí)候，必須既要強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)察的數(shù)量，還要注重審計(jì)監(jiān)察的質(zhì)量。同時(shí)，效能監(jiān)察工作不僅要限制央企對(duì)重大建設(shè)項(xiàng)目的投資，還應(yīng)該引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行投資，規(guī)避相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2 高效原則

高效原則是對(duì)央企重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察的重要原則。所以，效能監(jiān)察工作既要強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的覆蓋范圍，還要強(qiáng)調(diào)對(duì)重大項(xiàng)目監(jiān)察的質(zhì)量。同時(shí)，效能監(jiān)察工作還必須統(tǒng)籌兼顧工作的效率以及資金的使用效率。

3.3 清廉原則

清廉原則是對(duì)企業(yè)投資實(shí)施效能監(jiān)察的根本保障，只有強(qiáng)化對(duì)企業(yè)審計(jì)和監(jiān)察人員的廉政教育和廉政制度建設(shè)，才能保障企業(yè)對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目決策的科學(xué)性，進(jìn)而降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，還可以對(duì)管理者進(jìn)行有效的約束，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制。實(shí)踐證明，通過企業(yè)內(nèi)部廉政建設(shè)，可以有效的促進(jìn)央企的持續(xù)發(fā)展。

4 加強(qiáng)央企對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察的策略

在央企內(nèi)部，效能監(jiān)察是一項(xiàng)日常監(jiān)督工作，涵蓋對(duì)項(xiàng)目監(jiān)督和項(xiàng)目實(shí)施效果兩個(gè)含義。具體來講可以從幾個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察。

4.1 加強(qiáng)對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督的策略

（1）建立完善的企業(yè)法人管理制度。有效的企業(yè)管理制度可以促進(jìn)央企重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展，有利于保障社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的發(fā)展。如果企業(yè)能夠建立起現(xiàn)代企業(yè)制度，就能夠保障企業(yè)各個(gè)部門之間能夠相互協(xié)作，互相監(jiān)察，形成一種制衡機(jī)制。只有這樣，才能保障央企在重大投資建設(shè)項(xiàng)目中決策的科學(xué)化。

（2）為企業(yè)培育專業(yè)的從事效能監(jiān)察的人才。為此，央企應(yīng)該加大對(duì)效能監(jiān)察的投入，給以重大投資項(xiàng)目更多的資金投入和關(guān)注。引進(jìn)專業(yè)的審計(jì)人才，在企業(yè)內(nèi)部建立起完善的人才培養(yǎng)機(jī)制。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)員工的廉政教育，提高企業(yè)決策者的清廉意識(shí)和綜合管理水平。最后，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部效能監(jiān)察人員的職業(yè)技能培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)其專業(yè)考核，促進(jìn)專業(yè)人才的成長(zhǎng)。

（3）培養(yǎng)管理者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制。企業(yè)內(nèi)部建立起有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，可以保障企業(yè)決策的科學(xué)性和民主性，特別是在一些重大投資項(xiàng)目上，可以幫助決策者全方位的意識(shí)到投資的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而指定相應(yīng)的規(guī)避措施，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2 加強(qiáng)對(duì)重大投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施效果的策略

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道建設(shè)。有效的企業(yè)內(nèi)部信息溝通，可以保障企業(yè)在重大投資項(xiàng)目上決策的科學(xué)性。所以，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通渠道的建設(shè)工作，使企業(yè)員工認(rèn)識(shí)到效能監(jiān)察機(jī)制的重要性，使其更加深入的了解到企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制，自覺的遵守企業(yè)內(nèi)控制度，認(rèn)真的完成自身的本職工作。

（2）保障企業(yè)內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部效能監(jiān)察工作的效果，一個(gè)重要的標(biāo)志就是其內(nèi)部監(jiān)察機(jī)構(gòu)是否具有獨(dú)立性。央企中從事效能監(jiān)察的機(jī)構(gòu)能否保持獨(dú)立性決定著其審計(jì)和監(jiān)察工作的效果，只有具有獨(dú)立地位的審計(jì)人員才能夠保持科學(xué)的、公正的原則來判斷企業(yè)重大投資項(xiàng)目的可行性，才可以減少受到其他部門的感染，進(jìn)而降低企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn)。所以，央企非常有必要建立起獨(dú)立的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)重大投資項(xiàng)目的決策進(jìn)行監(jiān)察和審查，確保從事效能監(jiān)察的工作人員不受其他職能部門的干涉，監(jiān)察部門直接隸屬于董事會(huì)，以進(jìn)一步確保其獨(dú)立性和權(quán)威性。

總而言之，對(duì)央企重大投資項(xiàng)目實(shí)施效能監(jiān)察是一個(gè)系統(tǒng)的工程，其涉及到企業(yè)管理的各個(gè)方面，需要統(tǒng)籌規(guī)劃，循序漸進(jìn)。為此，我們一個(gè)參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以及《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》，還應(yīng)該結(jié)合央企自身發(fā)展實(shí)際，制定出符合自身特點(diǎn)的效能監(jiān)察制度，幫助企業(yè)在重大投資項(xiàng)目中做出科學(xué)合理的決策，減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)和國有資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失。

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