摘 要：本文主要是針對(duì)甲公司扭虧為盈后公司迅猛發(fā)展與整體業(yè)務(wù)流程鏈條的合理性問(wèn)題、財(cái)務(wù)管理的前瞻性及資金統(tǒng)籌問(wèn)題、資產(chǎn)管理不到位問(wèn)題、公司制度建設(shè)及人員問(wèn)題、各分、子（合資）公司的管理等內(nèi)部問(wèn)題，論述甲公司應(yīng)該從加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程建設(shè)、在公司內(nèi)部推行收付款及銷售三項(xiàng)計(jì)劃的編制、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、完善公司內(nèi)部管理制度與人員進(jìn)出調(diào)配機(jī)制、加強(qiáng)對(duì)各分、子（合資）公司的管理等方面入手，提高甲公司的內(nèi)部管理水平，防止重蹈復(fù)轍。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 扭虧為盈 內(nèi)部建設(shè)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3791（2012）11（b）-0139-02

甲公司在2006年至2007年在客戶與市場(chǎng)份額沒(méi)有發(fā)生改變的前提下卻因內(nèi)部管理問(wèn)題導(dǎo)致公司高達(dá)2000多萬(wàn)元債權(quán)至今無(wú)法回收，若據(jù)此可能造成的損失，已足以讓當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)的公司資不抵債。于是2007年下半年上級(jí)組織更換法人代表及經(jīng)營(yíng)管理層，在新的管理層和全體員工的積極努力下實(shí)現(xiàn)了一個(gè)華麗的轉(zhuǎn)身，將當(dāng)時(shí)已瀕臨困境的甲公司帶上了一條迅猛的發(fā)展之路，在短短的4年多期間，甲公司在消化了當(dāng)時(shí)的債權(quán)潛虧2000多萬(wàn)元的基礎(chǔ)上，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了近5000萬(wàn)的利潤(rùn)和迅速增長(zhǎng)的資產(chǎn)規(guī)模，目前正在積極籌劃上市。但是隨著公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，內(nèi)部管理也顯現(xiàn)嚴(yán)重不足，為了避免再次因缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)，內(nèi)部控制管理也就成為公司的緊迫之需，我們?cè)诖藦膬?nèi)部控制管理的角度出發(fā)，提出幾點(diǎn)建議供類似企業(yè)借鑒。

甲公司目前存在的主要問(wèn)題有從下幾方面。

（1）公司迅猛發(fā)展與公司整體業(yè)務(wù)流程鏈條的合理性問(wèn)題。

隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的日益擴(kuò)大，公司原有的從生產(chǎn)、發(fā)貨、運(yùn)輸、倉(cāng)庫(kù)管理、票據(jù)流轉(zhuǎn)、結(jié)算與收入確認(rèn)等諸多問(wèn)題上都存在需要改進(jìn)和加強(qiáng)的地方，否則將日益出現(xiàn)脫節(jié)和管理不到位，從而給資產(chǎn)的安全帶來(lái)極大的隱患。

（2）公司迅猛發(fā)展與財(cái)務(wù)管理的前瞻性及資金統(tǒng)籌問(wèn)題。

隨著公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，資金需求量大，現(xiàn)已達(dá)到授信額度10億，因此資金的統(tǒng)籌安排與資金計(jì)劃信息的及時(shí)性矛盾越來(lái)越突出。

（3）資產(chǎn)管理不到位。

隨著甲公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各分、子（合資）公司及庫(kù)區(qū)增多，人員增加，公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品或者新增，或者搬移，原有簡(jiǎn)單的資產(chǎn)管理制度已不能滿足公司發(fā)展的需要，公司也沒(méi)有及時(shí)建立起相應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)管理制度并付之行動(dòng)。而存貨，則進(jìn)出倉(cāng)制度不健全，實(shí)物的進(jìn)出倉(cāng)與貨物發(fā)票相分離，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員手上的存貨數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬本庫(kù)存貨物的數(shù)量、倉(cāng)庫(kù)存貨數(shù)量不吻合。

（4）公司制度建設(shè)及人員問(wèn)題。

包括合同管理制度、員工薪酬福利制度、用品采購(gòu)及領(lǐng)用制度、財(cái)務(wù)管理制度等等沒(méi)有形成條例，隨意性大。公司對(duì)員工的發(fā)展沒(méi)有遠(yuǎn)景規(guī)劃，人員調(diào)用隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致工作人員責(zé)任心與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。

（5）各分、子（合資）公司的管理問(wèn)題。

實(shí)際銷售情況、實(shí)際收款及欠款情況上報(bào)不及時(shí)；合同管理不規(guī)范；公司總部對(duì)下屬各分、子（合資）公司資金信息不能及時(shí)獲得；各分、子（合資）公司互相聯(lián)系少，溝通少；各分、子（合資）公司沒(méi)有建立相應(yīng)的指標(biāo)管理制度以及預(yù)算、決算編制等等問(wèn)題。

針對(duì)甲公司存在內(nèi)控缺陷的問(wèn)題，公司應(yīng)組織各相關(guān)職能部門(mén)、各分、子（合資）公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行學(xué)習(xí)，按照各自的管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行對(duì)照整改，各職能部門(mén)和各分、子（合資）公司應(yīng)建立、完善相應(yīng)控制文檔，把內(nèi)控缺陷整改工作落實(shí)到具體崗位，針對(duì)公司的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為公司目前最主要要從以下幾個(gè)方面入手。

（1）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程建設(shè)。

這包括從兩個(gè)方面著手：一是重新規(guī)劃公司的整體業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)合理的生產(chǎn)、發(fā)貨、運(yùn)輸、單據(jù)流轉(zhuǎn)流程，從而從整個(gè)物流、票據(jù)傳遞方面完善內(nèi)控管理，避免資產(chǎn)安全隱患。二是加大公司業(yè)務(wù)的信息化管理建設(shè)，規(guī)模越大，單純的依靠人工或半人工的管理模式已無(wú)法滿足業(yè)務(wù)管理的需要。

（2）在公司內(nèi)部推行三項(xiàng)計(jì)劃編制工作。

其主要做法是：由銷售部門(mén)（含各子、分公司）編制提交銷售供貨計(jì)劃及收款計(jì)劃，由所有需要對(duì)外付款部門(mén)編制提交付款計(jì)劃。銷售部門(mén)（含各子、分公司）的三項(xiàng)計(jì)劃于每月底編制，下月5日之前統(tǒng)一提交上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排后分發(fā)相關(guān)執(zhí)行部門(mén)執(zhí)行；每月辦公會(huì)檢視上月計(jì)劃的執(zhí)行情況。對(duì)于大宗臨時(shí)用款計(jì)劃可另行直接由公司財(cái)務(wù)上報(bào)總經(jīng)理統(tǒng)籌安排資金；同時(shí)每月底銷售部門(mén)（含各子、分公司）編制每月每個(gè)客戶實(shí)際銷售情況表、實(shí)際收款及實(shí)際欠款情況表，三項(xiàng)計(jì)劃的編制及推行的益處如下。

①有利于公司領(lǐng)導(dǎo)決策層動(dòng)態(tài)總攬公司各區(qū)域、各子（合資）公司每月經(jīng)營(yíng)銷售情況、收/付款情況及資金需求情況。

②有利于公司資金的統(tǒng)籌安排，加速審批流程，提高時(shí)效性，減少部門(mén)間摩擦，更重要的是可以加強(qiáng)資金管理的計(jì)劃性，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效益。

③通過(guò)收款計(jì)劃以及執(zhí)行情況檢視，有利于加強(qiáng)公司應(yīng)收款的管理，加速應(yīng)收款的回籠，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。

④各相關(guān)執(zhí)行部門(mén)透過(guò)對(duì)三項(xiàng)計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況的結(jié)果反饋也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理及改進(jìn)。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立與公司運(yùn)營(yíng)模式相適應(yīng)的資產(chǎn)管理制度。

①關(guān)于固定資產(chǎn)及低耗易耗品的管理。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，分、子（合資）公司及庫(kù)區(qū)增多，人員增加，公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品或者新增，或者搬移，建議在包含各子、分（合資）公司以及各個(gè)庫(kù)區(qū)的全局范圍內(nèi)對(duì)公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)及低值易耗品的實(shí)物盤(pán)點(diǎn)清查工作，對(duì)新增或正常使用的由資產(chǎn)管理部門(mén)建立固定資產(chǎn)卡片（低耗易耗品清單）并建立責(zé)任人制度，并對(duì)已報(bào)廢或毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門(mén)匯總上報(bào)審批處置，經(jīng)審批后交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)資產(chǎn)處置；同時(shí)對(duì)以后新增的固定資產(chǎn)及低耗易耗品均應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片及低耗易耗品領(lǐng)用手冊(cè)，明確并跟蹤變動(dòng)及相關(guān)責(zé)任人。

②關(guān)于存貨的管理。每次的進(jìn)出庫(kù)均應(yīng)有相應(yīng)的單據(jù)提交財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)的進(jìn)出倉(cāng)賬務(wù)處理依據(jù)。對(duì)于采購(gòu)發(fā)票單據(jù)已到的，連同采購(gòu)發(fā)票單據(jù)一起送交財(cái)務(wù)作為進(jìn)倉(cāng)入賬依據(jù)，對(duì)于發(fā)票未到的根據(jù)實(shí)際入庫(kù)單進(jìn)行暫估入賬處理。出庫(kù)方面，區(qū)分情況而定：對(duì)于月結(jié)客戶，根據(jù)雙方的結(jié)算報(bào)告作為出庫(kù)及簽收單據(jù)；對(duì)于市政零售整批結(jié)算的出倉(cāng)單根據(jù)按客戶打印的并由業(yè)務(wù)部門(mén)簽字確認(rèn)的匯總倉(cāng)庫(kù)出倉(cāng)單（如有結(jié)算報(bào)告也可用結(jié)算報(bào)告替代），市政零售項(xiàng)下分批結(jié)算的出倉(cāng)單則根據(jù)業(yè)務(wù)部門(mén)按照實(shí)際結(jié)算情況自行填制匯總的階段性出倉(cāng)單作為出倉(cāng)依據(jù)；同時(shí)通過(guò)一段時(shí)間的清理，通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)，逐漸建立起存貨的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)三方信息實(shí)時(shí)查詢、核實(shí)牽制的管理模式。

（4）完善公司內(nèi)部管理制度與人員進(jìn)出調(diào)配機(jī)制。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引制定適合公司管理需要的包括合同管理、員工薪酬福利、用品采購(gòu)及領(lǐng)用、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)制度；根據(jù)公司的遠(yuǎn)期規(guī)劃制定相應(yīng)的人員儲(chǔ)備規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，加強(qiáng)人員的責(zé)任心及風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

（5）公司加強(qiáng)對(duì)各分、子（合資）公司的管理。

①要求各分、子（合資）公司參照總部做法每月定期上報(bào)三項(xiàng)計(jì)劃，以便加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理和應(yīng)收款管理。

②要求各分、子（合資）公司每月6日前報(bào)送各公司實(shí)際銷售情況表、實(shí)際收款及欠款情況表，以便比對(duì)計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。

③要求各分、子公司定期上報(bào)現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)表，了解各公司的動(dòng)態(tài)資金情況，以加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌安排，提高資金的利用率。

④加強(qiáng)各歸口部門(mén)溝通，加強(qiáng)相互間的聯(lián)系，加強(qiáng)各公司的合同管理。

⑤參照上級(jí)公司對(duì)我們的指標(biāo)管理制度以及預(yù)算、決算編制要求，作為次基層單位，我們的下級(jí)各子、分（合資）公司也應(yīng)建立相應(yīng)的指標(biāo)管理制度，編制相應(yīng)的預(yù)、決算報(bào)表。

⑥改進(jìn)流程管理，一個(gè)組織內(nèi)部的流程管理越完善，摩擦就會(huì)越少，效率也將越高。