曹曉瑛

（陜西省交口抽渭灌溉管理局 陜西 渭南 712000）

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革、水管單位體制改革的逐步深入以及銀行結算水平的進一步現(xiàn)代化、會計核算工作電算化，建立一個規(guī)范、高效、務實的財務管理體制已經(jīng)緊迫地擺在了我們面前，從而實現(xiàn)對供水單位財務收支實行一級核算、一級管理，對實體單位財務管理實行會計委派制，對基層管理費、群管費財務收支實行委派收費員管理制度。

1 目前財務管理體制的現(xiàn)狀及存在的問題

1.1 供水方面

省交口抽渭管理局現(xiàn)行財務管理方式為“自收自支”。財務管理體制為“一級核算、兩級管理”，即計財科一級核算，管理局、基層單位兩級管理的財務管理體制。基層單位設立專職會計及出納，負責基層單位工資費用支出的報銷審批以及支出的匯總報賬工作。管理局對基層實行在劃撥周轉金基礎上的報賬回補制、收支兩條線制度；在費用管理上實行日常經(jīng)費包干管理；專項經(jīng)費采取指標控制、票據(jù)主管部門審批、計財可核銷。財務人員業(yè)務歸計財科指導，工資、費用、人事歸站管理，在監(jiān)督上實行每年審計的制度。

目前存在的問題有：第一，現(xiàn)行財務管理體制與水管單位體制改革要求不相符。水管單位體制改革方案中明確基層單位只設收費員，不設會計出納。第二，基層財務人員素質參差不起，導致基層財務管理、會計核算水平難以在短期內提高，影響了全局財務管理水平的整體提高。第三是增加了審計工作量。第四是容易出現(xiàn)欠付職工工資及費用的問題。第五是財務人員勞資關系歸站，不利于計財科加強財務管理，削弱了財務監(jiān)管力度。

1.2 實體方面

經(jīng)營管理上實行獨立核算、自負盈虧、指標考核、目標管理；財務人員人事關系、工資關系、費用、福利在各單位，利益上與所在單位休戚相關，人事上由所在單位直接領導和管理。正因為財務人員人事利益關系未脫離單位，這樣的工作環(huán)境不利于他們獨立、公正的履行財務監(jiān)督和會計核算的職責，容易產(chǎn)生成本核算不準確、不真實、不完整以及做假賬、弄虛作假、設立小金庫等違規(guī)違紀問題，同時也容易造成會計信息上報不及時、會計信息不真實。而且每年管理局投入人力物力時間進行審計，形成一定程度上的浪費。

1.3 基層管理費、群管費方面

基層管理費、群管費由管理站財務人員代管財務會計賬簿，財務支出經(jīng)站長審批后，財務人員核報；資產(chǎn)購置經(jīng)灌溉科、計財科審批后在站上支出。目前存在一是財務支出由站審批，管理局每年抽查審計，難以全面保證基層管理費、群管費支出范圍標準嚴格執(zhí)行規(guī)定；二是收費開票到各用水農(nóng)戶、支出審核到斗長及管水員一級，澆地費、渠損情況復雜，監(jiān)管難度大容易產(chǎn)生問題。

2 財務管理體制改革的思路

2.1 供水方面

對供水系統(tǒng)財務收支實行一級核算、一級管理、各站委派收費員管理體制。全局供水系統(tǒng)工資由計財科統(tǒng)一造表發(fā)放，費用支出直接在計財科報賬。計財科設立核算會計、出納崗位，主要負責工資、成本費用的核算工作；設立基層報賬會計崗位、出納崗位，主要負責基層各單位費用的報銷和報賬工作；設立工資會計崗位、出納崗位，主要負責供水系統(tǒng)工資的造表發(fā)放和報賬；設立管理費用會計、出納崗位，主要負責管理費用的報銷和報賬工作；設立養(yǎng)老保險醫(yī)療保險會計、出納崗位工作，主要負責全局養(yǎng)老保險醫(yī)療保險基金的收支和離退休人員的工資發(fā)放工作。

各站設收費員，管理局實行收費員委派制度。收費員主要負責水量水費落實表的審核、登賬以及水費的征收、上繳工作。

2.2 實體方面

實行管理局委派會計出納制度，委派人員人事關系在管理局，工資費用由管理局支付，代表管理局嚴格按照國家規(guī)定進行財務管理和會計核算。

2.3 基層管理費、群管費方面

基層管理費、群管費的收支核算工作由管理局委派收費員承擔，堅持每灌季向計財科報送基層管理費、群管費收支情況。

3 灌區(qū)財務管理體制創(chuàng)新的思考

（1）開展財務管理內容創(chuàng)新。傳統(tǒng)的灌區(qū)財務管理對企業(yè)有形資產(chǎn)的確認、記錄、計量、報告、評價基本是周密和細致的。然而，在當今經(jīng)濟社會快速發(fā)展的新形勢下，灌區(qū)企業(yè)財務管理的基本要素也面臨著從財務資本向知識資本的擴展，財務管理更要關注從什么渠道用什么方式取得知識資本，如何降低知識資本的取得成本，怎樣優(yōu)化財務資本與知識資本之間的結構。在知識資本的運用上，財務管理要關注知識資本與財務資本如何結合運用，如何有效配置企業(yè)的財務資本和知識資本，提高知識資本的利用效率。在知識資本收益分配上，財務管理要關注知識資本如何參與企業(yè)收益的分配。

（2）開展融資管理創(chuàng)新。企業(yè)融資決策的重點是低成本、低風險籌措各種形式的金融資本。知識經(jīng)濟的發(fā)展要求企業(yè)推進融資管理的創(chuàng)新，把融資重點由金融資本轉向知識資本，這是因為：①知識資本逐漸取代傳統(tǒng)金融資本成為知識經(jīng)濟中企業(yè)發(fā)展的核心資本，一些發(fā)達國家將科技人員和管理人員的知識資本量化為企業(yè)產(chǎn)權已成為現(xiàn)實。②企業(yè)經(jīng)營范圍的擴大，經(jīng)濟趨向全球化、市場化、拓寬可融通知識資本的空間。③金融信息高速公路和金融工程的運用，加快了知識資產(chǎn)證券化的步伐，為企業(yè)融通知識資本提供了具體可操作的工具。

（3）開展財務分析內容創(chuàng)新。財務分析是評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績，診斷企業(yè)現(xiàn)在財務狀況，預測企業(yè)未來發(fā)展趨勢的有效手段。隨著企業(yè)知識資本的增加，企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、財務狀況和發(fā)展趨勢越來越受制于知識資本的作用。因此，企業(yè)財務分析的內容應包括對知識資本的分析，即評估知識資本的價值，定期編制知識資本報告，披露企業(yè)在技術創(chuàng)新、人力資本等方面的變化和投資收益，使信息使用者了解企業(yè)知識競爭力的發(fā)展情況。同時，應設立一系列知識資本考核指標，如知識資本利用率、知識資本利潤率、知識資本成本率、知識資本增長率、知識資本損耗率等指標。

（4）開展財務報告內容創(chuàng)新。財務報告的目的是為了向信息使用者提供決策有用的信息，滿足會計信息使用者的信息要求。知識經(jīng)濟時代對財務報告的內容提出了挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)財務報告內容把重點放在物質資產(chǎn)上，對知識資本、知識產(chǎn)權、人力資源等知識資產(chǎn)未能予以揭示。在知識經(jīng)濟時代，這些知識資本才是企業(yè)未來現(xiàn)金流量和市場價值的動力所在，其重要性日益突出，在企業(yè)總資產(chǎn)中所占份額越來越大。只有對企業(yè)物質資產(chǎn)和知識資產(chǎn)進行充分揭示，才能體現(xiàn)企業(yè)的整體價值，使財務報告客觀、公正、公允、實用，滿足財務報告使用者的需要。

（5）加強灌區(qū)財務管理，提高企業(yè)財務人員工作素質

財會人員工作素質，是在做好財會人員工作技術職業(yè)道德的基礎上確定的，它是從事財務工作和勞動活動應遵循的規(guī)范。在財務會計業(yè)務活動中，都應提高財務會計人員工作素質。財務會計工作對象在不停地變化與多樣性，也會使財務會計工作素質內含發(fā)生變化，但不論從事哪樣財會工作對象，都應該提高好各自的財務會計人員工作素質。把它作為自我工作活動的準則和規(guī)范。

一是加強財會知識學習。要做好財會工作，必須對學習財會知識水平提高到一定程度，能夠以所學的財會知識做好財務工作，鑒別財會工作過程是非，執(zhí)法、守法。

二是樹立財會工作職業(yè)道德觀念，實事求是地反映和監(jiān)督本單位的財會經(jīng)濟情況。財會工作必須真實、正確、完整、及時。在財務會計工作中必須做到財務會計報告數(shù)字準確真實，賬目清楚、嚴格執(zhí)行國家法令規(guī)定和財務制度。財會計劃、財務會計預算、會計報表必須做到真實準確。

三要遵守財經(jīng)法令和會計制度。財務會計人員遵守國家財經(jīng)法令和財務會計制度，是財務會計人員的高尚職責，執(zhí)法守法就要貫徹黨的財經(jīng)政策，為社會做出貢獻。陜西水利