□文/張學(xué)平

（陜西科技大學(xué) 陜西·西安）

一、失衡風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，高等學(xué)校并非獨(dú)立于政府而自主運(yùn)行的法人實(shí)體，高校的運(yùn)行過程實(shí)際上是不斷地通過國家或政府機(jī)構(gòu)取得、使用的經(jīng)濟(jì)資源，為國家計(jì)劃服務(wù)的過程。高校對當(dāng)前和未來運(yùn)行活動(dòng)所需資源的取得、使用和分配過程，也就是高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的全部。因此，傳統(tǒng)體制下我國高校財(cái)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)是沒有獨(dú)立的投資政策，所有資金來源由國家統(tǒng)一提供，資金運(yùn)用必須按國家計(jì)劃進(jìn)行。在這樣的制度環(huán)境中，高校財(cái)務(wù)出現(xiàn)失衡的可能性很小。在市場經(jīng)濟(jì)的環(huán)境下，高等教育體制改革促使高等學(xué)校作為獨(dú)立的借貸主體出現(xiàn)，這是高校財(cái)務(wù)狀況可能出現(xiàn)失衡的前提。為規(guī)避高等學(xué)校財(cái)務(wù)狀況收支失衡的風(fēng)險(xiǎn)，有必要具體分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，以便對癥下藥，采取適當(dāng)?shù)念A(yù)防措施。導(dǎo)致高等學(xué)校流動(dòng)資金短缺，財(cái)務(wù)狀況收支失衡，主要有以下幾個(gè)因素：

1、對風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足。隨著高等教育改革的不斷深入，高校開始擁有越來越多的自主權(quán)，同時(shí)也給高校的運(yùn)營帶來了風(fēng)險(xiǎn)。在這樣一種全新的環(huán)境和背景下，高等學(xué)校的許多行為必須作出相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)環(huán)境的變化。但事實(shí)上，不少高等學(xué)校的管理者沒有充分認(rèn)識到這一點(diǎn)。從長期的束縛中解脫出來，高校的擴(kuò)張欲很強(qiáng)，在經(jīng)費(fèi)緊缺的時(shí)候，學(xué)習(xí)企業(yè)采用“負(fù)債經(jīng)營”模式，實(shí)行赤字預(yù)算，而忽略了還本付息的償債能力分析，從而給高校的運(yùn)營帶來危機(jī)。這是高校運(yùn)營過程中潛在的最大威脅。

2、籌資渠道不暢。進(jìn)入20世紀(jì)九十年代以來，高等教育規(guī)模日益擴(kuò)大，大學(xué)資源競爭日趨緊張。盡管高校財(cái)政撥款的絕對額仍在增加，但由于大學(xué)迫于高等教育大眾化的壓力不得不擴(kuò)大招生規(guī)模，以及高等教育成本的上升，大學(xué)的財(cái)政狀況并沒有好轉(zhuǎn)，甚至還有所惡化。在大學(xué)的各種支出日趨增加的情況下，如果僅僅依賴財(cái)政撥款，難免會發(fā)生流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)上的困難，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況收支失衡。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，高校主要依靠財(cái)政撥款，其管理也以“節(jié)流”為主，不需要“開源”。但現(xiàn)在高等學(xué)校的財(cái)務(wù)管理應(yīng)該是一個(gè)大收支的模式，多渠道籌資，并以“開源”為主?！陡叩葘W(xué)校財(cái)務(wù)制度》中明確規(guī)定，高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一，就是依法多渠道籌集事業(yè)資金。在這樣的背景下，如果高校對“開源”重視不足，籌資渠道不暢，就很可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況收支失衡，從而帶來風(fēng)險(xiǎn)。

3、財(cái)務(wù)控制不嚴(yán)。在新的教育體制下，財(cái)政撥款已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高等學(xué)校自身發(fā)展的需要，因此高校開始廣開渠道，自籌資金，為高校的跨越式發(fā)展帶來了良好契機(jī)的同時(shí)，也出現(xiàn)了支出控制不到位，流動(dòng)資金斷流的風(fēng)險(xiǎn)等一些新情況、新問題。目前，許多高校對支出的控制嚴(yán)重不足，從而給高校的運(yùn)營帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）財(cái)務(wù)支出缺乏有效的制度規(guī)范。目前，我國高等學(xué)校關(guān)于財(cái)務(wù)支出方面的制度很不完善，僅有的《預(yù)算法》對支出也僅僅有原則性的規(guī)定，實(shí)際操作性不強(qiáng)。以前建立的一些有關(guān)支出的規(guī)章制度已不適應(yīng)新形勢的需要，而適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，結(jié)果造成有章難循，無章可依，管理不嚴(yán)，監(jiān)督難行，預(yù)算約束軟化十分嚴(yán)重，經(jīng)常出現(xiàn)在預(yù)算執(zhí)行中隨意追加支出等問題。因此，健全、完善財(cái)務(wù)制度十分必要。

（2）財(cái)務(wù)支出結(jié)構(gòu)中日常性支出膨脹，加大了財(cái)務(wù)收支平衡的難度。高校財(cái)務(wù)支出擔(dān)負(fù)著學(xué)校科研、教學(xué)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展經(jīng)費(fèi)開支的需要。日常性支出的設(shè)立，對保證各項(xiàng)重點(diǎn)事業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。但日常性支出項(xiàng)目過多過亂，會使有限的資金被瓜分和肢解。尤其是長期以來我國高等學(xué)校社會性包袱過重，離退休人員所占比重日益加大，“吃飯型”特征日益顯著，加大了收支平衡的難度。我國高等學(xué)校支出結(jié)構(gòu)失衡，直接制約了教學(xué)、科研的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）財(cái)務(wù)支出管理方法落后，支出不足與浪費(fèi)并存。學(xué)校在對各個(gè)院系及機(jī)關(guān)支出實(shí)行預(yù)算管理方面，為調(diào)動(dòng)各單位理財(cái)?shù)姆e極性，實(shí)行了不同形式的財(cái)務(wù)包干制度。在支出預(yù)算核定上，基本沿用基數(shù)加增長比例的方法，保證了各單位的既得利益。單位的各項(xiàng)支出能增不能減，使實(shí)際已經(jīng)變化了的支出格局得不到調(diào)整，增強(qiáng)了財(cái)政支出的剛性，該方法一方面造成各單位之間經(jīng)費(fèi)供應(yīng)上的苦樂不均；另一方面導(dǎo)致支出中的不足與浪費(fèi)并存。

二、收支失衡風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1、強(qiáng)化法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。高校財(cái)務(wù)狀況收支失衡風(fēng)險(xiǎn)實(shí)質(zhì)上是一種經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，它是由管理層的決策失誤造成的。法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制就是將這種責(zé)任（或者說風(fēng)險(xiǎn)）直接與決策層掛鉤。這樣有利于強(qiáng)化高校管理層任期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識，增強(qiáng)其做好經(jīng)濟(jì)工作的責(zé)任心和使命感，促使其為保證學(xué)校發(fā)展更合理地籌措資金，使用好教育經(jīng)費(fèi)，確保國有資產(chǎn)安全完整，以便從財(cái)力上保證教育事業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

2、拓寬經(jīng)費(fèi)籌措渠道

（1）挖掘傳統(tǒng)經(jīng)費(fèi)來源渠道。政府撥款是高校經(jīng)費(fèi)來源的主要組成部分，高校應(yīng)積極與政府尤其是地方政府建立良好的關(guān)系，并瞄準(zhǔn)政府的需要，爭取科研課題和經(jīng)費(fèi)。

（2）繼續(xù)實(shí)施受益者補(bǔ)償教育成本政策。高等教育在創(chuàng)造社會效益的同時(shí)，也為受教育者提供了更多的發(fā)展機(jī)會，高等教育是教育消費(fèi)，是非義務(wù)教育，高等教育的費(fèi)用理所當(dāng)然的應(yīng)當(dāng)?shù)玫匠杀狙a(bǔ)償。當(dāng)前這項(xiàng)計(jì)劃的實(shí)施是有計(jì)劃、有步驟的，國家考慮現(xiàn)階段受教育者的經(jīng)濟(jì)承受能力，是部分補(bǔ)償，以后應(yīng)逐步實(shí)施個(gè)人全額補(bǔ)償。

（3）加速科技成果轉(zhuǎn)化，出讓專利產(chǎn)品。出讓專利和技術(shù)是獲得經(jīng)濟(jì)回報(bào)的一種形式。雖然目前專利轉(zhuǎn)讓費(fèi)并不很可觀，但考慮到其快速發(fā)展的勢頭，專利轉(zhuǎn)讓不僅可能成為校企合作的一種重要形式，還很有可能成為高校經(jīng)費(fèi)收入中的亮點(diǎn)。

3、硬化預(yù)算約束。我國教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)無論在規(guī)模上、結(jié)構(gòu)上，還是在效率上，都存在不少問題。解決這些問題的重要途徑，就是硬化教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)的預(yù)算約束。硬化預(yù)算約束，一是要提高教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)預(yù)算的計(jì)劃性和透明度。建議將教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算作為一項(xiàng)特別預(yù)算編制提交人大審議，而不應(yīng)僅僅在整個(gè)政府預(yù)算報(bào)告中羅列一兩個(gè)指標(biāo)。教育預(yù)算計(jì)劃性越強(qiáng)，透明度越高，監(jiān)督也就越有力；二是要完善教育財(cái)政經(jīng)費(fèi)活動(dòng)中的法律懲戒機(jī)制。對于違反教育法規(guī)的各種行為以及造成教育資源浪費(fèi)的各種決策，不能允許當(dāng)事人以種種借口推卸責(zé)任，必須提高法律的威懾力。

4、提高經(jīng)費(fèi)管理水平。目前在我國對高等學(xué)校財(cái)政撥款經(jīng)費(fèi)的管理還留有明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的色彩，這是造成教育財(cái)政資金效率不高的主要原因。為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，迫切需要提高經(jīng)費(fèi)管理水平。

（1）改進(jìn)財(cái)政撥款預(yù)算的編制。我國財(cái)政中，教育經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理長期處于事權(quán)與財(cái)權(quán)相分離的狀態(tài)。教育行政部門主管教育事業(yè)，但教育事業(yè)費(fèi)和教育基建投資分別劃歸財(cái)政部門和計(jì)劃部門。這種事權(quán)與財(cái)權(quán)不一致的情況嚴(yán)重削弱了教育宏觀調(diào)控能力。建議預(yù)算編制改革，由教育主管部門會同財(cái)政、計(jì)劃部門編制教育經(jīng)費(fèi)預(yù)算，經(jīng)同級政府和人代會批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門將教育經(jīng)費(fèi)劃歸給教育主管部門，由教育主管部門安排和調(diào)度。

（2）實(shí)行零基預(yù)算，提高財(cái)政資金使用效益。就是指在編制預(yù)算時(shí)對各項(xiàng)支出均以零為起點(diǎn)，對各預(yù)算單位和項(xiàng)目重新作出選擇，區(qū)分輕重緩急安排支出順序，使預(yù)算過程更加簡潔和高效。采用零基預(yù)算，有利于建立公平、科學(xué)、高效的預(yù)算約束機(jī)制，有利于促使高校資金分配的規(guī)范化、程序化，同時(shí)也有利于進(jìn)一步優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督。加強(qiáng)制度建設(shè)，盡快完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)需要的財(cái)務(wù)制度體系，使財(cái)務(wù)支出在預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查、監(jiān)督等活動(dòng)中規(guī)范地進(jìn)行。沒有制度的強(qiáng)制約束，支出的主觀隨意性就難以避免，硬化預(yù)算約束也是一句空話。在制定財(cái)務(wù)制度體系的過程中，還要注意做好內(nèi)部的協(xié)調(diào)工作，以避免制度與制度之間的矛盾和沖突。加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，就是要加強(qiáng)財(cái)務(wù)審計(jì)的力度，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成支出浪費(fèi)的行為，必須從嚴(yán)懲處，以維護(hù)財(cái)務(wù)制度的權(quán)威性?！?/p>