□文/李擁軍

（河北省農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料有限公司 河北·石家莊）

資金管理是對(duì)企業(yè)的資金流、資金結(jié)算、資金調(diào)度和資金運(yùn)作等進(jìn)行的系統(tǒng)化管理，是企業(yè)從籌集資金到產(chǎn)品銷售、現(xiàn)金回流全過(guò)程的組織、控制、協(xié)調(diào)的全過(guò)程，同時(shí)也是籌集企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金，降低財(cái)務(wù)成本，節(jié)約費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。

一、加強(qiáng)資金管理的重大意義

1、加強(qiáng)資金管理是規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)其健康發(fā)展的需要。目前，一些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下，很多是由于財(cái)務(wù)管理，特別是資金管理的不規(guī)范而導(dǎo)致的。因此，加強(qiáng)企業(yè)資金管理，滿足企業(yè)資金需求，保證資金安全，降低資金成本和資金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高資金整體運(yùn)用的效率和效益，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)于規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，提高企業(yè)整體管理水平起著至關(guān)重要的作用。

2、加強(qiáng)資金管理是緩解企業(yè)資金不足的重要手段，是擴(kuò)大企業(yè)資金規(guī)模的有效途徑。當(dāng)前，部分企業(yè)一方面感到資金緊張；另一方面大量企業(yè)資產(chǎn)尚未得到利用，特別是存量資金方面的作用尚未充分發(fā)揮，資產(chǎn)閑置浪費(fèi)，重復(fù)分散，形不成規(guī)模效益。如果這些閑置的資產(chǎn)通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)形成重組，盤活不動(dòng)資產(chǎn)，或通過(guò)股份聚集起來(lái)得到利用，這本身就等于增加了資金投入，也緩解了資金緊張的矛盾。只有加強(qiáng)資金管理，才能加快資產(chǎn)積聚，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。

3、加強(qiáng)資金管理是改善企業(yè)資金環(huán)境，提高經(jīng)濟(jì)效益的有力推手。手中無(wú)錢，再好的業(yè)務(wù)也只能成為空談。抓好資金管理一方面可以改善企業(yè)資金狀況，滿足資金需求，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)持續(xù)、健康發(fā)展；另一方面加強(qiáng)資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的管理，能夠加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，降低財(cái)務(wù)成本，直接增加利潤(rùn)。

二、目前企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題

1、企業(yè)資金監(jiān)管機(jī)制不健全。企業(yè)盲目采購(gòu)使存貨中的商品儲(chǔ)備額大幅增長(zhǎng)，形成大量的沉淀資金；另外，產(chǎn)品賒銷又形成大量的應(yīng)收賬款，增大了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)資金積壓與資金不足并存，致使流動(dòng)資金嚴(yán)重不足。

2、內(nèi)部管理不完善，資金管理松弛。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不注重管理，致使生產(chǎn)消耗過(guò)高，造成資金的浪費(fèi)。在資金的使用上缺乏科學(xué)的預(yù)測(cè)和決策，沒(méi)有一套科學(xué)而完善的制度和措施，憑經(jīng)驗(yàn)、憑感覺(jué)來(lái)進(jìn)行管理和決策，致使資金使用中大量出現(xiàn)高投入、低產(chǎn)出、規(guī)模效益差等現(xiàn)象，造成資金的無(wú)效使用和大量浪費(fèi)。加之從資金的投入到資金的收回，缺乏有效的協(xié)調(diào)機(jī)制，造成各環(huán)節(jié)各自為政，相互銜接差。

3、缺乏對(duì)貨幣資金進(jìn)行制度化管理。不能合理調(diào)度企業(yè)貨幣資金，對(duì)貨幣資金缺乏效益性管理。許多企業(yè)為結(jié)算等原因設(shè)有多個(gè)銀行賬戶，每個(gè)賬戶上都有一些資金，這樣造成了資金的沉淀，使部分資金得不到充分利用。另外，缺乏對(duì)貨幣資金收支活動(dòng)的有效規(guī)劃和貨幣資金的最佳持有量的控制，貨幣資金的持有量受貨幣日常收支活動(dòng)任意支配。當(dāng)基本的貨幣需要量得到滿足后，多余的部分貨幣資金往往閑置起來(lái)，而沒(méi)有參與到資金的周轉(zhuǎn)過(guò)程中去實(shí)現(xiàn)增值，造成了資金浪費(fèi)。

4、財(cái)務(wù)監(jiān)控滯后，管理手段乏力。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督流于形式，缺乏有效的考核辦法。有的企業(yè)對(duì)下屬公司的投融資情況、資金收支、對(duì)外擔(dān)保等或有負(fù)債、利潤(rùn)分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。在資金運(yùn)行環(huán)節(jié)普遍存在著監(jiān)控不力甚至內(nèi)部人為控制現(xiàn)象，擅自挪用、轉(zhuǎn)移資金、甚至侵吞國(guó)有資產(chǎn)等問(wèn)題突出。

5、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無(wú)序。很多企業(yè)是依靠經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、任期目標(biāo)來(lái)籠統(tǒng)地進(jìn)行企業(yè)規(guī)劃，尚未建立健全預(yù)算管理制度，有的企業(yè)雖然有了預(yù)算制度，但預(yù)算沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)，有章不循，隨意更改。資金的收支缺乏統(tǒng)一籌劃和控制，隨意性大，使用混亂，占用不盡合理，挪用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金從事長(zhǎng)期投資的現(xiàn)象屢有發(fā)生，導(dǎo)致現(xiàn)金支付能力不足，只能靠借新還舊來(lái)維持經(jīng)營(yíng)，正所謂“拆東墻、補(bǔ)西墻”；有的企業(yè)預(yù)算不切實(shí)際，指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，成本費(fèi)用約束不嚴(yán)，盈虧不實(shí)；有的企業(yè)年末賬面利潤(rùn)看似不少，但應(yīng)收賬款居高不下，不良資產(chǎn)有增無(wú)減，長(zhǎng)期掛賬，資金運(yùn)作極度困難。

6、企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重。企業(yè)間貨款拖欠形成“三角債”，使企業(yè)之間貨款相互拖欠有增無(wú)減。究其原因，一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，特別是許多小企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不適銷對(duì)路，造成產(chǎn)品大量積壓，因而缺乏支付能力。二是一些企業(yè)新增加或新開(kāi)工的生產(chǎn)項(xiàng)目所必需的流動(dòng)資金不足，或者根本沒(méi)有流動(dòng)資金來(lái)源，只能拖欠貨款，用其他企業(yè)的資金維持自己的生產(chǎn)形成變相借款。三是一些企業(yè)沒(méi)有收回應(yīng)收的銷售貨款造成上下游企業(yè)相互拖欠，致使部分資金損失。

三、加強(qiáng)資金管理的有效途徑及對(duì)策

1、加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理，保障資金安全。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與相關(guān)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行溝通，及時(shí)了解和掌握業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況和運(yùn)作計(jì)劃，如購(gòu)進(jìn)商品材料的名稱、數(shù)量、單價(jià)、總金額以及付款時(shí)間；掌握庫(kù)存商品的銷售周期、回款時(shí)間等。根據(jù)企業(yè)需要償還銀行借款及業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)輕重緩急等情況做出資金計(jì)劃，統(tǒng)籌安排現(xiàn)有資金，做到事前預(yù)測(cè)。加強(qiáng)對(duì)資金流向適時(shí)跟蹤監(jiān)控，做到事中監(jiān)控。再者，采取科學(xué)方法和有效手段，對(duì)業(yè)務(wù)運(yùn)作的過(guò)程和效果進(jìn)行詳細(xì)分析，做到事后分析，力求資金使用的計(jì)劃性、合理性。

2、實(shí)施全面預(yù)算管理，提高資金使用效益。要通過(guò)加強(qiáng)資金的預(yù)算管理和流量控制，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理，提高企業(yè)管理水平，要推行預(yù)算管理制度，保障企業(yè)資金有序流動(dòng)。企業(yè)應(yīng)建立全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施預(yù)算的編制、分析、考核制度，把資金的收支納入嚴(yán)格的預(yù)算管理程序之中。明確現(xiàn)金流量在企業(yè)管理中的核心地位，要以現(xiàn)金流量監(jiān)控為重點(diǎn)，分門別類，把好關(guān)鍵點(diǎn)，嚴(yán)格限制無(wú)預(yù)算的資金支出，堅(jiān)持厲行節(jié)約的精神，實(shí)施大額資金的跟蹤監(jiān)控。

3、盤活資金存量，提高資金使用效率。資金管理上，要盤活資金存量，提高資金使用效率，注重分析債務(wù)結(jié)構(gòu)，逐步把偏高的資產(chǎn)負(fù)債率降下來(lái)。企業(yè)加強(qiáng)和改善財(cái)務(wù)管理，搞好壓庫(kù)清欠，減少資金占?jí)?，加速資金周轉(zhuǎn)。加強(qiáng)應(yīng)收、預(yù)付款的清理工作，組織成立強(qiáng)有力的清欠小組，制定積極的收賬政策，落實(shí)收賬責(zé)任制，運(yùn)用法律手段，堅(jiān)持不懈地開(kāi)展清欠工作，解放資金，以緩解資金緊張局勢(shì)。盤活企業(yè)資金存量，提高資金使用效率。實(shí)現(xiàn)資金集中管理與控制，使企業(yè)可以有效監(jiān)督資金使用，降低企業(yè)資金運(yùn)作的風(fēng)險(xiǎn)。

4、注重資金分析，開(kāi)拓資金來(lái)源渠道，多方籌資。企業(yè)應(yīng)了解國(guó)家財(cái)政金融政策，廣開(kāi)籌資渠道，合理安排主權(quán)資金、借入資金的份額比例及長(zhǎng)短期資金的比例，對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。分析企業(yè)盈利能力、償債能力、資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的成長(zhǎng)性，充分估計(jì)可能的支付風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究，提出可行性方案。珍視自己的信用，同銀行、信托、信用社建立穩(wěn)定關(guān)系，選取較低的貸款利率，降低資金成本。拓寬籌資渠道，合理選擇籌資方式。如吸收外來(lái)投資、發(fā)行股票和債券、利用商業(yè)信用、融資租賃等方式，同時(shí)還可以利用職工暫時(shí)閑置資金。

5、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，提出合理建議，為經(jīng)營(yíng)決策提供有力依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)要圍繞經(jīng)營(yíng)投入的經(jīng)濟(jì)性、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出的效率性，即是否以最小的投入而獲得盡可能大的產(chǎn)出；要從投資的眼前效益和長(zhǎng)久效益進(jìn)行分析，分析被投資企業(yè)是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)。通過(guò)審計(jì)工作，可以促進(jìn)企業(yè)管理水平和決策能力的提高，減少失誤、減少資金的損失浪費(fèi)。

6、建立健全資金內(nèi)部有償使用制度，促進(jìn)資金合理有效使用。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資金各使用環(huán)節(jié)的管理，樹(shù)立資金有償使用的觀念，將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，建立內(nèi)部銀行，核定各部門的資金定額，進(jìn)行內(nèi)部核算，對(duì)資金使用部門確定合理利率，按資金占用額度逐日計(jì)算用款利息，超出定額部分按一定比例加收利息，并將此作為考核相關(guān)部門的一項(xiàng)重要指標(biāo)之一，同時(shí)要與各部門負(fù)責(zé)人、職工的工資、獎(jiǎng)金等有效結(jié)合起來(lái)，促使各個(gè)資金使用部門為了增加“盈利”而千方百計(jì)地節(jié)約資金，盡可能減少和避免資金浪費(fèi)和無(wú)效使用，加強(qiáng)自身資金使用的管理，使資金管理控制于資金的使用過(guò)程中。確立資金成本的觀念并調(diào)動(dòng)其資金管理的積極性，以保證資金的合理有效使用。

7、建立嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度。形成按制度來(lái)做事、按制度來(lái)管事、強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞流動(dòng)資金流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。

8、推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化。企業(yè)要樹(shù)立以財(cái)務(wù)管理信息化為核心的管理理念，堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理一體化，通過(guò)建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與產(chǎn)供銷存等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，真正為決策服務(wù)。一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用適合本企業(yè)的國(guó)內(nèi)知名財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。二是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用互聯(lián)網(wǎng)，使企業(yè)可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，查詢資金流向等有關(guān)資料，避免傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量。

9、提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，夯實(shí)資金管理基礎(chǔ)。財(cái)會(huì)人員的素質(zhì)，決定資金管理的水平和質(zhì)量。財(cái)會(huì)人員要有較強(qiáng)的政策觀念、法制觀念和職業(yè)道德。企業(yè)要制定有效的用人政策，培養(yǎng)良好的職業(yè)道德和工作態(tài)度；要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行輪訓(xùn)，提高政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)；要建立健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系，為企業(yè)資金安全、高效運(yùn)行打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、合理利用現(xiàn)有金融政策和金融工具，創(chuàng)新使用金融產(chǎn)品

1、除了維持企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)所需的最低資金占用外，剩余資金必須及時(shí)找到有利的投資機(jī)會(huì)，盡量增加剩余資金的投資收益，帶來(lái)盡可能多的增值。

2、根據(jù)企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)情況，選擇適合的金融產(chǎn)品。目前，各銀行的金融產(chǎn)品豐富多彩，除傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)以外還有國(guó)內(nèi)信用證及議付、差額和足額銀行承兌匯票、保兌倉(cāng)、商票保貼、應(yīng)收賬款保理、預(yù)付款融資，等等。企業(yè)要根據(jù)不同經(jīng)營(yíng)廠商和具體業(yè)務(wù)特點(diǎn)，選擇使用適合本企業(yè)的一個(gè)金融產(chǎn)品，或幾個(gè)金融產(chǎn)品組合，以求降低財(cái)務(wù)成本。

3、實(shí)現(xiàn)現(xiàn)有存量資金的增值。企業(yè)可與有關(guān)銀行協(xié)商簽訂“協(xié)定存款合同”，將銀行存款除基本額度外按協(xié)議存款利率計(jì)算利息。由于現(xiàn)行的協(xié)議存款利率較活期存款利率高出三倍之多，由此可大幅度增加企業(yè)存款利息。此外，為維持正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，企業(yè)都需要保持一定量的銀行存款（或稱備付金），且企業(yè)經(jīng)營(yíng)大都存在季節(jié)性和周期性，因此一定時(shí)期內(nèi)會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)閑置資金，財(cái)務(wù)部門可根據(jù)具體情況，選擇購(gòu)買銀行保本、保收益理財(cái)產(chǎn)品，增加利息收入。

總之，加強(qiáng)資金管理，可以實(shí)現(xiàn)資金全面集中管理與控制，保證資金合理有效使用，提高資金使用效率。加強(qiáng)資金管理，是貫徹落實(shí)“企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理以資金為中心”的重要舉措，企業(yè)應(yīng)樹(shù)立投入產(chǎn)出的觀念，利用經(jīng)濟(jì)手段管理資金，力爭(zhēng)用最少的資金，獲得最大的經(jīng)濟(jì)成果，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?！?/p>