□文/湯 靖 張 勇

（南通大學 江蘇·南通）

中共中央辦公廳、國務院辦公廳《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》和教育部《關于做好教育系統(tǒng)經濟責任審計工作的通知》等規(guī)定，為高校開展經濟責任審計提供了政策依據。南通大學是2004年5月經教育部批準，由南通醫(yī)學院、南通工學院、南通師范學院合并組建而成的江蘇省省屬綜合性大學，審計部門用3年時間完成了全校21個學院領導干部經濟責任審計工作，摸索出具有南通大學特色的高校經濟責任審計工作方法。

一、學校領導高度重視，召開經濟責任審計聯(lián)席會議

學校領導高度重視，采取多種措施確保經濟責任審計工作有序推進。為了加強對此項工作的領導，由分管審計的校領導親自主持經濟責任審計聯(lián)席會議，部署工作安排，紀委、監(jiān)察、組織、人事、審計、財務部門負責人組成工作小組，全過程跟進。在工作開展初期，很多同志對經濟責任審計工作開展的必要性、重要性認識不到位，審計部門內部也有同志存在畏難情緒，校領導親自率隊，帶領審計工作組到被審計部門召開工作進點會，幫助解決經濟責任審計過程中出現(xiàn)的問題，采納審計人員提出的合理化建議，敦促學院按照審計建議完善學院內部控制制度。學校先后下發(fā)了《南通大學中層領導干部及企業(yè)負責人任期經濟責任審計暫行辦法》、《南通大學經濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》、《南通大學聯(lián)席會議成員部門工作職責》、《南通大學領導干部任期經濟責任規(guī)定》等文件，使經濟責任審計工作各個環(huán)節(jié)均有章可循。同時，經濟責任審計工作成功與否，很大程度上取決于審計人員的組織、溝通、協(xié)調能力和堅定的意志力。審計工作組通過對21個學院的審計，協(xié)助學院制定《南通大學二級學院黨政聯(lián)席會議制度》、《南通大學二級學院院務公開制度》、《南通大學二級學院黨風廉政建設工作制度》、《南通大學二級學院經費管理規(guī)定》等在內的12個內部管理制度，充分發(fā)揮內部審計部門對提升單位自身管理水平的積極作用。

二、健全內部控制制度，科學履行經濟責任審計監(jiān)督職能

“健全學院內部控制制度”是本輪經濟責任審計的重點工作目標。審計人員按照“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的工作方針，認真履行法律賦予的工作職責，按照相關法規(guī)制度規(guī)定，采用問卷調查、個別訪談、函證等方式方法廣泛征求學院領導班子成員、教研室主任、學科帶頭人、工會委員、民主黨派、教職工代表等對學院經費使用情況的看法和意見，遵循風險導向“自上而下”的工作思路，運用自身敏銳的專業(yè)判斷，審查各項重大決策履行的程序與遵循規(guī)定的情況；各項財務支出遵循規(guī)定的情況；資產管理制度的制定與遵循情況；實際建立并執(zhí)行的內控制度與應建立的內控制度之比；部門和個人遵紀守法情況，領導干部公務消費情況、黨風廉政建設情況；支出預算執(zhí)行率；實際閑置資金金額與實際支出金額的之比；被審計出的損失浪費資金金額與實際支出金額的之比；實際的固定資產總額與賬面固定資產總額之比；正常使用的固定資產總額與賬面固定資產總額之比；已實現(xiàn)的新增固定資產使用目標數(shù)與預期使用目標數(shù)之比等各項經費使用情況。本輪學院經濟責任審計工作共召開個別訪談262人次，發(fā)放問卷調查表428份，查閱會計憑證887筆，盤點固定資產1，287項，審計金額7，896.99萬元，提出審計建議117條，全方位關注經費使用的真實性、合法性、效益性，充分發(fā)揮經濟責任審計在促進科學決策、完善高校內部監(jiān)督機制方面的作用。

三、提高經費使用效益，充分發(fā)揮經濟責任審計評價職能

1、財務收支及重要經濟活動的真實、合法、效益情況。學院財務收支及重要經濟活動的真實性審計，主要是通過檢查會計憑證與其他資料與事實是否相符，進而對其真實性進行審計評價；合法性審計，主要是審查各項財務收支和重要經濟活動是否符合國家有關財經法規(guī)，是否執(zhí)行了“收支兩條線”，有無亂收費、私設“小金庫”等問題，進而對其合法性進行評價；效益性審計，主要是檢查各項資金運用是否節(jié)約，有無損失浪費現(xiàn)象，資金使用后的經濟效益和社會效益如何，重要經濟活動的效果如何。

2、履行經濟管理職責的合法、合規(guī)及效果情況。主要是審計領導干部在履行經濟決策權、經濟治理權、經濟政策執(zhí)行和監(jiān)督權的過程是否合法、合規(guī)、科學與有效，包括合規(guī)性審計和效果評計兩個基本方面。合規(guī)性審計，重點檢查決策機制的健全性、決策程序的規(guī)范性、決策內容的合法性，如是否存在不按程序辦事、濫用職權、獨斷專行、暗箱操作等方面的問題；效果性審計，重點是對決策事項的效益性、實施過程的效率性、實施結果的效果性進行的審計，如是否存在論證不足、盲目決策、效益低下等方面的問題，領導干部決策執(zhí)行的重大經濟項目是否切實可行，是否有利于高校的可持續(xù)發(fā)展。

3、國有資產保值增值情況。通過審查干部任期內的國有資產、債權債務情況，部門固定資產的管理和使用情況，專項資金的管理和使用情況，有無由于資金管理不善而造成重大經濟損失問題，評價其確保國有資產保值增值的情況。

4、內部控制制度的健全性和有效性。通過向被審計學院有關人員詢問內部控制制度的建設及運行情況，查閱有關內部控制方面的文件資料，判斷學院是否建立了一套行之有效的內部控制制度。通過健全性測試和符合性測試，看內部控制制度的健全程度和有效程度，評價其任期內部門內部控制制度的設置和運行情況。

5、任期經濟目標完成情況。通過對被審計干部任期內各項經濟指標和經營業(yè)績的計算、比較、分析，全面反映被審計者在任職期間各項指標的完成情況以及應承擔的經濟責任，對其經濟管理能力和經營水平等目標實現(xiàn)情況的檢測，根據審計查證的有關數(shù)據和資料，評價其任期內的經營業(yè)績。

6、重大經濟決策情況。通過審查集體決策制度的建立和執(zhí)行情況，有無領導個人決策及決策失誤，導致國有財產流失和浪費情況，評價被審計領導干部的決策水平，合理界定責任。

7、個人廉政情況。向組織、人事、紀檢監(jiān)察等部門了解對被審計領導干部廉政建設方面的看法和反映，深入聽取和了解被審計單位各層級、各方面人士對被審計領導干部廉政方面的意見。在審計過程中，對可能涉及有違廉潔性要求的事項進行收集，并進行深入細致的調查，實事求是地評價領導干部的廉政情況。

四、落實審計結果運用，構筑經濟責任審計“免疫系統(tǒng)”

在圓滿完成21個學院院長經濟責任審計工作后，審計部門及時跟進后續(xù)審計工作，對提出的審計意見整改落實情況進行檢查、分析，向學校決策層提交了《21個學院領導干部經濟責任審計綜合分析報告》，從制度建設、經費使用、目標管理、院務公開、干部評價五個方面提出針對性審計建議。學校黨委召開專題工作會議，落實審計綜合分析結果，收回違規(guī)資金31.62萬元，被審計領導干部撤職1人、警示處分4人，并將審計結果予以公示。會議決定切實加強南通大學經濟責任審計制度建設，以學院經濟責任審計工作為點，帶動管理部門、群團組織、直屬單位等面，進而覆蓋全校范圍，構筑經濟責任審計“免疫系統(tǒng)”，將領導干部經濟責任審計工作常規(guī)化，建立“離任必審，任期抽審”的經濟責任審計制度。進一步明確“組織、人事、紀委、監(jiān)察、財務、審計六部門聯(lián)席會議制度”布置，組織部門委托、審計結果上報校黨委會議的審計程序，將“先審計，后離任”這一制度落到實處，真正做到寓監(jiān)督于服務，以制度管人、以程序管事、以制約機制管權，警鐘長鳴，將防腐抗蝕工作落到實處。