□文/劉麗榮

（中鐵十九局五公司 遼寧·大連）

資金作為企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的源泉，是企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)，其被稱為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的“血液”，是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、維持生產(chǎn)經(jīng)營的必要資源，因此，企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的中心也就是資金管理。資金管理的好壞在衡量一個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平中起著關(guān)鍵性作用，直接影響到一個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，甚至牽連到企業(yè)的生存發(fā)展。因此，企業(yè)要加強(qiáng)貨幣資金管理，提高資金管理水平，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的職能。

一、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)資金管理的重要性

1、有利于社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和完善，企業(yè)間的競爭也日益激烈，為了能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，施工企業(yè)必須向多角化的經(jīng)營方向發(fā)展，尤其對于一些即將成為上市公司的企業(yè)來說，也就需要改變傳統(tǒng)的單一從事建筑業(yè)務(wù)的模式，在這種背景下，財(cái)務(wù)管理工作的重要性也就更加凸現(xiàn)出來。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是企業(yè)管理者、債權(quán)人及投資者等利益相關(guān)者獲取企業(yè)業(yè)績信息，了解企業(yè)生存發(fā)展能力的重要渠道，也是做出正確投資決策，加強(qiáng)企業(yè)宏觀管理的主要依據(jù)。因此，為了保證施工企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，施工企業(yè)必須要加強(qiáng)資金管理水平。

2、有利于實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。追求企業(yè)價(jià)值最大化是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的目標(biāo)，毫無例外，建筑施工企業(yè)也是如此，只有通過不斷加強(qiáng)和完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)沿著企業(yè)目標(biāo)順利開展運(yùn)行，施工企業(yè)才能增強(qiáng)核心競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的生存與發(fā)展的目標(biāo)。

3、有利于資源的優(yōu)化配置。近幾年，建筑施工企業(yè)資源消耗補(bǔ)償嚴(yán)重不足，主要是資金管理的欠缺和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不好，留利水平下降，稅后留利分配過度向職工獎(jiǎng)金、福利傾斜，造成生產(chǎn)發(fā)展基金名存實(shí)亡，流動(dòng)資金的嚴(yán)重短缺。因此，施工企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)資金管理，方可實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。

二、建筑施工企業(yè)資金管理中的問題

1、對資金管理在建筑施工企業(yè)中的核心地位認(rèn)識(shí)不足，資金管理觀念淺薄。當(dāng)前，諸多施工企業(yè)對施工任務(wù)的承攬、施工的完成進(jìn)度和工程質(zhì)量的增強(qiáng)尤其重視，認(rèn)為抓好生產(chǎn)就是企業(yè)面臨的最主要的問題，而忽略了資金管理的重要性，單一的認(rèn)為經(jīng)濟(jì)效益的好壞是干出來的，而不是算出來的?；蛘吆芏嗍┕て髽I(yè)中員工資金管理的觀念淺薄，沒有認(rèn)識(shí)到資金管理所具有的綜合性是貫穿于施工企業(yè)管理的各個(gè)方面的，施工企業(yè)每一項(xiàng)管理的優(yōu)劣成敗，到最后都體現(xiàn)為不同的資金成果。

2、應(yīng)收賬款數(shù)額較大，不能及時(shí)組織工程款的回收。施工企業(yè)絕大部分的資金都是以應(yīng)收賬款的形式在資產(chǎn)負(fù)債表中列支。其原因主要表現(xiàn)為以下幾方面：第一，因?yàn)樾畔⒉粚ΨQ的緣故，工程投標(biāo)部門對業(yè)主的調(diào)查往往不夠充分，導(dǎo)致一些工程在竣工后資金也不能如實(shí)到位的情況發(fā)生，致使建筑施工企業(yè)也無法收回工程款項(xiàng)；第二，在激烈的行業(yè)競爭中，有些施工企業(yè)單位為了達(dá)到承攬到工程項(xiàng)目的目的，不惜賠本、墊資的工程也上，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量增加，最終不能有效在做好回收工作，致使企業(yè)周轉(zhuǎn)資金嚴(yán)重不足。

3、項(xiàng)目成本缺乏有效調(diào)控，企業(yè)效益難以保證。建筑施工企業(yè)效益的源頭是項(xiàng)目，企業(yè)效益的好壞是由項(xiàng)目成本管理的優(yōu)劣所決定的。當(dāng)前，諸多追求規(guī)模擴(kuò)張的施工企業(yè)，不但管理水平?jīng)]有相應(yīng)的增強(qiáng)，甚至有些企業(yè)還位于較低的水平。對項(xiàng)目成本的控制措施以及實(shí)施的制定過于單一，過于表面化，普遍存在制定目標(biāo)成本和按照經(jīng)驗(yàn)成本降低率編制成本計(jì)劃，忽視了該工程的工期要求、施工條件和現(xiàn)場環(huán)境等，致使成本核算、設(shè)計(jì)變更、工程索賠等方面存在很大的隱患，企業(yè)效益難以保證。

4、資金散亂，導(dǎo)致資金使用效益低下。隨著企業(yè)改制的不斷深化和企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，內(nèi)部項(xiàng)目資金的分散和企業(yè)資金集中管理的矛盾日益激化，而建筑施工企業(yè)各個(gè)基層單位的資金管理紀(jì)律普遍執(zhí)行不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理制度不能適應(yīng)快速發(fā)展的市場形勢，沉淀資金比較嚴(yán)重，開支隨意性也比較大，資金的活性不能被激發(fā)，致使資金使用效益低下的問題嚴(yán)重存在于建筑施工企業(yè)中。

三、提高建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的對策

1、強(qiáng)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部管理。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，施工企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增加，資產(chǎn)減值因素也隨之越來越多，下屬項(xiàng)目部隨意開資、多頭開戶的現(xiàn)象屢見不鮮，這對施工企業(yè)的生存發(fā)展造成了一定的影響。出現(xiàn)這種現(xiàn)象的原因，究其根源就是內(nèi)部控制機(jī)制失靈。因此，施工企業(yè)有必要強(qiáng)化內(nèi)部的有效管理控制。這就需要施工企業(yè)積極充分地利用金融機(jī)構(gòu)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，對資金實(shí)施在線監(jiān)控，這樣既可以強(qiáng)化施工企業(yè)內(nèi)部的管理，又可以降低代理成本和避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)資金監(jiān)督和控制。內(nèi)部結(jié)算中心的功能優(yōu)勢要充分發(fā)揮，施工企業(yè)要通過資金調(diào)度中心對內(nèi)部單位實(shí)行統(tǒng)一的結(jié)算，嚴(yán)格按照銀行賬戶管理的辦法使用賬戶，決不能資金賬外循環(huán)，因?yàn)檫@樣很容易發(fā)生沉淀和流失現(xiàn)象。一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違規(guī)單位，絕不手軟，不會(huì)以強(qiáng)調(diào)集體利益等客觀理由做出下不為例。內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)控職能和委任會(huì)計(jì)的專業(yè)性特征要得到成分的發(fā)揮，加強(qiáng)資金賬面上的管理，保證資金入賬的及時(shí)，保證賬面資金的到位，防止流失，實(shí)行全方位控制，把重點(diǎn)放到審計(jì)管理中，使資金安全有效地運(yùn)行，確保資金的安全性、完整性。

3、擴(kuò)大企業(yè)資金來源，加強(qiáng)與銀行的合作。從正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制看來，企業(yè)循環(huán)發(fā)展的“血庫”就是銀行，企業(yè)要想創(chuàng)造出最高的經(jīng)濟(jì)收益，降低成本，達(dá)到最佳的資金結(jié)構(gòu)，就必須考慮介入資金和合理調(diào)整自有資金的比率。因此，建筑施工企業(yè)要樹立良好的信譽(yù)，強(qiáng)化自身建設(shè)，加強(qiáng)與銀行的合作，獲得銀行的資金支持，這對于建筑施工企業(yè)擴(kuò)大資金來源極為重要。

4、降低墊資風(fēng)險(xiǎn)，確?？铐?xiàng)按期收回。近年來，一些建筑施工企業(yè)由于種種原因墊資施工，導(dǎo)致施工企業(yè)的應(yīng)收賬款惡性循環(huán)，為了確保企業(yè)新上的工程項(xiàng)目在建筑市場搶占位置，以滿足養(yǎng)家糊口，又不得不硬著頭皮到各個(gè)地方籌集資金。施工企業(yè)一旦為某項(xiàng)工程墊資就會(huì)身不由己，甚至喪失墊資應(yīng)獲取的收益，不得不承擔(dān)墊資帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，墊資工程在完工后，有絕大部分的墊資款可能會(huì)轉(zhuǎn)變?yōu)橥锨房?。這樣看來，墊資款是拖欠款的前提，如果沒有墊資款的出現(xiàn)，拖欠款也就不會(huì)產(chǎn)生，更不會(huì)長期大面積地出現(xiàn)。拖欠款的壓力來源于墊資款，因此，建筑施工企業(yè)在承攬項(xiàng)目時(shí)，對于明確要求墊資的建設(shè)單位，必須經(jīng)企業(yè)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)后實(shí)施，以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?？铐?xiàng)按期收回。

面對建筑施工企業(yè)中存在的眾多資金管理問題，施工企業(yè)必須制定正確的工程投標(biāo)政策，運(yùn)用科研技術(shù)措施，控制費(fèi)用支出，強(qiáng)化施工企業(yè)對內(nèi)部的管理，加強(qiáng)資金的監(jiān)督和控制，擴(kuò)大企業(yè)資金的來源，加強(qiáng)銀行和企業(yè)的合作，降低風(fēng)險(xiǎn)，確?？铐?xiàng)按期收回，使施工企業(yè)的經(jīng)營效益得到最大限度的提高。此外，建筑施工企業(yè)還應(yīng)當(dāng)通過各種途徑降低施工成本，不斷提升企業(yè)自身的綜合實(shí)力，以確保建筑施工企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

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