姜偉軍

（寧波大紅鷹學(xué)院，浙江 寧波 315175）

會計專業(yè)是生源好、就業(yè)相對穩(wěn)定的專業(yè)，但隨著人類社會進(jìn)入21世紀(jì)，科技的迅猛發(fā)展，科學(xué)的相互滲透和交叉，社會對人才培養(yǎng)的規(guī)格和目標(biāo)提出了新的要求。根據(jù)對企業(yè)財會人員能力需求調(diào)研的結(jié)果來看，企業(yè)已不再僅僅要求財會人員只會記帳、算帳和報帳，還希望能更好地完成納稅的所有工作并進(jìn)行稅務(wù)籌劃。應(yīng)用型本科會計專業(yè)在專業(yè)建設(shè)中應(yīng)重視稅務(wù)實踐教學(xué)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)類課程實踐教學(xué)體系。

1 會計專業(yè)稅務(wù)類課程實踐教學(xué)的必要性分析

1.1 稅務(wù)類課程實踐教學(xué)是社會發(fā)展對會計專業(yè)教學(xué)的要求

國家對中小企業(yè)逐步采取查賬征收取代過去核定征收的方法，各類企業(yè)都必須進(jìn)行嚴(yán)格的稅務(wù)管理。以往的稅務(wù)類課程教學(xué)重理論，輕實踐，重實體計算，輕納稅程序，以致學(xué)生畢業(yè)時對納稅具體工作幾乎一無所知，適應(yīng)工作較慢，更不用提納稅籌劃等更深層的知識。為使會計專業(yè)教育能夠適應(yīng)未來社會、經(jīng)濟發(fā)展的需求，必須重視稅務(wù)實踐教學(xué)，構(gòu)建一套科學(xué)完善的稅務(wù)類課程實踐教學(xué)體系，提高學(xué)生的實際操作能力。

1.2 稅務(wù)類課程實踐教學(xué)是會計專業(yè)教學(xué)體系中不可缺少的重要環(huán)節(jié)

稅務(wù)類課程是實踐性很強的課程，融理論性與實踐性于一體，實踐性體現(xiàn)在企業(yè)會計核算、納稅環(huán)節(jié)的各個方面，針對性的實踐性教學(xué)顯得更為重要，是會計專業(yè)稅務(wù)類課程教學(xué)不可缺少的重要環(huán)節(jié)。

1.3 稅務(wù)類課程實踐教學(xué)是提高教學(xué)質(zhì)量的現(xiàn)實要求

會計專業(yè)學(xué)生不僅要理解和掌握稅收的理論知識和相關(guān)稅收法律法規(guī)，還要具備相應(yīng)的稅收實務(wù)操作能力，僅靠單純的理論教學(xué)是不能達(dá)到的。通過稅務(wù)類課程實踐教學(xué)，可以將稅務(wù)中的問題還原為形象化和具體化的認(rèn)識，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和動手能力，將理論知識和實踐緊密結(jié)合起來，更好地體會企業(yè)納稅工作和會計核算工作的內(nèi)在關(guān)系，形成一個系統(tǒng)、整體的認(rèn)識，以利于今后工作。

1.4 稅務(wù)類課程實踐教學(xué)是會計專業(yè)教學(xué)改革的要求

企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)工作中，涉稅業(yè)務(wù)逐步增加并趨向復(fù)雜，大多數(shù)高校會計專業(yè)人才培養(yǎng)方案中也已經(jīng)增加了稅務(wù)類課程，并開展了相應(yīng)的教學(xué)研究。構(gòu)建稅務(wù)類課程實踐教學(xué)平臺并應(yīng)用，可以規(guī)范稅務(wù)類課程實踐教學(xué)，節(jié)約課程建設(shè)成本，培養(yǎng)學(xué)生稅額計算、納稅業(yè)務(wù)會計核算、納稅申報、稅務(wù)籌劃和稅收法律應(yīng)用等能力，對進(jìn)行會計專業(yè)教學(xué)改革，提高會計專業(yè)稅務(wù)類課程的教學(xué)質(zhì)量具有重要意義。

2 稅務(wù)類課程實踐教學(xué)基本現(xiàn)狀

稅務(wù)類課程實踐教學(xué)可采取校內(nèi)外相結(jié)合的方式進(jìn)行，校內(nèi)是在實驗室中模擬納稅工作程序和方法，校外實踐可由教師帶隊去企業(yè)單位或稅務(wù)師事務(wù)所去實習(xí)，或?qū)W生按要求自己到稅務(wù)機關(guān)及企業(yè)進(jìn)行認(rèn)知性實踐和綜合性實踐。

但目前校外實踐教學(xué)面臨重重困難，很難達(dá)到目的。一是實習(xí)單位難落實，一些單位以工作繁忙，沒有時間接待、指導(dǎo)為由，不愿意接受來實習(xí)的學(xué)生，使學(xué)校為學(xué)生聯(lián)系實習(xí)單位的工作陷入困境；二是實習(xí)效果不理想，有些單位雖然接受了實習(xí)生，卻不認(rèn)真配合，不為學(xué)生提供相關(guān)資料（這里當(dāng)然有保密原因），不給予必要的指導(dǎo)，很多學(xué)生在實習(xí)中根本接觸不到納稅實務(wù)操作，只是打打雜；三是實習(xí)經(jīng)費不足，也在很大程度上影響實習(xí)效果。

可見，校外實習(xí)存在諸多問題和較大困難，使這一實踐環(huán)節(jié)難以有效實施，另一方面，培養(yǎng)財經(jīng)人才又需要強化實踐，增強技能。解決這一問題的重要途徑是構(gòu)建會計專業(yè)稅務(wù)類課程實踐教學(xué)平臺，加強校內(nèi)稅務(wù)類課程實踐性教學(xué)，同時解決好學(xué)生的社會認(rèn)知性實踐和綜合性實踐。

3 會計專業(yè)稅務(wù)類課程實踐教學(xué)平臺的構(gòu)建

按照社會需求和教學(xué)實踐設(shè)置稅務(wù)類課程，包括以側(cè)重稅額計算的《稅法》、以側(cè)重涉稅業(yè)務(wù)會計核算的《稅務(wù)會計》、含手工納稅模擬和電子納稅模擬的《納稅實務(wù)綜合模擬》、《稅務(wù)管理》和《稅務(wù)籌劃》等課程。根據(jù)稅務(wù)業(yè)務(wù)的構(gòu)成，分析學(xué)生學(xué)習(xí)過程中的規(guī)律，在會計專業(yè)構(gòu)建三個漸進(jìn)式稅務(wù)類課程實踐教學(xué)平臺：以認(rèn)識稅額計算和一般稅務(wù)會計核算的認(rèn)知實踐平臺；以綜合運用會計與稅務(wù)知識，提高動手能力的模擬實踐平臺；以綜合運用所學(xué)專業(yè)知識，發(fā)現(xiàn)、分析并解決稅務(wù)實踐問題的稅務(wù)籌劃案例教學(xué)和畢業(yè)實習(xí)的運用實踐平臺。

3.1 認(rèn)知實踐平臺

要求學(xué)生利用暑期社會實踐，布置一些涉稅的相關(guān)題目，由學(xué)生自主到所在地的稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)師事務(wù)所和企業(yè)走訪、實習(xí)，結(jié)合已學(xué)過課程中的相關(guān)稅收知識，在教師指導(dǎo)下寫出走訪、實習(xí)總結(jié)，并組織學(xué)生交流，使學(xué)生對涉稅工作有一個基本了解。

以《稅法》為涉稅的基本課程，教師理論講授為主，學(xué)生拓展閱讀為輔。在講授完相關(guān)內(nèi)容后，安排隨堂實驗，由教師指導(dǎo)學(xué)生計算稅額，填寫主要納稅申報表的基本項目，鞏固所學(xué)稅務(wù)知識，為學(xué)生學(xué)習(xí)后續(xù)涉稅課程打好基礎(chǔ)。

聘請稅務(wù)機關(guān)人員、企業(yè)財務(wù)主管和注冊稅務(wù)師到校開展講座與交流，了解稅收業(yè)務(wù)的前沿信息和稅務(wù)工作的實際要求。

3.2 模擬實踐平臺

3.2.1 開設(shè)《納稅實務(wù)綜合模擬》課程

學(xué)生學(xué)完《稅法》、《稅務(wù)會計》和相關(guān)會計課程之后，開設(shè)《納稅實務(wù)綜合模擬》課程，選擇典型業(yè)務(wù)，采用案例教學(xué)，由學(xué)生進(jìn)行手工納稅模擬，并進(jìn)行計算機模擬納稅申報。學(xué)生在學(xué)校的相關(guān)實驗室模擬稅務(wù)機關(guān)（國稅、地稅）、銀行和納稅人進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)的模擬實踐，用真實的憑證、賬簿、申報表進(jìn)行相應(yīng)處理，用《稅務(wù)會計教學(xué)平臺》、《電子報稅》等教學(xué)軟件進(jìn)行稅務(wù)電子化實踐教學(xué)。

教學(xué)軟件模擬了企業(yè)稅務(wù)登記、稅務(wù)變更、稅務(wù)注銷、稅務(wù)申報和稅款繳納五大流程，提供給學(xué)生多方面的角色（企業(yè)會計、企業(yè)財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)系統(tǒng)管理人員、稅務(wù)登記中心管理人員、稅務(wù)納稅中心管理人員及稅務(wù)其他管理人員），讓學(xué)生從企業(yè)角度和稅務(wù)角度分別模擬，全面了解納稅流程和知識。在案例和實驗室軟件相結(jié)合的基礎(chǔ)上，使學(xué)生掌握納稅申報和節(jié)稅等方面的方法和技巧，為今后工作打好基礎(chǔ)。

3.2.2 開設(shè)《稅務(wù)管理》課程

《稅法》、《稅務(wù)會計》和《納稅實務(wù)綜合模擬》等課程內(nèi)容都屬于企業(yè)業(yè)務(wù)。而企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)則與社會各方面有關(guān)聯(lián)，應(yīng)該通過開設(shè)《稅務(wù)管理》課程，講授、學(xué)生專題PPT交流、稅務(wù)專題論文寫作和實踐等方式進(jìn)行教學(xué)，進(jìn)一步提高學(xué)生的實際應(yīng)用能力。可根據(jù)課程內(nèi)容，聘請相關(guān)行業(yè)、企業(yè)、單位的工作人員，如稅務(wù)機關(guān)人員、企業(yè)負(fù)責(zé)納稅的財務(wù)人員和注冊稅務(wù)師等，指導(dǎo)學(xué)生進(jìn)行模擬稅款征收、行政處罰、行政復(fù)議、行政訴訟等項目，讓學(xué)生對實際業(yè)務(wù)有較為真實的體驗，進(jìn)而提高教學(xué)效果。

3.2.3 充分利用第二課堂

應(yīng)當(dāng)鼓勵學(xué)生利用假期和課余時間進(jìn)行相關(guān)的社會實踐活動，以培養(yǎng)他們依法納稅的意識、提高與涉稅單位和人員的溝通協(xié)調(diào)能力。也可以組織“稅收知識與實務(wù)競賽”，以提高學(xué)生對涉稅業(yè)務(wù)知識的綜合運用。

通過該平臺的實踐，可增強學(xué)生的涉稅業(yè)務(wù)實際操作能力，使學(xué)生走上社會后，縮短相關(guān)工作的適應(yīng)期。

3.3 綜合應(yīng)用實踐平臺

開設(shè)《稅務(wù)籌劃》課程，首先使學(xué)生進(jìn)一步樹立稅收法制觀念，培養(yǎng)依法納稅意識；其次使學(xué)生掌握稅務(wù)籌劃的基本理論、基本方法、基本規(guī)律和技能。為了培養(yǎng)應(yīng)用型財會人才，本課程盡可能地體現(xiàn)理論與實務(wù)的緊密結(jié)合，突出其實用性，選定區(qū)域經(jīng)濟中的重要行業(yè)，以案例教學(xué)為主，使學(xué)生在了解稅務(wù)籌劃原理的同時，提高分析問題、解決問題的綜合能力。學(xué)習(xí)《稅務(wù)籌劃》課程，關(guān)鍵是樹立學(xué)生的稅務(wù)籌劃基本理念，掌握稅務(wù)籌劃的精髓和要領(lǐng)，并強調(diào)不要生搬硬套。

學(xué)生在具備了較系統(tǒng)的涉稅業(yè)務(wù)知識基礎(chǔ)上，進(jìn)行相關(guān)的畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文的撰寫，可以進(jìn)一步提高分析問題和解決問題的能力。若學(xué)生的畢業(yè)論文以涉稅業(yè)務(wù)為主題，指導(dǎo)教師應(yīng)對其中可能出現(xiàn)的稅務(wù)問題予以解答、關(guān)注，幫助他們提高處理涉稅業(yè)務(wù)的水平。通過畢業(yè)實習(xí)和畢業(yè)論文的撰寫，學(xué)生能充分感受到社會、企業(yè)與稅的關(guān)系，無形中也就增強了他們的就業(yè)競爭力。

4 構(gòu)建會計專業(yè)稅務(wù)類課程實踐教學(xué)體系應(yīng)注意的問題

4.1 教學(xué)效果的分析和評價

制定實踐教學(xué)效果調(diào)查和分析方法。調(diào)查對象包括畢業(yè)班學(xué)生、在校開過稅務(wù)類課程的學(xué)生，同行專家的評價和督導(dǎo)的評價等；調(diào)查內(nèi)容主要包括稅務(wù)類課程開設(shè)及內(nèi)容設(shè)置的合理性，教學(xué)組織、計劃執(zhí)行情況，教師課堂授課、指導(dǎo)實踐效果情況，教學(xué)實踐內(nèi)容與實際工作銜接、適用程度，調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性、積極性，對稅收問題興趣提高，提高學(xué)生動手操作能力等方面；調(diào)查結(jié)果分析及結(jié)論等。

4.2 采用新型校政企合作模式，提高實踐教學(xué)效果

根據(jù)當(dāng)前會計專業(yè)國際化和地方經(jīng)濟發(fā)展的要求，在“共贏”的基礎(chǔ)上，挑選擬合作的企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所、會計師事務(wù)所等單位，建立并鞏固校外實踐教學(xué)基地，探索創(chuàng)新校企合作模式。對涉及企業(yè)稅收和商業(yè)秘密的內(nèi)容，可由學(xué)生與實習(xí)單位簽訂具有法律效力的包含保密條款的實習(xí)協(xié)議，為會計專業(yè)進(jìn)行涉稅業(yè)務(wù)實踐教學(xué)提供保證。

4.3 在項目建設(shè)中打造稅務(wù)課程團隊，提高教師指導(dǎo)實踐教學(xué)能力

在實踐教學(xué)中除采用“請進(jìn)來”的方式外，鼓勵專業(yè)教師深入社會，從事涉稅業(yè)務(wù)的調(diào)查、咨詢服務(wù)等活動；也可以選派專業(yè)教師進(jìn)入到相關(guān)的企業(yè)、稅務(wù)師事務(wù)所或稅務(wù)機關(guān)，方式可包括兼職、實習(xí)或調(diào)研等，以提高教師的實踐教學(xué)能力。

在構(gòu)建會計專業(yè)稅務(wù)類課程實踐教學(xué)平臺的過程中，應(yīng)在滿足社會需求的基礎(chǔ)上，結(jié)合本校所在區(qū)域的實際要求，結(jié)合本校實際條件，不斷探索，在保證學(xué)生掌握會計核心內(nèi)容基礎(chǔ)上，提高涉稅業(yè)務(wù)的處理能力，以更好地適應(yīng)工作需要。

[1]中國注冊會計師協(xié)會.稅法[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2011.

[2]邵瑞慶.會計教學(xué)法研究[M].上海：立信會計出版社，2007.

[3]安仲文.稅務(wù)管理[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2010.