白 潔

（大同電力高級技工學(xué)校，山西 大同 037039）

作為企業(yè)，內(nèi)部控制是企業(yè)各項管理工作的基礎(chǔ)，是企業(yè)健康有序發(fā)展的基礎(chǔ)。有效的內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)進行資源的合理配置，可以提高勞動生產(chǎn)率，更重要的是可以防范和發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和外部的許多欺詐行為，使得企業(yè)能夠穩(wěn)定合理地向前發(fā)展。在已發(fā)現(xiàn)的絕大多數(shù)以虛假會計信息為手段的欺詐事件中，重要原因之一就是薄弱的內(nèi)部控制。因此，內(nèi)部控制問題逐漸地擺在了人們的面前。

1 簡述我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營過程是緊密結(jié)合的，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵要看是否存在建立、健全及實施內(nèi)部控制。然而我國企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不盡如人意。雖然政府制定了一系列的法律法規(guī)規(guī)范。但是，仍然存在各種各樣的問題，如：會計信息失真嚴重；管理系統(tǒng)缺乏控制力，違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生；費用支出失控，資產(chǎn)流失嚴重；在流動資產(chǎn)環(huán)節(jié)上發(fā)生漏洞；會計監(jiān)督制度與相應(yīng)的配套制度脫節(jié)；重大投資環(huán)節(jié)上的失控現(xiàn)象等等。

總而言之，企業(yè)僅認識到內(nèi)部控制的重要性，只側(cè)重于對企業(yè)外部環(huán)境的梳理，經(jīng)營環(huán)節(jié)的程序控制，內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，貨幣、實物的控制，而忽視了內(nèi)部各環(huán)節(jié)、各崗位的牽制，企業(yè)整體的協(xié)調(diào)，執(zhí)行人的素質(zhì)提高，企業(yè)文化環(huán)境的建設(shè)等。

2 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析及相關(guān)結(jié)論

（1）在當(dāng)今社會，絕大多數(shù)的人熱愛自己的本職工作并基本滿意企業(yè)的管理制度，從這點可以看出，企業(yè)分配的不同工作對相應(yīng)的工作人員來說是基本滿意和合理的，企業(yè)在人力資源管理方面還是做得不錯的。

（2）對于大多數(shù)企業(yè)而言，在會計工作方面出現(xiàn)了相對比較嚴重的問題，絕大多數(shù)的職工根本不了解企業(yè)內(nèi)部控制的流程，有的模模糊糊地略懂一些，只有很少的職工清楚內(nèi)部控制的真正流程，可以看出，內(nèi)部控制流程的公開化是屬于急待解決的問題。從這里又可以看出，企業(yè)的會計管理制度也存在著嚴重的問題。因為他們對會計制度不太了解，所以大部分人對會計制度是否健全這一問題是持舉棋不定的態(tài)度，只要能夠滿足他們的工薪酬勞，他們對會計制度并不關(guān)心。

（3）企業(yè)還存在一個很重要的缺陷，就是由于大多數(shù)人根本不了解企業(yè)內(nèi)部控制的流程，所以他們自然而然的就不會對內(nèi)部控制存在的問題提出建議，而在極少數(shù)清楚這一流程的人當(dāng)中，大都又沒有對存在的這些問題提出過合理的建議。這一現(xiàn)象表明，企業(yè)的工作人員基本上只是關(guān)心自己份內(nèi)的工作，對其他工作情況是知之甚少的。做好自己的本職工作且不干涉與自己無關(guān)的工作是很值得表揚和鼓勵的工作態(tài)度，但是或多或少的了解一些其他工作情況未必不是一件好事。因為企業(yè)是個集體，這個大集體中的每一個成員有責(zé)任和義務(wù)把這個集體變得更加強大，所以每個成員除了完成自己的工作任務(wù)之外，也有責(zé)任和義務(wù)幫助集體內(nèi)的其他成員完成他們應(yīng)該完成的事情，團結(jié)互助的集體才是不可戰(zhàn)勝的集體。

從以上幾個問題中可以看出，企業(yè)有待提高和改善的地方還很多，這就需要企業(yè)內(nèi)部相互之間共同努力、一起拼搏才可以克服困難。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)觀念和領(lǐng)導(dǎo)者整體的素質(zhì)還有待提高，因為大部分領(lǐng)導(dǎo)并沒有從真正意義上考慮過下屬提出的建議，顯然這是錯誤的領(lǐng)導(dǎo)觀念，集體的力量才是強大的，全方位的考慮問題才是立于不敗之地的根本，又由于個人的力量是極其有限的，所以能夠虛心接受員工的合理建議是提高自己能力的一個直接和有效的手段。

3 完善企業(yè)內(nèi)部控制的對策

依據(jù)分析，筆者對完善企業(yè)內(nèi)部控制提出以下幾點建議：

3.1 完善治理結(jié)構(gòu)

完善的治理結(jié)構(gòu)對內(nèi)部會計控制制度的有效實施是十分重要的。就會計控制而言，企業(yè)負責(zé)人作為企業(yè)的經(jīng)營者，既是會計控制的主體，也是會計控制的對象，領(lǐng)導(dǎo)者的自身素質(zhì)、對會計控制的態(tài)度以及對內(nèi)部會計控制的實施都起著關(guān)鍵性的作用。因此，建立完善的治理結(jié)構(gòu)是非常必要的。對于內(nèi)部控制和監(jiān)督不到位的問題，可以通過建立一種所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)三者既相互分離又相互制衡的機制來解決，使得經(jīng)營者在授權(quán)的范圍內(nèi)決策管理，并使其受到嚴格的監(jiān)督與制約，從而保證整個企業(yè)管理制度有效的實施。

3.2 建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是會計控制的核心內(nèi)容。要建立健全內(nèi)部控制制度，具體來說就是要明確會計工作人員的職責(zé)權(quán)限、工作規(guī)程和紀律要求，明確企業(yè)各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)規(guī)程、要求和職責(zé)。一般而言，內(nèi)部會計控制的各環(huán)節(jié)設(shè)置要受到企業(yè)規(guī)模的制約。對于中小型企業(yè)而言，人員少、內(nèi)部職務(wù)分工不細致，不可能有足夠的管理人員來從事內(nèi)部控制的工作。而對于有足夠規(guī)模的大型企業(yè)，要進行廣泛的內(nèi)部控制是容易做到的，有條件建立健全內(nèi)部會計控制體系。所以，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際，健全和完善適合企業(yè)特點的內(nèi)部控制制度，提高員工的工作效率和質(zhì)量，防范經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生，使各項經(jīng)濟活動規(guī)范化，而達到內(nèi)部控制的目的。

3.3 建設(shè)內(nèi)控文化，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)

（1）要想更好地實施內(nèi)部控制，就需要營造一種組織文化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)樹立科學(xué)的管理理念及良好的管理風(fēng)格，財務(wù)人員應(yīng)重點培養(yǎng)業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，在此基礎(chǔ)上，還應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)全體管理人員的內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部控制意識滲透給每一個人。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制，對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效的監(jiān)控，它不局限于財務(wù)會計的知識領(lǐng)域，假如企業(yè)的財務(wù)人員不具有一定的綜合素質(zhì)，內(nèi)部控制的實施就不可能完全到位。因此，企業(yè)財務(wù)人員若要真正地擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任，就需要不斷更新自己的知識水平、提高自己的操作能力。與此同時，企業(yè)還要加強對財務(wù)人員的后續(xù)教育，不僅要加深專業(yè)知識的學(xué)習(xí)，更要加深對現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營理論的學(xué)習(xí)，以及新會計手段和方法的學(xué)習(xí)。

4 結(jié)束語

在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部控制：①可以提高組織的效率和效果，確保實現(xiàn)其經(jīng)營目標。企業(yè)是生產(chǎn)組織，也是營利組織，它的目標是生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)，以滿足社會需要。同時，需要取得一定的利潤以滿足自身發(fā)展與投資者回報的需要。②可以降低經(jīng)營風(fēng)險，使風(fēng)險控制在合理的范圍之內(nèi)。③可以防止發(fā)生錯誤與舞弊。無數(shù)事例說明，錯誤與舞弊會給企業(yè)造成嚴重損失，甚至倒閉、破產(chǎn)。④可以確保會計信息的真實性?，F(xiàn)代企業(yè)是多方利益的結(jié)合體，而會計信息已成為各利益集團的關(guān)注焦點，如何真實反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營結(jié)果，防止企業(yè)管理層造假呢？有效的方法就是實行嚴格的內(nèi)部控制制度。

良好的內(nèi)部控制可以為企業(yè)做好輔助工作，確保企業(yè)內(nèi)部控制制度的完整和完善，保證內(nèi)部控制的順利進行，進而促進企業(yè)和社會的共同發(fā)展，使得社會主義市場經(jīng)濟能夠有序地向前發(fā)展。

[1] 王雙萍.企業(yè)內(nèi)部控制制度的理論與運用[J].天津市經(jīng)理學(xué)院學(xué)報，2009（2）.

[2] 姜潔.淺析企業(yè)內(nèi)部會計控制[J].經(jīng)濟技術(shù)協(xié)作信息，2009（21）.

[3] 鄭建國.企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策探究[J].中國外資，2009（6）.

[4] 王志橋.淺析企業(yè)內(nèi)部控制[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009（14）.