文/金錫鍵 李紅波

所謂關(guān)聯(lián)交易就是指上市公司或者其控股子公司與上市公司關(guān)聯(lián)人之間轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)。隨著企業(yè)集團(tuán)的組建和資本市場(chǎng)的發(fā)展，關(guān)聯(lián)交易已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中常見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。由于關(guān)聯(lián)方之間存在著特殊的利益關(guān)系，關(guān)聯(lián)交易是否規(guī)范直接影響到企業(yè)、投資者等各方的利益。實(shí)踐證明，關(guān)聯(lián)交易在節(jié)約交易成本、提高執(zhí)行效率的同時(shí)，也極有可能使交易價(jià)格、方式等在非競(jìng)爭(zhēng)的條件下出現(xiàn)不公正的情形，侵害到股東或部分股東權(quán)益。

陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司控股的陜西煤業(yè)股份公司上市在即，作為其全資子公司，陜西陜煤韓城礦業(yè)公司與陜西煤業(yè)化工集團(tuán)有限責(zé)任公司及其關(guān)聯(lián)人之間存在關(guān)聯(lián)交易，主要集中為轉(zhuǎn)移義務(wù)，提供或接受勞務(wù)，大體可稱為服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易。下面以陜西煤業(yè)股份公司所轄的具體經(jīng)營(yíng)主體——陜西陜煤韓城礦業(yè)公司下峪口煤礦為例，對(duì)如何規(guī)范服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分析研討。

一、服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易的管理

下峪口煤礦地處晉陜交界的黃河西岸，位于韓城礦區(qū)北部，108國(guó)道從礦區(qū)穿過(guò)，地面環(huán)境較差，礦井建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)，人員較多（現(xiàn)下峪口煤礦在冊(cè)職工4200余人，離退休職工3000余人，職工家屬45000余人），生產(chǎn)區(qū)、辦公區(qū)、生活區(qū)比較分散，基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)時(shí)間較長(zhǎng)，維修維護(hù)工程量較大，服務(wù)及管理工作難度較大。

1.關(guān)聯(lián)交易相對(duì)方

根據(jù)陜西煤業(yè)化工集團(tuán)后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)移交的總體部署和有關(guān)要求，下峪口煤礦的后勤服務(wù)產(chǎn)業(yè)由陜西煤業(yè)化工實(shí)業(yè)集團(tuán)有限公司韓城分公司承擔(dān)，雙方之間將以關(guān)聯(lián)交易的形式相互發(fā)生經(jīng)濟(jì)往來(lái)，實(shí)業(yè)公司是下峪口煤礦最主要的關(guān)聯(lián)交易相對(duì)方。

2.服務(wù)范圍

實(shí)業(yè)公司為下峪口煤礦提供的服務(wù)項(xiàng)目主要有：礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃及綠化、洗浴、供暖、餐飲、住宿、供水、供電、家屬區(qū)物業(yè)管理、幼兒園、計(jì)生免疫服務(wù)、礦區(qū)安全保衛(wèi)、退休職工管理等。

3.服務(wù)管理的質(zhì)量要求

服務(wù)工作具體由實(shí)業(yè)公司負(fù)責(zé)實(shí)施和管理，下峪口煤礦只為其所提供的服務(wù)進(jìn)行結(jié)算，無(wú)實(shí)際管理權(quán)限。若無(wú)相關(guān)的服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的約束機(jī)制，會(huì)導(dǎo)致服務(wù)工作落實(shí)不到位，服務(wù)質(zhì)量下滑，直接影響到礦區(qū)生產(chǎn)生活的正常運(yùn)行和持續(xù)發(fā)展。因此，下峪口煤礦對(duì)實(shí)業(yè)公司提供的服務(wù)制訂了明確的質(zhì)量要求，包括《礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《綠化服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《洗浴、供暖服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《餐飲服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《住宿服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《供水、供電服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《家屬區(qū)物業(yè)管理服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《計(jì)生免疫服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《退休職工管理服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》《礦區(qū)安全保衛(wèi)服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)》等等。

4.服務(wù)管理費(fèi)用計(jì)取

對(duì)實(shí)業(yè)公司所提供的服務(wù)管理項(xiàng)目結(jié)合實(shí)際運(yùn)作情況進(jìn)行分類。凡有政府定價(jià)的，執(zhí)行政府定價(jià)；沒(méi)有政府定價(jià)，但有政府指導(dǎo)價(jià)的，執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)；沒(méi)有政府定價(jià)和政府指導(dǎo)價(jià)的，執(zhí)行市場(chǎng)價(jià)；前三者都沒(méi)有的或無(wú)法適用以上交易原則的，雙方根據(jù)每一類型的特性，協(xié)商確定費(fèi)用計(jì)取方式。

⑴單價(jià)結(jié)算型。適用的服務(wù)管理項(xiàng)目有：礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃、洗浴供暖、綠化。

⑵自營(yíng)收費(fèi)型。適用的服務(wù)管理項(xiàng)目有：餐飲、住宿、供水供電、家屬區(qū)物業(yè)管理、幼兒園管理。

⑶資產(chǎn)租賃型。根據(jù)礦所使用的資產(chǎn)，確定租賃費(fèi)用計(jì)取方式。

⑷非經(jīng)營(yíng)型。主要包括礦區(qū)安全保衛(wèi)、退休職工管理、計(jì)生免疫服務(wù)等，協(xié)議確定費(fèi)用計(jì)取方式。

圖1 建立完善的考核體系

二、服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易的結(jié)算

1.考核運(yùn)行模式

按照考核運(yùn)行模式建立完善的考核體系（圖1）。由考核委員會(huì)依據(jù)對(duì)實(shí)業(yè)公司提供服務(wù)的質(zhì)量要求以打分的形式制訂相應(yīng)的服務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)每一項(xiàng)服務(wù)管理設(shè)定一個(gè)分值（單項(xiàng)服務(wù)總分為100分），當(dāng)所提供的服務(wù)管理質(zhì)量達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求時(shí)，每缺少或發(fā)現(xiàn)一次扣減一定的分?jǐn)?shù)，從而確定每項(xiàng)服務(wù)的得分，用考核的手段使實(shí)業(yè)公司的服務(wù)工作真正落到實(shí)處。

考核辦公室按照實(shí)業(yè)公司服務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)監(jiān)督檢查。檢查以日常檢查（考核分值中所占權(quán)重為60%）和不定期動(dòng)態(tài)檢查（考核分值中所占權(quán)重為40%）相結(jié)合的方式進(jìn)行。對(duì)于礦區(qū)環(huán)境衛(wèi)生清掃、供暖洗浴、餐飲、住宿、礦區(qū)治安管理這些服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行日常檢查，由考核辦公室安排專人負(fù)責(zé)。在日常檢查的基礎(chǔ)上對(duì)所有服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行不定期動(dòng)態(tài)檢查，每月不少于3次。不定期動(dòng)態(tài)檢查由考核辦公室牽頭組織有關(guān)部門(mén)成立聯(lián)合檢查小組，檢查時(shí)間隨機(jī)確定，臨時(shí)通知，檢查覆蓋實(shí)業(yè)公司提供的所有服務(wù)管理項(xiàng)目。

考慮到檢查的局限性，為全面客觀反映實(shí)業(yè)公司的服務(wù)質(zhì)量，可以在考核中加入下列內(nèi)容，當(dāng)出現(xiàn)以下情形之一時(shí)直接從檢查考核得分中扣減一定的分值：⑴以信件、電話等形式進(jìn)行投訴或舉報(bào)，經(jīng)核查屬實(shí)的；⑵同一問(wèn)題多次投訴或舉報(bào)，未及時(shí)得到解決或處理的；⑶因解決或處理問(wèn)題不及時(shí)，造成職工群眾聚眾上訪的；⑷對(duì)礦考核委員會(huì)及各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指出的存在問(wèn)題在規(guī)定的期限內(nèi)未落實(shí)整改到位的；⑸在有關(guān)部門(mén)及領(lǐng)導(dǎo)來(lái)礦檢查或兄弟單位來(lái)礦參觀學(xué)習(xí)時(shí)，因服務(wù)工作不到位，造成一定影響的。

2.結(jié)算方式

考核結(jié)果與以各服務(wù)項(xiàng)目費(fèi)用計(jì)取方式確定的當(dāng)月應(yīng)結(jié)算費(fèi)用金額掛鉤，同比例浮動(dòng)，從而確定實(shí)際結(jié)算金額。具體根據(jù)實(shí)業(yè)公司服務(wù)質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合當(dāng)月日常檢查和動(dòng)態(tài)檢查結(jié)果，按照權(quán)重計(jì)算出當(dāng)月檢查考核得分。當(dāng)檢查考核得分與考核標(biāo)準(zhǔn)確定的基準(zhǔn)分持平時(shí)，實(shí)際結(jié)算費(fèi)用就是應(yīng)結(jié)算費(fèi)用；當(dāng)檢查考核得分低于考核基準(zhǔn)分時(shí)，按差額同比例下浮應(yīng)結(jié)算費(fèi)用；當(dāng)檢查考核得分高于考核基準(zhǔn)分時(shí)，按差額同比例上浮應(yīng)結(jié)算費(fèi)用。

考核基準(zhǔn)分=考核標(biāo)準(zhǔn)總分×95%

考核得分=∑日常檢查總得分/日常檢查次數(shù)×60%+∑不定期檢查總得分/不定期檢查次數(shù)×40%-投訴等扣分

當(dāng)月實(shí)際結(jié)算費(fèi)用=應(yīng)結(jié)費(fèi)用×〔100-（考核基準(zhǔn)分-考核得分）〕%

綜上所述，規(guī)范服務(wù)型關(guān)聯(lián)交易須以 “前提、關(guān)鍵、重點(diǎn)”為主線（即考核制度是前提，具體落實(shí)是關(guān)鍵，服務(wù)工作的實(shí)施是重點(diǎn)），以完善的體系為保障，以健全的機(jī)構(gòu)為框架，以相配套的制度為依據(jù)，只要把握好關(guān)聯(lián)交易的管理核心，并在實(shí)踐中不斷完善，一定會(huì)取得很好的規(guī)范效果。