康海云

摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)間競爭逐步加劇，只有不斷適應市場需求，凸顯企業(yè)競爭優(yōu)勢，企業(yè)才能立于不敗之地。對此，作為一種行之有效的管控手段，全面預算管理的推行，有助于企業(yè)降低運營成本、規(guī)避市場風險。本文就全面預算管理在企業(yè)運營的推行作簡要的分析、探討。

關鍵詞：企業(yè)運營；全面預算管理；推行方法

中圖分類號：F279.23文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-00-01

企業(yè)要想及時把握市場需求，快速進行決策，就必須建立與之相符合的管理模式，以保證決策流程的科學性和及時性。同時，企業(yè)還應具備較為扎實的信息基礎平臺，為企業(yè)預測、決策提供依據(jù)。全面預算管理是較好的企業(yè)管理模式，能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制，其監(jiān)控內(nèi)容主要包含企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動、投資活動及現(xiàn)金流量等，能夠全面貫穿于企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，涵蓋了企業(yè)經(jīng)營的全過程。在企業(yè)經(jīng)營過程中，全面預算管理是通過對企業(yè)存續(xù)相關的投資活動、財務活動及經(jīng)營活動的未來狀況進行預期，并進行有效控制的管理行為及制度安排，能夠為管理信息網(wǎng)絡化提供節(jié)點，進而推動企業(yè)的迅速發(fā)展。

一、企業(yè)全面預算管理的概述

(一)推行全面預算管理的意義與作用

全面預算管理在發(fā)達國家企業(yè)經(jīng)營管理中得到廣泛應用，是通過多年實踐得出的經(jīng)驗，能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)全面控制，并合理調動及分配資源，對企業(yè)及時把握發(fā)展機遇、爭取主動權都具有十分重要的作用。受到資源稀缺性及利潤的狹隘性影響，應全面加強企業(yè)控制及規(guī)劃，并將其貫徹于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營質量、競爭能力有效提升，進而推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，企業(yè)全面預算管理能夠通過協(xié)調、優(yōu)化企業(yè)資源，有效改善企業(yè)物流及資金流，實現(xiàn)經(jīng)營質量的全面提升，這是企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、適應市場需求的根本選擇。

(二)全面預算管理的特點

1.全面預算管理強調全員、全額、全程管理，以“全”為核心。企業(yè)預算管理中“全員”管理分層含義，一方面強調企業(yè)全員參與，通過預算目標的逐步細化，將責任有效落實到基層，并使其明確成本與效益的相互關系，進而有合理控制企業(yè)成本。另外，“全員” 管理也可以理解為企業(yè)資源在企業(yè)各部門間合理協(xié)調、科學配置的過程，通過企業(yè)各職能部門及生產(chǎn)部門的全面參與，并對部門作業(yè)計劃進行全面了解分析，并有效配比，實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置及合理使用。

2.全面預算管理中的“全程”管理強調的是預算管理流程的全程化，預算管理工作不僅包含預算指標下達、預算編制及匯總，還包含預算執(zhí)行與監(jiān)控、預算分析與調整、預算考核與評價工作，發(fā)揮全面預算管理對生產(chǎn)經(jīng)營活動的指導作用，并強調其權威性，有效保證預算管理工作全面貫徹落實。這就要求企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，將預算管理與會計核算系統(tǒng)有機結合在一起，實現(xiàn)全面預算管理工作貫徹于會計核算工作的全過程，并通過會計核算系統(tǒng)將預算執(zhí)行中出現(xiàn)的反?，F(xiàn)象加以體現(xiàn)，通過預算預警制度及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)預算執(zhí)行中出現(xiàn)的企業(yè)經(jīng)營及預算問題，并有效解決。合理的預算考核及評價，能夠有效的激勵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，并保證預期目標的順利完成。

3.全面預算管理中“全額”管理強調的是預算金額的總體性，包含企業(yè)財務預算、業(yè)務預算及企業(yè)資本預算?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營管理中，要注重全面性，實現(xiàn)日常經(jīng)營管理與投資、資本運營管理相結合，在考慮資金供給及成本控制的同時，還要全面掌握市場需求，并保證生產(chǎn)能力、生產(chǎn)常量、人工、材料及動力資源之間相互協(xié)調，并保證合理配置。只有以業(yè)務預算為基礎，進行預算及預計財務報表的編制，才能確保其準確、合理預測，并有效配置企業(yè)資源，實現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧。經(jīng)驗證明，企業(yè)資源與生產(chǎn)經(jīng)營活動的有機結合，有利于企業(yè)目標的順利實現(xiàn)。

二、企業(yè)運營過程中推行全面預算管理的內(nèi)容、方法

(一)總體運營預算的編制

企業(yè)總預算是對企業(yè)未來一定時間內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各個方面的總目標及總任務進行預期，以銷定產(chǎn)，進而編制企業(yè)全年經(jīng)營目標。企業(yè)總預算主要包含營業(yè)收入、成本費用及現(xiàn)金流量。其中企業(yè)營業(yè)收入預算很大程度上影響了總預算的合理性及科學性，是預算管理的核心內(nèi)容。在收入不變的情況下，成本費用很大程度上影響了企業(yè)經(jīng)濟效益的高低，是企業(yè)預算支出的重要組成部分。企業(yè)現(xiàn)金流量預算關系到企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營活動，是其順利進行的根本保證。

(二)責任預算指標的落實與分解

合理確定責任預算指標。確定責任預算指標首先要確定預算的執(zhí)行主體，合理確定預算指標責任人。為更好的實現(xiàn)企業(yè)預算管理，應確保預算指標的全面貫徹執(zhí)行，進行預算指標分解，并落實到個人。應針對企業(yè)各部門的各項費用進行量化，并加以考核，實行包干制，下達費用包干指標，實行目標考核制度。

(三)預算執(zhí)行中的核算、考評

應加強對責任預算指標的核算及考評，確保責任全面落實。企業(yè)各部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應對預算指標進行不定期追蹤并保證其有效執(zhí)行。如在執(zhí)行過程中出現(xiàn)偏差應及時分析原因進行改進，并保證其順利實施，確保責任預算的順利實現(xiàn)。企業(yè)應不斷分析自身情況，并定期上報核算報表，以便財務部門及企業(yè)領導能夠及時了解企業(yè)經(jīng)營情況，并指導企業(yè)決策。企業(yè)應定期召開會議，由相關部門及領導針對預算執(zhí)行進行效果分析及總結，提出執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，并及時糾正偏差，保證企業(yè)預算順利執(zhí)行。

(四)建立合理、完善的考核制度

企業(yè)應以預算指標為基礎，全面執(zhí)行預算考核制度并有效制定獎懲制度。通過預算考核工作，合理評價相關責任單位的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，預算考核主要包含綜合考評及動態(tài)考評兩個方面。綜合考評在整個預算循環(huán)中占有重要地位，對預算目標的實現(xiàn)起到?jīng)Q定性作用。動態(tài)考評中差異分析、評價，為期末綜合考評提供了充分的依據(jù)，為綜合考評奠定了基礎。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，要全面分析企業(yè)實際情況及未來發(fā)展需要，并通過預算考評及薪酬計劃的結合，全面推動預算管理的順利執(zhí)行。

三、企業(yè)運營全面預算管理的優(yōu)化配置

隨著市場的快速變化，企業(yè)要在競爭中獲得優(yōu)勢就必須將預算管理與市場相結合，以市場為導向開展企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時增強預算彈性及靈活性，以適應市場的快速變化，有效規(guī)避風險。通過對市場的全面了解，掌握市場需求信息，制定與之相適應的銷售預算、產(chǎn)量預算，提升生產(chǎn)與銷售環(huán)節(jié)的緊密性。同時，還應注重銷售環(huán)節(jié)資金周轉情況，提升貨款的回收率，樹立銷售人員收款意識，進而實現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展。

要嚴格進行資金預算管理，并以此為核心基礎，確保合理使用。要通過收支兩條線進行資金的合理控制，并進行嚴格核實，將資金收支納入預算中，進行全面管理。控制現(xiàn)金流量能夠實現(xiàn)資金的有效回籠及合理支出，也是資金運用權利集中的根本保證，能夠形成資金合力，有效的降低企業(yè)財務風險，為企業(yè)生產(chǎn)、投資等活動提供資金來源，資金使用效率得到了全面提升。在企業(yè)預算編制過程中，要一定程度上留有余地，防止預算期間出現(xiàn)不可預見的資金供應，導致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營受阻。

全面加強企業(yè)成本控制，提升企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)成本控制對企業(yè)經(jīng)濟效益具有重大影響，要將成本控制放在企業(yè)管理工作的首要位置。企業(yè)要以市場為依據(jù)，合理編制成本費用預算，并實現(xiàn)成本費用指標全面落實到各部門。加大成本考核力度，提倡費用包干，重視期間費用的控制，對各項費用進行量化考核，并嚴格控制費用支出，將期間費用控制在合理范圍內(nèi)，保證目標利潤得以實現(xiàn)。

綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)在常規(guī)運營、長期發(fā)展中，將面臨復雜多變的市場環(huán)境、社會環(huán)境以及各種風險隱患，而全面預算管理的推行，使企業(yè)能夠按照自己的“步調、計劃”來開展具體業(yè)務，有效控制了運營成本、進一步提高了預算資金的使用效率，有利于企業(yè)及時應對、調整市場操作，從根本上保證了企業(yè)的經(jīng)濟效益。

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