趙春陽

摘要：本文首先對我國中小企業(yè)財務管理存在的主要問題進行深入調查分析，然后，提出了在后金融危機時期，存活下來的中小企業(yè)如何應對面臨的財務困境，本文從中小企業(yè)自身加強財務管理和國家政策支持兩方面提出了應對財務困境的具體措施。

關鍵詞：經(jīng)濟危機；中小企業(yè)；財務管理；應對措施

一、引言

作為國民經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分，我國的中小企業(yè)對社會穩(wěn)定和經(jīng)濟發(fā)展起著舉足輕重的促進作用。自從全球金融危機爆發(fā)以來，他們面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，許多企業(yè)因各種原因處于虧損狀態(tài)或者破產(chǎn)的邊緣。分析其中的緣由：當前我國中小企業(yè)面臨的困境，一方面是全球經(jīng)濟危機的影響，另一方面，我國中小企業(yè)自身也存在著種種問題，尤其是財務管理方面的問題更加突出。

目前，我國中小企業(yè)對財務管理在企業(yè)中的核心地位認識不足，管理思想落后僵化，企業(yè)經(jīng)營管理的重心仍限于生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)財務管理的作用并沒有得到充分發(fā)揮。與此同時，受到體制和宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響，我國中小企業(yè)在財務管理方面受到了一些阻力。如：政府政策的“歧視”使我國中小企業(yè)和大型企業(yè)不能公平展開競爭；行業(yè)管理部門、地方政府的干預，使我國中小型企業(yè)的財務管理受企業(yè)領導的影響過大、目標短期化等等；從成功的中小企業(yè)發(fā)展歷程看，企業(yè)的成功與否與企業(yè)內部的管理制度尤其是財務管理制度有著直接的聯(lián)系。根據(jù)國外的經(jīng)驗看，超過80%的失敗企業(yè)在財務管理方面均存在問題。我國的中小企業(yè)由于產(chǎn)出規(guī)模小、技術和資本構成較低、受外部宏觀經(jīng)濟影響和傳統(tǒng)體制影響大等因素，使得中小企業(yè)在自身的發(fā)展過程中，財務管理方面不適應市場經(jīng)濟的狀況，對中小企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了嚴重的阻礙作用。

二、財務管理存在的問題

現(xiàn)階段，我國中小企業(yè)財務管理方面普遍存在以下問題：

（一）缺乏國家政策支持

國家政策支持主要是指國家法律支持、各級政府的政策扶持、以及資金支持。首先，缺乏法律和政策支持。一直以來，我國財政政策體系傾向于大企業(yè)，尤其是上市公司或者國有企業(yè)，而缺乏對中小企業(yè)的扶持力度和政策支持。那些關于中小企業(yè)發(fā)展的法律法規(guī)僅散見于一些法律法規(guī)中，并且主要是側重于政府的管理職能，很少有對我國中小企業(yè)弱者地位保護的規(guī)定。另外，我國的稅收、融資、土地使用優(yōu)惠政策也傾向于上市公司和國有大型企業(yè)。盡管我國中小企業(yè)的工業(yè)總產(chǎn)值和數(shù)量全國相應數(shù)總計中都占絕大部分，但在獲得貸款規(guī)模方面，其貸款規(guī)模卻占全國信貸總額中比例很低。中小企業(yè)重復收費和稅收隨意性較強，且稅費較多，有些政府部門甚至將中小企業(yè)作為攤派各種費用的對象。

（二）財務管理基礎薄弱

一方面，我國的中小企業(yè)，相當一部分單純追求市場份額和銷量，這樣會使企業(yè)的管理當局將企業(yè)的發(fā)展和管理僅限于生產(chǎn)經(jīng)營，而忽略了財務管理的核心地位。多數(shù)企業(yè)的財務管理仍處于財務記賬階段，并沒有像管理財務和決策財務方向邁進，沒有充分發(fā)揮風險控制和財務管理的作用。另一方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)屬于民營性質，現(xiàn)代企業(yè)制度并沒有建立起來。在財務和會計機構設置方面，大多數(shù)企業(yè)層次不清，職責不清，越權行事，分工不明，存在嚴重的家族管理現(xiàn)象，結果便是會計賬目混亂、會計信息失真。造成財務監(jiān)控不嚴，另外，由于管理者對財務管理不重視，導致財務人員的員工素質不高，加之管理者對會計人員缺乏培訓，且工作負荷大，結果便是會計人員超負荷工作，將大部分精力用于被動處理日常業(yè)務，對于深層次的財務管理問題卻很難有時間和精力主動鉆研，從而使財務管理的核心地位和決策作用不能得到發(fā)揮。

根據(jù)本人的調查，在接觸的中小民營企業(yè)當中，只有很少一部分對銀行的貸款制定了清楚的還款計劃，只有一兩家制定了完善的資金預算。當國家實施了從緊的貨幣政策時，銀行會縮緊銀根，導致相當一部分中小民營企業(yè)資金鏈發(fā)生斷裂，導致這一情況的原因是落后的財務管理制度。由于中小企業(yè)財務管理的基礎薄弱，必然會造成財務管理失效、目標短期化，財務管理的風險控制薄弱、受企業(yè)經(jīng)營者的影響較大，缺乏財務預警機制。

（三）財務融資渠道狹窄

改革開放以來，我國的中小企業(yè)成長迅速，然而，一直困擾中小企業(yè)融資難的問題仍未解決。一方面是由于政府和銀行，另外也有企業(yè)主道德問題和企業(yè)自身的問題。造成中小企業(yè)融資難的外部因素主要有：銀行和政府長期對中小企業(yè)融資具有歧視傾向；與中小企業(yè)融資有關的法律、法規(guī)體系尚不健全；中小企業(yè)進入資本市場直接融資受到的限制；為中小企業(yè)發(fā)展服務的金融機構缺乏等。造成融資難的內部原因主要有：中小企業(yè)短期行為較普遍；企業(yè)規(guī)模小、經(jīng)營時間較短、實力弱、貸款規(guī)模偏?。毁J款風險交易成本高；還貸誠信低等。這些因素都對中小企業(yè)的融資產(chǎn)生影響，特別是全球經(jīng)濟仍處于危機時期的今天。

中小企業(yè)融資難是一個普遍存在的問題，加上目前銀根縮緊，中小企業(yè)很難從銀行獲得資金。我國中小企業(yè)的發(fā)展，其資金絕大部分來自內部留存收益和業(yè)主資本，融資主要依賴銀行貸款，直接融資比例不足2%，民間借貸和銀行貸款約占98%，然而，由于業(yè)主投資資本有限，一旦資金鏈斷裂，容易引發(fā)財務危機?？偠灾J款難、融資難已成為制約中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸。

（四）財務投資能力差

中小企業(yè)投資能力差主要表現(xiàn)有：1.追求短期目標。2.融資成本高缺乏投資所需資金。中小企業(yè)由于自身規(guī)模不大，與大企業(yè)相比，面臨的風險高，他們將業(yè)務的重點放在收回投資，忽略了企業(yè)規(guī)模的擴大。3.投資缺乏可行性研究，投資存在盲目性，且難以把握方向。

多數(shù)中小企業(yè)投資規(guī)模小，存在較大的投資偶然性，缺乏系統(tǒng)的投資規(guī)劃。其投資決策主要依賴于經(jīng)驗，雖然有著較高的效率，但是決策程序較為粗糙，在項目投資決策中，財務管理人員缺乏對信息的搜集和分析，中小企業(yè)對項目投資缺乏周密系統(tǒng)的可行性研究和分析，不能準確的把握投資時機，加之決策所依賴的經(jīng)濟信息不真實、不全面以及決策者的決策能力不高等原因，都有可能導致投資決策失誤頻繁發(fā)生，投資決策的失誤對企業(yè)的發(fā)展而言，可能存在巨大的風險，企業(yè)有可能因為這項失誤而一蹶不振，最終導致企業(yè)走向破產(chǎn)。例如我們對巨人集團的倒下、太陽神的覆水難收、黯然落幕的健力寶進行深入分析，我們可以發(fā)現(xiàn)，除了企業(yè)法人權責不明外，另外一個重要的原因就是投資存在盲目性，

缺乏對投資項目的科學預測和對產(chǎn)品成本的有效控制等?？偠灾?，缺乏科學的財務管理制度。

（五）財務內部控制環(huán)節(jié)薄弱

中小企業(yè)財務內部控制環(huán)節(jié)薄弱主要有以下表現(xiàn)：1.是現(xiàn)金管理混亂無序。對于大多數(shù)中小企業(yè)而言，對現(xiàn)金管理不嚴，缺乏現(xiàn)金計劃，造成的結果便是資金閑置，未能參加生產(chǎn)周轉；另外一些企業(yè)由于價格波動，過量購置不動產(chǎn)，造成資金鏈斷裂，缺乏正常經(jīng)營所急需的資金，陷入財務困境。2.應收賬款周轉緩慢，造成資金回籠緩慢，當經(jīng)濟景氣時，盲目采用賒銷方式增加企業(yè)受益，是應收賬款金額較大，同時缺乏建立嚴格的賒銷政策，對即期付款、延期付款、超期付款缺乏具體措施，沒有有力的催收政策，導致了較多壞賬的產(chǎn)生，加劇了企業(yè)困境。3.資金呆滯現(xiàn)象泛濫，存貨控制薄弱。在供產(chǎn)銷方面，我國中小企業(yè)大多缺乏相應的市場預測能力，結果便是缺乏科學的生產(chǎn)計劃，導致原材料超儲、成品庫存積壓嚴重。另外，一些企業(yè)質量較差，在殘酷的市場競爭中，導致存貨積壓嚴重，基金呆滯，周轉失靈。4.資產(chǎn)流失浪費嚴重，重錢不重物。許多中小企業(yè)管理者對現(xiàn)金的支出審批特別重視，而對原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理意識薄弱，結果便是這項資產(chǎn)管理混亂，浪費嚴重，非正常損毀較多。

總而言之，我國中小企業(yè)財務管理中存在上述問題，使得其抗突發(fā)性風險能力較低，經(jīng)營管理的彈性不強，大多數(shù)中小企業(yè)的生命力脆弱。

三、后金融危機時期強化財務管理的措施

金融危機前期的倒閉潮已經(jīng)過去，后金融危機時期，存活下來的中小企業(yè)怎么辦？本文從國家政策支持和中小企業(yè)自身加強財務管理兩方面提出了應對財務困境的具體措施。

（一）國家政策支持，應對經(jīng)濟危機

國家對中小企業(yè)財務管理的支持，要通過政策調整逐步改善中小企業(yè)經(jīng)營的外部環(huán)境來實現(xiàn)，其中，主要是改善中小企業(yè)發(fā)展所處的法律環(huán)境、融資環(huán)境和稅收環(huán)境。這些外部環(huán)境往往制約著中小企業(yè)的發(fā)展空間，政策的變更對企業(yè)發(fā)展起著至關重要的作用。

（二）中小企業(yè)自身加強財務管理，應對經(jīng)濟危機

經(jīng)濟危機中，許多中小企業(yè)經(jīng)營管理不善、陷入財務困境，是很難靠政府解決的。因此，廣大中小企業(yè)要把克服財務困境的立足點放在自救上，首先，應轉變觀念，切實樹立財務管理是企業(yè)管理核心的理念?？赏ㄟ^強化資金管理、多渠道融資求生存，通過科學投資、自主創(chuàng)新、苦練內功謀發(fā)展，通過強化管理、內部控制和財務預警來防范和化解風險。這不僅是積極開展自救，應對當前財務困境的有效措施，也是謀求持續(xù)發(fā)展的根本之策。（作者單位：山東匯德會計師事務所有限公司質量控制部）

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