楊亞

[摘要]文章對(duì)實(shí)施預(yù)算管理的方法和舉措進(jìn)行闡述，著重從預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等管理流程詳細(xì)論述了如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，使預(yù)算管理具有規(guī)范性、可行性、效益性，以促進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理流程經(jīng)濟(jì)效益

實(shí)施全面預(yù)算管理，可使企業(yè)確定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以預(yù)算指標(biāo)形式加以量化，將預(yù)算指標(biāo)分解到各職能部門(mén)，強(qiáng)化企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制，整合企業(yè)生產(chǎn)要素，優(yōu)化資源配置，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保證國(guó)有資產(chǎn)保值增值，以滿(mǎn)足集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理的要求，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。

一、實(shí)施全面預(yù)算管理的方法與舉措

1.建立層層負(fù)責(zé)、層層把關(guān)，事有專(zhuān)管、人有專(zhuān)責(zé)的組織保障體系與預(yù)算管理制度保障體系

嚴(yán)格按照決策、執(zhí)行、反饋、調(diào)整、改進(jìn)、提高的工作流程實(shí)施，形成層層負(fù)責(zé)、層層把關(guān)，事有專(zhuān)管、人有專(zhuān)責(zé)的組織保障體系，是做好預(yù)算管理工作的前提與基礎(chǔ)。公司成立由領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成的預(yù)算管理委員會(huì)，作為預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司總體目標(biāo)的研究制定、年度財(cái)務(wù)預(yù)算的審定事宜。同時(shí)，成立由主管財(cái)務(wù)的公司領(lǐng)導(dǎo)，客服中心、調(diào)度中心等職能部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會(huì)辦公室，負(fù)責(zé)各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)預(yù)算的初審、預(yù)算指標(biāo)的分解、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的考核意見(jiàn)的批準(zhǔn)、各項(xiàng)預(yù)算管理事務(wù)的協(xié)調(diào)等事宜。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理的歸口部門(mén)，負(fù)責(zé)各項(xiàng)專(zhuān)業(yè)預(yù)算的搜集、整理、匯總、預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題的反饋、預(yù)算考核意見(jiàn)的提出等具體事宜。

建立健全《預(yù)算管理辦法》、《全面預(yù)算實(shí)施細(xì)則》、《預(yù)算管理流程》、《預(yù)算分析例會(huì)制度》等預(yù)算管理規(guī)章制度，對(duì)預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等方面進(jìn)行明確、具體的規(guī)定，使預(yù)算管理有標(biāo)準(zhǔn)、有方法、有監(jiān)督、有約束，做到預(yù)算管理方法到位、管理流程清晰、目標(biāo)責(zé)任明確、監(jiān)督考核有效，為開(kāi)展全面預(yù)算管理建立制度保障體系。

2.明確各職能部門(mén)的責(zé)權(quán)利，調(diào)動(dòng)其參與全面預(yù)算管理的主動(dòng)性與積極性

財(cái)務(wù)預(yù)算是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的具體化，是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。把公司各方面的工作納入統(tǒng)一的工作計(jì)劃，促使各職能部門(mén)之間相互協(xié)調(diào)、相互溝通，在滿(mǎn)足公司總體目標(biāo)最優(yōu)的前提下，安排各部門(mén)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使各職能部門(mén)的工作朝一個(gè)方向努力——實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)預(yù)算總體目標(biāo)。

預(yù)算管理委員會(huì)將確定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展總體目標(biāo)分解成若干具體指標(biāo)，分配到各職能部門(mén)，使其既有責(zé)任也有權(quán)力。權(quán)力是為保證完成既定預(yù)算目標(biāo)，有權(quán)采取有效的措施與方法；責(zé)任是預(yù)算執(zhí)行不力、指標(biāo)完成不善，應(yīng)承受預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的評(píng)價(jià)與處罰；義務(wù)是對(duì)既定預(yù)算目標(biāo)必須不折不扣地完成。沒(méi)有權(quán)利，履行義務(wù)得不到保障；沒(méi)有責(zé)任，履行義務(wù)缺乏動(dòng)力；沒(méi)有義務(wù)，無(wú)從行使權(quán)力與承擔(dān)責(zé)任。責(zé)權(quán)利是相輔相成、有機(jī)統(tǒng)一、互相作用的，進(jìn)而統(tǒng)一到企業(yè)總體目標(biāo)上來(lái)。

二、強(qiáng)調(diào)預(yù)算流程管理，從預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、分析、考核等方面實(shí)行全過(guò)程管理，使預(yù)算管理具有規(guī)范性、可行性、效益性

1.預(yù)算編制流程管理

（1）嚴(yán)格按照預(yù)算編制流程完成預(yù)算編制工作。公司預(yù)算的編制程序嚴(yán)格遵循“自上而下、自下而上、上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。統(tǒng)籌安排，合理分工、綜合平衡，經(jīng)過(guò)上下多次調(diào)整、平衡、匯總后編制形成日常業(yè)務(wù)預(yù)算、資本性收支預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。

（2）做好預(yù)算編制的基礎(chǔ)工作。為做好預(yù)算編制工作，事先設(shè)計(jì)預(yù)算編制表格，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、購(gòu)電成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加等表格，并將上述表格發(fā)放給各職能部門(mén)填報(bào)。每一項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)的變動(dòng)將引起其他相關(guān)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變化，進(jìn)而影響最后的匯總結(jié)果。為提高工作效率與數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，可研究設(shè)計(jì)包括各張預(yù)算表格在內(nèi)的一整套電子表格，并根據(jù)表內(nèi)和表間的邏輯勾稽關(guān)系設(shè)置計(jì)算公式及相互數(shù)據(jù)引用。一項(xiàng)數(shù)據(jù)在表格中調(diào)整后，所有相關(guān)數(shù)據(jù)自動(dòng)調(diào)整計(jì)算，大大提高了工作效率與質(zhì)量。為明確責(zé)任，填報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算表格要經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。

（3）在編制預(yù)算時(shí)要保持審慎的態(tài)度，以保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性收入預(yù)算要積極、可行，支出預(yù)算要穩(wěn)妥、可靠、可控，切忌浪費(fèi)。

①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算作為預(yù)算的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，對(duì)整個(gè)預(yù)算的準(zhǔn)確性起著至關(guān)重要的作用。根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和水平、供電增長(zhǎng)點(diǎn)、人民生活水平提高等因素，合理預(yù)測(cè)售電量，并依據(jù)用電結(jié)構(gòu)比例、國(guó)家電價(jià)政策，來(lái)編制主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算。

②編制購(gòu)電成本預(yù)算時(shí)，以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算為基礎(chǔ)，依據(jù)預(yù)計(jì)售電量、歷史的線(xiàn)損水平及年度線(xiàn)損指標(biāo)，預(yù)測(cè)購(gòu)電量，并依據(jù)用電結(jié)構(gòu)比例及購(gòu)電單價(jià)來(lái)編制。

③對(duì)上級(jí)公司控制支出的項(xiàng)目，按照上級(jí)規(guī)定的數(shù)額編制。如工資支出，根據(jù)工效掛鉤方案、上年度的工資完成情況、員工人數(shù)及上級(jí)公司核定的工資水平來(lái)編制。

④對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定列支標(biāo)準(zhǔn)的成本支出項(xiàng)目，按制度規(guī)定執(zhí)行。如折舊預(yù)算依據(jù)相關(guān)規(guī)定明確的固定資產(chǎn)折舊率、上年度實(shí)際計(jì)提折舊、預(yù)算年度新增資產(chǎn)增加折舊、預(yù)算年度報(bào)廢資產(chǎn)減少折舊等數(shù)據(jù)來(lái)編制。

⑤各職能部門(mén)對(duì)其負(fù)責(zé)的成本項(xiàng)目，按照預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的可能性及規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)，逐項(xiàng)在成本明細(xì)表列明，最后經(jīng)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總、平衡，預(yù)測(cè)出項(xiàng)目的支出數(shù)額。

2.預(yù)算分解流程管理

預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)上級(jí)公司批復(fù)分解指標(biāo)數(shù)值下達(dá)到相應(yīng)責(zé)任部門(mén)，并由部門(mén)確定相應(yīng)崗位責(zé)任人，明確完成預(yù)算指標(biāo)的時(shí)間進(jìn)度與標(biāo)準(zhǔn)、要求。企業(yè)將年度預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為季度和月度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.預(yù)算執(zhí)行流程管理

預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行嚴(yán)格的要求：

（1）嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行流程，辦理資金審批與結(jié)算各職能部門(mén)按照批復(fù)的財(cái)務(wù)預(yù)算，依據(jù)實(shí)際工作進(jìn)度與要求填制資金計(jì)劃明細(xì)表，按照規(guī)定的審批權(quán)限辦理審批手續(xù)。辦理結(jié)算時(shí)需要由財(cái)務(wù)部預(yù)算管理專(zhuān)職對(duì)結(jié)算項(xiàng)目及金額進(jìn)行審核后，按照規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批，并按資金管理規(guī)定辦理資金結(jié)算。

（2）在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中嚴(yán)格控制資金收支，本著資金收支平衡，并有結(jié)余的總體原則，強(qiáng)化現(xiàn)金流量的管理，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本支出及資本性支出的資金支付，使收入的資金能滿(mǎn)足資金支出的需求，降低支付風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

①對(duì)于收入預(yù)算的執(zhí)行，要堅(jiān)持應(yīng)收盡收的原則，嚴(yán)格按照國(guó)家的電費(fèi)電價(jià)政策及實(shí)抄用戶(hù)電量計(jì)算收取。每月對(duì)電費(fèi)收入、線(xiàn)損指標(biāo)與歷年同期、上月指標(biāo)的完成情況進(jìn)行對(duì)比，分析用電量結(jié)構(gòu)、電量的增減，促進(jìn)企業(yè)收入的持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)。

②對(duì)預(yù)算中成本支出的執(zhí)行，堅(jiān)持以最小的資金投入，獲得盡可能大的效益為原則，嚴(yán)格按照預(yù)算中規(guī)定的額度、時(shí)間進(jìn)度執(zhí)行。

③對(duì)預(yù)算中工程項(xiàng)目支出的執(zhí)行，以預(yù)算金額作為工程項(xiàng)目資金的控制額度，按照預(yù)算中規(guī)定的額度、時(shí)間進(jìn)度安排。工程項(xiàng)目竣工后，要及時(shí)進(jìn)行工程決算，完成年度資本性收支目標(biāo)。

（3）建立預(yù)算執(zhí)行情況的反饋報(bào)告制度。各職能部門(mén)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現(xiàn)偏差較大的項(xiàng)目，要及時(shí)上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)責(zé)成有關(guān)部門(mén)查找原因，提出改進(jìn)措施和建議，使問(wèn)題得到妥善解決。

（4）企業(yè)預(yù)算要具備剛性要求。審批的預(yù)算一經(jīng)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，原則上不得調(diào)整。確有必要對(duì)原預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)及時(shí)編制預(yù)算調(diào)整方案，并報(bào)請(qǐng)審批。

4.預(yù)算分析流程管理

預(yù)算管理委員會(huì)要求各責(zé)任部門(mén)在每季度末就上季度預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行報(bào)告，說(shuō)明預(yù)算指標(biāo)完成情況、工作中存在的問(wèn)題與困難、需要預(yù)算管理委員會(huì)協(xié)調(diào)事項(xiàng)，并就完成下季度預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行謀劃與布置。財(cái)務(wù)部作為預(yù)算歸口管理部門(mén)，就上季度總體預(yù)算指標(biāo)的完成情況進(jìn)行報(bào)告。

5.預(yù)算考核流程管理

財(cái)務(wù)部建立健全預(yù)算考核指標(biāo)體系，采集、整理數(shù)據(jù)，對(duì)各職能部門(mén)預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，向預(yù)算管理委員會(huì)提出獎(jiǎng)懲建議，由預(yù)算管理委員會(huì)審查后實(shí)施獎(jiǎng)懲。

（1）建立科學(xué)、完善的考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系?？己嗽u(píng)價(jià)指標(biāo)體系包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、購(gòu)電成本、線(xiàn)損率、材料費(fèi)、修理費(fèi)、可控管理費(fèi)用、資本性支出、預(yù)算指標(biāo)正確率、預(yù)算執(zhí)行率等指標(biāo)。

（2）注重考核數(shù)據(jù)的采集、整理、分析、匯總。主要數(shù)據(jù)采集方法是：各部門(mén)定期將預(yù)算的執(zhí)行情況記錄報(bào)送財(cái)務(wù)資產(chǎn)部，由財(cái)務(wù)資產(chǎn)部匯總、審核，并與預(yù)算執(zhí)行情況的財(cái)務(wù)記錄相互核對(duì)，做到數(shù)據(jù)一致。

（3）實(shí)施嚴(yán)肅、有效的考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促進(jìn)預(yù)算管理水平的提高。內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行情況的考核和預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的考核。將考核結(jié)果與職能部門(mén)的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，促使各單位制定相應(yīng)的措施，真正將預(yù)算管理貫穿到企業(yè)管理的各個(gè)方面和層次，做到凡事有人監(jiān)督。

三、小結(jié)

實(shí)施全面預(yù)算管理能夠規(guī)范供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，充分發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)、監(jiān)督作用，使企業(yè)的預(yù)算管理向制度化、規(guī)范化、效益化方向邁進(jìn)，不斷提高其經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。