劉桂華

【摘要】經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，市場的激烈競爭，使得現(xiàn)代企業(yè)向著經(jīng)營項(xiàng)目的多元化、產(chǎn)品成本最小化的方向發(fā)展，這無形中增大了企業(yè)會計(jì)的工作量，增加了會計(jì)內(nèi)部控制工作的難度?；谶@種背景，本文首先分析了內(nèi)部控制對施工企業(yè)的重要意義，其次分析了我國施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制普遍存在的問題，最后基于上述的分析，提出改善我國施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的對策。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督措施

引言

包括施工企業(yè)在內(nèi)的所有企業(yè)進(jìn)行企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制都是為了保障和提高企業(yè)的會計(jì)工作和會計(jì)信息質(zhì)量，確保企業(yè)的資產(chǎn)能夠按照法律法規(guī)規(guī)定的流程合法合理合情的進(jìn)行經(jīng)營和管理。同時(shí)企業(yè)的會計(jì)內(nèi)部控制可以有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)的預(yù)警和維護(hù)系統(tǒng)的重要組成部分，會計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)項(xiàng)目經(jīng)營和發(fā)展中起到了不可替代的作用。

一、施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制的必要性

（一）保障企業(yè)財(cái)務(wù)法制正常運(yùn)行

為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的一體化發(fā)展趨勢，企業(yè)的發(fā)展必須要保證內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)作的規(guī)范性和合法性。企業(yè)內(nèi)部制度改革初期，人為資源浪費(fèi)嚴(yán)重，企業(yè)的經(jīng)營成果較差，工作效率低。甚至由于企業(yè)的相應(yīng)制度不完善，可能會造成企業(yè)在經(jīng)營的過程中發(fā)生一些違法法律法規(guī)的行為。而企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度的出臺，可以有效的解決上述的問題，及時(shí)監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營狀況，一旦發(fā)生錯(cuò)誤，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度可以及時(shí)指出并糾錯(cuò)。保證企業(yè)的合法經(jīng)營和盈利。

（二）提高企業(yè)會計(jì)信息的質(zhì)量

企業(yè)可以通過會計(jì)內(nèi)部控制對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營整個(gè)流程進(jìn)行監(jiān)控和管理，對于經(jīng)營過程中發(fā)生的問題和錯(cuò)誤及時(shí)的指出，并予以糾正。該制度貫穿于會計(jì)信息的整個(gè)操作階段，包括采集階段、歸納階段、處理階段和匯總階段，由此可以保證會計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動提供有利的幫助。

（三）有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，貫穿于企業(yè)所有的運(yùn)作系統(tǒng)、管理體系和經(jīng)營項(xiàng)目中。企業(yè)的正常經(jīng)營不可避免的遭遇到各種風(fēng)險(xiǎn)的威脅，合理的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營，在日益激烈的市場競爭中保有一席之地的必要工作。會計(jì)內(nèi)部控制的建立可以有效的規(guī)避上述所有的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。不斷加強(qiáng)企業(yè)各類風(fēng)險(xiǎn)的評估機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，會計(jì)內(nèi)部控制可以將各種企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡量避免和發(fā)現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)初期，盡量減少因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而給企業(yè)帶來的經(jīng)營損失。

（四）保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性

現(xiàn)代企業(yè)實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制，能夠?qū)ζ涓黜?xiàng)財(cái)務(wù)活動，以及資產(chǎn)、資源的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)階段采取科學(xué)、合理、實(shí)時(shí)的監(jiān)督與控制，保證了企業(yè)資產(chǎn)、資源的安全性、完整性，避免、糾正了人為損失、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。

二、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制存在的問題分析

（一）施工企業(yè)對內(nèi)部會計(jì)控制的認(rèn)識程度不夠

施工企業(yè)的內(nèi)部會計(jì)控制涉及到對項(xiàng)目進(jìn)行之前、項(xiàng)目進(jìn)行過程和項(xiàng)目結(jié)束整個(gè)過程的控制，然而在實(shí)際施工情況中，很多施工企業(yè)一般只對項(xiàng)目結(jié)束的結(jié)果進(jìn)行控制，對于項(xiàng)目之前的籌備和進(jìn)行中的進(jìn)展情況不夠重視。一般情況，企業(yè)會在項(xiàng)目結(jié)束之后對財(cái)務(wù)進(jìn)行核算和分析，往往忽略或?qū)?xiàng)目開展之前的財(cái)政調(diào)研和預(yù)算工作不夠重視，不采取合理科學(xué)的規(guī)劃措施。

（二）企業(yè)負(fù)責(zé)人對內(nèi)部會計(jì)控制認(rèn)識不足

當(dāng)前會計(jì)內(nèi)部控制很重要的一個(gè)問題就是施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對于企業(yè)內(nèi)部實(shí)施會計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識不足和片面，很多領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)部門的事情，沒有一個(gè)全局的認(rèn)識。對于會計(jì)內(nèi)部制度的發(fā)展不夠重視，施工企業(yè)普遍重視生產(chǎn)和經(jīng)營活動，缺乏管理和控制的意識。

（三）施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制執(zhí)行力度不夠

目前雖然一些施工企業(yè)已經(jīng)制定了會計(jì)內(nèi)部控制制度，但是在執(zhí)行力上卻明顯不足，很多制度的制定成為了企業(yè)的擺設(shè)，起不到任何的作用。因此在管理的具體工作上較為混亂，相應(yīng)員工的職責(zé)不清，很多部門濫用職權(quán)，越權(quán)辦事，造成了很多貪污的問題。

（四）內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮

當(dāng)前我國很多施工企業(yè)都沒有建立內(nèi)部監(jiān)督管理制度，有一小部分建立起來制度的仍然只停留在制度的層面，沒有發(fā)揮出制度應(yīng)該具備的優(yōu)勢。此外，施工企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的管理監(jiān)督制度也不夠完善，企業(yè)內(nèi)部的各部門和各崗位之間缺乏有效的溝通和監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)的會計(jì)信息流動不夠暢通和迅速，這些不僅對企業(yè)各部門和各崗位的工作效率造成了影響，對企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)也是很不利的。

（五）會計(jì)人員素質(zhì)低

當(dāng)前，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程加快，企業(yè)的發(fā)展也隨之加快，但是與之相對應(yīng)的會計(jì)人員素質(zhì)卻沒有跟上步伐。具體表現(xiàn)為：業(yè)務(wù)水平偏低、知識結(jié)構(gòu)和學(xué)歷結(jié)構(gòu)不均衡和不完善、會計(jì)人員的培訓(xùn)和思想教育流于形式。大部分的會計(jì)從業(yè)人員缺乏社會和企業(yè)責(zé)任感、法制觀念不強(qiáng)、職業(yè)判斷能力欠缺、職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏和自我管制能力差等，這些都會影響會計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理，使財(cái)務(wù)會計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用，會計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

三、完善施工企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制對策

（一）提高會計(jì)人員素質(zhì)

會計(jì)控制的關(guān)鍵就是提高會計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，在企業(yè)進(jìn)行招聘的時(shí)候就要注意對人才素質(zhì)的把握，堅(jiān)決抵制后門和其他不正當(dāng)?shù)恼衅盖?。對人員的培訓(xùn)和考核也必不可少，通過獎勵和懲罰等措施來提高員工的綜合素質(zhì)。針對會計(jì)員工，建立相應(yīng)的考核、晉升、獎勵、淘汰機(jī)制，對會計(jì)人員的業(yè)績進(jìn)行定期考核以此激發(fā)出會計(jì)人員的工作積極性與責(zé)任感。

（二）加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

加強(qiáng)施工企業(yè)的環(huán)境建設(shè)，創(chuàng)建良好的企業(yè)分為，依照現(xiàn)代的企業(yè)制度，完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，健全企業(yè)的會計(jì)制度。現(xiàn)代企業(yè)制度的建立要嚴(yán)格按照《公司法》等相關(guān)規(guī)定以及“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)定的要求運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評估

施工企業(yè)要加強(qiáng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評估意識，針對風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)管理中的每一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制和確定一定要準(zhǔn)確及時(shí)，通過對風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警、識別、分析、評估和報(bào)告等一系列的措施，來全面防范企業(yè)經(jīng)營中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督

為了更好的規(guī)范會計(jì)控制制度，我國已經(jīng)頒布了相關(guān)的法律法規(guī)，但是在實(shí)際操作中，大部分施工企業(yè)還是沒有很好的貫徹到位，對于相關(guān)政策的理解還是停留在理論層面。施工企業(yè)要想經(jīng)營好企業(yè)項(xiàng)目，最大限度的降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性，就必須要建立較為全面和有效的會計(jì)控制制度。此外，會計(jì)控制制度的建立也會有效的規(guī)范施工企業(yè)員工行為，降低員工因?yàn)榻?jīng)濟(jì)等問題的犯罪概率，保持企業(yè)健康正常的運(yùn)作和經(jīng)營。

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