【摘要】作為一個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨著自己在銷售時(shí)對(duì)方賒賬的問題，怎么去管理由于這方面所帶來的債權(quán)問題是一個(gè)企業(yè)必須面臨的挑戰(zhàn)。本文從提升企業(yè)自身的信用、選擇合適的結(jié)算方法、重視對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理和措施、加強(qiáng)企業(yè)自身的審計(jì)審查工作等幾個(gè)方面來探討企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款如何更好的進(jìn)行管理，讓企業(yè)的資金利用率得到提升，有效的解決資金流轉(zhuǎn)方面的問題。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款管理措施建議

如今的企業(yè)大部分都希望自己的產(chǎn)品是現(xiàn)銷的，但是如今社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)如此激烈，為了穩(wěn)固自己的客戶群、增加產(chǎn)品銷量、開發(fā)新市場(chǎng)新客戶、減少自己的貨存量和管理費(fèi)用、增加企業(yè)的收入，這些都不得不向一些客戶采用賒銷的方法。賒銷是有兩面性的，一方面能為公司帶來上面的好處，另一方面也會(huì)給公司帶來一些風(fēng)險(xiǎn)比如壞賬、公司信用度等。企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)主要是依靠應(yīng)收賬款來實(shí)現(xiàn)的，應(yīng)收賬款占據(jù)著流動(dòng)資產(chǎn)很大的一部分。如果應(yīng)收的賬款因?yàn)榭蛻舻耐锨罚瑫r(shí)間越久收回難度就越高甚至無法收回，這就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金流出現(xiàn)問題，使得企業(yè)整體運(yùn)轉(zhuǎn)不靈活。因此，應(yīng)收賬款的管理是每個(gè)企業(yè)都需要重視的問題。

一、應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)

應(yīng)收賬款作為企業(yè)的資金流和企業(yè)的產(chǎn)銷密不可分，企業(yè)想用應(yīng)收賬款來進(jìn)行促銷增加銷售量，增加市場(chǎng)占有率，但是又擔(dān)心因?yàn)閼?yīng)收賬款的存在，導(dǎo)致企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)不靈、壞賬等問題。企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)就是如何去處理好這類問題。首先要建立一個(gè)信用政策，在這基礎(chǔ)上估算對(duì)于銷售帶來的盈利和所要擔(dān)負(fù)的成本之間做一個(gè)權(quán)衡比較。只要增加的收益大于擔(dān)負(fù)的成本時(shí)，就可以實(shí)行這樣的信用政策。企業(yè)應(yīng)收賬款的管理也是屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，制定一個(gè)科學(xué)合理的信用政策要依據(jù)企業(yè)的信用度和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來做參考。

二、不適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款管理所產(chǎn)生的問題

第一，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。企業(yè)每做成一筆銷售，發(fā)出產(chǎn)品，開出發(fā)票但不一定能馬上收回貨款，在銷售過程中會(huì)產(chǎn)生一些費(fèi)用比如銷售費(fèi)用、稅金和年內(nèi)所得稅等。有時(shí)一些應(yīng)收賬款要跨年才能收回，這就需要企業(yè)自行墊付。如果企業(yè)墊付的稅款和資金占用了大部分流動(dòng)資金的情況下，會(huì)使企業(yè)資金出現(xiàn)問題，影響企業(yè)在生產(chǎn)和銷售的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益受到影響。

第二，企業(yè)的銷售量和資金收入不一致。我國(guó)企業(yè)實(shí)行的是應(yīng)收應(yīng)付制度，就算是賒銷的也記錄在當(dāng)期收入里面。所以企業(yè)統(tǒng)計(jì)增加的利潤(rùn)和實(shí)際所收的現(xiàn)金是不一致的。因此，應(yīng)收賬款的存在只是增加了企業(yè)在賬面上的收入和銷售成果，也增加了企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

第三，企業(yè)的現(xiàn)金不能得到有效的發(fā)揮。賒賬表面上能給企業(yè)帶來較高的利益，但是并沒有增加企業(yè)的現(xiàn)金，企業(yè)還必須用現(xiàn)有的流動(dòng)資金去墊付賒銷所帶來的各種稅費(fèi)，這樣使得企業(yè)有限的流動(dòng)資金不能得到很好的發(fā)揮。

三、制定有效的應(yīng)收賬款管理措施

（一）加強(qiáng)管理企業(yè)的信用政策，認(rèn)真調(diào)查客戶的資信情況

1.加強(qiáng)管理企業(yè)的信用政策。賒銷所帶來的真正風(fēng)險(xiǎn)在于企業(yè)本身的管理而不是由于客戶帶來的風(fēng)險(xiǎn)。只有制定出一套科學(xué)合理的信用政策，才能盡可能降低壞賬的發(fā)生。信用政策的制定包括三方面：（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。指客戶要達(dá)到企業(yè)信用交易所具有的基本條件。如果客戶沒有達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)是不能享受企業(yè)的信用或者只能享有其他優(yōu)惠政策。根據(jù)信用的標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)可以把客戶分等級(jí)，根據(jù)等級(jí)來區(qū)別客戶是否滿足企業(yè)的信用。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)要根據(jù)市場(chǎng)的因素來決定，首先，看競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，如果對(duì)方的實(shí)力比自己強(qiáng)，那就應(yīng)該降低一點(diǎn)信用標(biāo)準(zhǔn)。其次，看企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)能力，如果企業(yè)能承擔(dān)比較大的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，可以適當(dāng)降低標(biāo)準(zhǔn)來吸引更多的客戶，爭(zhēng)取更多資源來擴(kuò)大市場(chǎng)。最后，看顧客的資本信用度，按顧客的資信度給予客戶不同的信用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)顧客面臨風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)自身也能更好的應(yīng)對(duì)。（2）信用條件。當(dāng)企業(yè)要實(shí)施優(yōu)惠政策時(shí)，必須要制定詳細(xì)的信用條件。這些信用條件包括商品折扣、折扣期限和信用期限。信用期限的增加可以增加企業(yè)的銷售，為企業(yè)帶來更多的利益。如果胡亂增加期限也有可能導(dǎo)致企業(yè)在創(chuàng)造利益的同時(shí)被增加的費(fèi)用所抵消，使企業(yè)的利潤(rùn)降低。商品折扣指企業(yè)在商品上給予客戶降低價(jià)格所做的優(yōu)惠。而折扣期限要根據(jù)商品所帶來的金錢損失要低于銀行貸款利息來定。（3）收賬政策。企業(yè)制定的收賬政策分兩方面：積極和消極的收賬政策。積極的政策可以增加企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，降低對(duì)應(yīng)收賬款的投資和壞賬的幾率，但會(huì)額外增加收賬成本。消極的政策會(huì)降低收賬成本，但會(huì)增加應(yīng)收賬款的投資和壞賬損失。所以企業(yè)對(duì)收賬政策要根據(jù)市場(chǎng)的需求科學(xué)合理地進(jìn)行設(shè)計(jì)安排。

2.認(rèn)真調(diào)查好客戶的資信情況。只有對(duì)客戶的資信情況基本掌握了，企業(yè)才可以對(duì)客戶實(shí)行信用政策，資信主要包括客戶的經(jīng)濟(jì)能力、自身能力、固定資產(chǎn)，需要了解客戶這些資料可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行：（1）公司財(cái)務(wù)報(bào)表。這是最直接最快捷的了解客戶的經(jīng)濟(jì)能力的方式，通過報(bào)表可以反映出客戶的資產(chǎn)流動(dòng)和資金能力的比率，進(jìn)而可以判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能力、資產(chǎn)條件的好壞，便于企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款是否提高或降低投資的決定。（2）國(guó)家每年對(duì)企業(yè)信用核查評(píng)級(jí)的報(bào)告。要了解這方面的信用報(bào)告可以通過當(dāng)?shù)氐墓ど唐髽I(yè)管理部門進(jìn)行咨詢，或者通過銀行金融部門和稅務(wù)部門了解企業(yè)的納稅情況和企業(yè)的注冊(cè)資金，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和銷售能力，看是否有不良行為來判別企業(yè)的信用度資信等。

企業(yè)對(duì)上面的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析后，就能初步的客戶做一個(gè)系統(tǒng)的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，建立一個(gè)客戶系統(tǒng)，除了基本客戶信息以外還需要記錄客戶的企業(yè)整體情況比如財(cái)務(wù)、資金實(shí)力和以前交易記錄等。記錄好這些信息后就能對(duì)每一個(gè)客戶進(jìn)行信用分級(jí)。因?yàn)槠髽I(yè)是發(fā)展的每一年的情況都是不一樣的，所以需要每年都進(jìn)行復(fù)查核實(shí)每一年企業(yè)的最新進(jìn)展以便進(jìn)行動(dòng)態(tài)系統(tǒng)管理。

3.結(jié)算方式的選擇。只有對(duì)客戶做了詳細(xì)的信用調(diào)查后才能選擇合適的結(jié)算方式，正確的結(jié)算才能讓企業(yè)及時(shí)地收回款項(xiàng)以便企業(yè)對(duì)于資金的合理安排利用。根據(jù)企業(yè)的盈利情況做調(diào)整，對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益好的客戶可以放寬信用政策委托收款的結(jié)算方式都行，而盈利較差的客戶應(yīng)該選擇現(xiàn)金或支票的方式進(jìn)行結(jié)算。這樣針對(duì)每個(gè)企業(yè)的情況進(jìn)行判斷選擇合適的結(jié)算方試可以降低企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）做好應(yīng)收賬款的日常管理工作

1.對(duì)應(yīng)收賬款做詳細(xì)的分類。企業(yè)要管理好自己的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，要在總賬款下做詳細(xì)的分類，按前面做好的客戶信用等級(jí)做記錄，設(shè)置詳細(xì)的客戶賬目列表，與客戶的交易來往情況、交易次數(shù)等要保證在記錄的時(shí)候客戶的信息是真實(shí)可靠完整的。在賬款記錄中還要注意雙方交易過程中有關(guān)銷售的現(xiàn)金回扣、貨物的退款、運(yùn)費(fèi)等因素。只有這些情況全都掌握了以后才能更好維護(hù)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的完整性，便于企業(yè)進(jìn)行管理，對(duì)提高企業(yè)生產(chǎn)銷售提供參考有利于促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理。

2.企業(yè)設(shè)立特有的信用管理部門。應(yīng)收賬款如果管理不利產(chǎn)生壞賬會(huì)給企業(yè)帶來資金的損失，收款時(shí)間太長(zhǎng)不利于企業(yè)資金流動(dòng)。因?yàn)椋髽I(yè)需要設(shè)立一個(gè)信用管理部門，針對(duì)客戶進(jìn)行信用調(diào)查通過當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)取相關(guān)信息，核心客戶的信用評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)能力，對(duì)應(yīng)該賬款及時(shí)進(jìn)行催收加快資金回籠。需要特別注意的是，設(shè)立特有的信用管理部分要與銷售部門或相關(guān)崗位進(jìn)行區(qū)別，使得這些部分互相合作又相互制約。這樣企業(yè)才能控制好客戶的信用管理，減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膲馁~核銷制。由于賒銷的存在才會(huì)產(chǎn)生應(yīng)收賬款，而只要是應(yīng)收賬款都會(huì)有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。如果產(chǎn)生壞賬就需要與當(dāng)時(shí)收益進(jìn)行對(duì)比，在收益中扣除掉壞賬的扣失，這樣就使得企業(yè)的資產(chǎn)減少。從謹(jǐn)慎原則上來說，對(duì)壞賬的處理方式有兩種方式：核銷法和相抵法。兩者對(duì)比，相抵法更符合企業(yè)長(zhǎng)久的利益。企業(yè)只有實(shí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膲馁~核銷制度，才能更好地對(duì)損失進(jìn)行估算，積極的做好準(zhǔn)備，使企業(yè)更好地健康發(fā)展下去。

（三）做好應(yīng)收賬款的事后管理工作

1.設(shè)定一個(gè)專門處理應(yīng)收賬款的部門。以前企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由銷售部人員進(jìn)行管理，導(dǎo)致銷售人員缺乏管理控制這方面的細(xì)節(jié)，讓銷售部來管理并不適合。有些人士認(rèn)為由會(huì)計(jì)部門來管理，雖然會(huì)計(jì)人員對(duì)賬務(wù)比較了解，但是不了解客戶的具體情況，這樣也不適合。而應(yīng)收賬款是在企業(yè)管理中占據(jù)著比較重要的地位，應(yīng)收賬款的管理也能體現(xiàn)出企業(yè)信用政策實(shí)施情況。因此，在企業(yè)所有的部門中應(yīng)當(dāng)設(shè)立這樣一個(gè)研究信用政策，為企業(yè)和客戶制定營(yíng)銷方法的部門機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理應(yīng)收賬款，制定符合企業(yè)發(fā)展的信用制度。

2.實(shí)行定期對(duì)賬政策。企業(yè)應(yīng)該合理安排對(duì)賬工作，按業(yè)務(wù)時(shí)間前后和業(yè)務(wù)量來定期對(duì)一些應(yīng)收賬款雙方對(duì)明細(xì)賬都進(jìn)行核查核對(duì)，核對(duì)完成由雙方進(jìn)行簽字蓋章，作為以后對(duì)賬的依據(jù)，避免發(fā)生錯(cuò)誤。

3.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。企業(yè)中存在的應(yīng)收賬款，都應(yīng)盡量提早或者按期收回。如果遇到不能及時(shí)收回的賬款，必須做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，設(shè)法把應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降至最低。下面通過兩方面來對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理：（1）應(yīng)收賬款是如何產(chǎn)生的。一種情況是客戶自身資金不足想由賒賬的方式進(jìn)貨，這些客戶付款的時(shí)間都會(huì)比較長(zhǎng)，這也加重了企業(yè)自身的成本，因此對(duì)于這類的應(yīng)收賬款要特別標(biāo)注作重點(diǎn)維護(hù)管理。另一種情況是客戶的現(xiàn)金因自身情況拿不出來，暫時(shí)用其他資產(chǎn)做抵押或者找擔(dān)保人擔(dān)保的這類應(yīng)收賬款，安全性比較穩(wěn)定，可以作為一般管理。還有最后一種情況由于企業(yè)給客戶發(fā)貨時(shí)因?yàn)槁烦?、天氣、交通等其他因素，?dǎo)致客戶沒有及時(shí)收到貨而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，這類特殊情況的應(yīng)收賬款安全性最高，客戶收到貨后能及時(shí)匯款的可以不進(jìn)行管理只需進(jìn)行日常維護(hù)。（2）從應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來進(jìn)行分析。正常情況下，應(yīng)收賬款拖的時(shí)間越久，收回的概率就越低風(fēng)險(xiǎn)就越高。企業(yè)可以對(duì)應(yīng)收賬款按時(shí)間來進(jìn)行分類，標(biāo)注輕重緩急以便于管理。

（四）完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度

企業(yè)應(yīng)收賬款的金額關(guān)系著流動(dòng)資金的狀況，而流動(dòng)資金關(guān)系著企業(yè)的生產(chǎn)、銷售以及企業(yè)的決策，所以企業(yè)的內(nèi)部控制制度要嚴(yán)格管理，包括幾個(gè)方面：

1.崗位交替和責(zé)任分離。崗位交替由兩人或多人在一個(gè)崗位，如果遇到一個(gè)人不能及時(shí)上崗可以由另一人補(bǔ)上。責(zé)任分離可以防止企業(yè)員工進(jìn)行徇私舞弊。

2.建立完整的壞賬消除程序。如遇到債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡經(jīng)過核實(shí)確無經(jīng)濟(jì)能力償還的這類應(yīng)收賬款。企業(yè)要專門進(jìn)行登記并定期核對(duì)，避免企業(yè)人員私自貪污。

3.建立賒銷監(jiān)督制度。企業(yè)賒銷的對(duì)象應(yīng)該由企業(yè)信用部門開會(huì)決定，個(gè)人沒有權(quán)利來決定賒銷的對(duì)象和數(shù)量。

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作者簡(jiǎn)介：凌敏（1978-），女，漢族，湖南省株洲市人，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事應(yīng)收賬款等方面研究。