盧米　卓佳

【摘要】本文以人民銀行?？谥行闹袨槔治鼋鼛啄陙砘鶎友胄性趦?nèi)控監(jiān)督方面存在的問題，提出針對(duì)性的改進(jìn)建議，著力構(gòu)建基層央行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制，為人民銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)安全穩(wěn)定運(yùn)行保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】基層央行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

一、基層央行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制存在的問題

近幾年，人民銀行基層行通過內(nèi)控季度評(píng)估、安全管理專項(xiàng)檢查、內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)等形式對(duì)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行了審計(jì)和監(jiān)督，取得一定成效，但仍然存在一些亟待解決的問題。如人民銀行海口中心支行，在內(nèi)控監(jiān)督方面主要存在以下問題：

（一）業(yè)務(wù)部門自身的監(jiān)控力度不夠，效果不明顯

目前，人民銀行基層行大部分的業(yè)務(wù)部門均未設(shè)置內(nèi)控檢查崗，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行必要的檢查和監(jiān)控，自身內(nèi)控監(jiān)督的力度不夠。而根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法，各業(yè)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)定期對(duì)本部門的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，雖然掌握的情況較多，但往往立足于具體業(yè)務(wù)的角度，加上長期的業(yè)務(wù)習(xí)慣，對(duì)于管理上的漏洞、制度上的缺陷等方面的問題通常習(xí)以為常，給予理解，往往“頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳”，缺少對(duì)存在的問題進(jìn)行系統(tǒng)、深入的分析、研究，難以跳出業(yè)務(wù)操作本身、從內(nèi)控的角度、以點(diǎn)及面的高度采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)[2]。分管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)業(yè)務(wù)部門的檢查，由于時(shí)間、人力所限，只能采取抽查的方式對(duì)某項(xiàng)業(yè)務(wù)的某個(gè)環(huán)節(jié)開展檢查，往往不夠全面、深入。上級(jí)業(yè)務(wù)部門對(duì)下級(jí)部門的檢查，雖然專業(yè)、全面，但對(duì)被監(jiān)督對(duì)象長期存在的“制度上的漏洞、業(yè)務(wù)人員不足”等方面的問題往往給予理解，或過多的考慮本專業(yè)利益，存在重檢查、輕整改思想，在一定程度上削弱了監(jiān)督效果。

（二）監(jiān)控體系未能建立有效的信息共享機(jī)制

目前，上級(jí)專業(yè)部門對(duì)下級(jí)專業(yè)部門開展的檢查以及紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門的檢查過程中積累了大量有價(jià)值的監(jiān)督信息，包括查處問題臺(tái)賬、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分布情況以及監(jiān)督檢查依據(jù)等內(nèi)容，但監(jiān)督信息只在領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間傳遞，如上級(jí)業(yè)務(wù)管理部門對(duì)下級(jí)業(yè)務(wù)管理部門每年開展的監(jiān)督檢查，每年的檢查結(jié)果往往只有行領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)部門、被檢查部門了解，其他監(jiān)督部門，往往很難全面、真實(shí)的了解相關(guān)信息，監(jiān)督的效率和效果大打折扣。

（三）內(nèi)審、監(jiān)察部門存在重復(fù)監(jiān)督現(xiàn)象，浪費(fèi)了監(jiān)督資源

目前，基層央行承擔(dān)內(nèi)控監(jiān)督職能的部門有內(nèi)審、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，內(nèi)審部門主要對(duì)人民銀行內(nèi)部各職能部門、分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行法律法規(guī)情況、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理情況及其工作人員依法履行職責(zé)的情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門側(cè)重于對(duì)被監(jiān)督對(duì)象各種法律法規(guī)遵守情況的檢查[2]。近年來，內(nèi)審部門對(duì)一些重要部門、分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)控建立健全及運(yùn)行的有效性開展了內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)，而紀(jì)檢監(jiān)察部門也對(duì)一些重要業(yè)務(wù)也開展了執(zhí)法監(jiān)察，雖然執(zhí)法監(jiān)察與內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督目標(biāo)不同，但監(jiān)督對(duì)象、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方法與內(nèi)審監(jiān)督差別不大，造成在實(shí)際工作中，往往是內(nèi)審部門剛完成一個(gè)部門的內(nèi)控評(píng)價(jià)項(xiàng)目或其他審計(jì)項(xiàng)目，紀(jì)檢監(jiān)察部門又跟進(jìn)實(shí)施執(zhí)法監(jiān)察，或者紀(jì)檢監(jiān)察部門剛完成對(duì)一個(gè)業(yè)務(wù)部門的執(zhí)法監(jiān)察，內(nèi)審部門又跟進(jìn)對(duì)該部門實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。兩部門步調(diào)各異，存在重復(fù)監(jiān)督的現(xiàn)象，一方面造成了監(jiān)督資源的嚴(yán)重浪費(fèi)，另一方面也容易引起被監(jiān)督部門疲于應(yīng)付，有所不滿。

二、進(jìn)一步完善基層央行內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制的建議

（一）建立以部門內(nèi)控檢查員為主體的監(jiān)督檢查機(jī)制

建立以各部門內(nèi)控檢查員為主體的監(jiān)督檢查機(jī)制，一方面加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的事前和事中控制，另一方面，通過各處室自身的參與，調(diào)動(dòng)了各部門內(nèi)控管理和防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主動(dòng)性、自覺性和積極性，能夠有效提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的針對(duì)性和效率性。

（二）建立以要害崗位為重點(diǎn)的“高控機(jī)制”

建立分級(jí)監(jiān)督評(píng)價(jià)的流程[3][4]，梳理排查出全行各處室業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)517個(gè)，按照其風(fēng)險(xiǎn)高低分為78個(gè)一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、105個(gè)二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和334個(gè)三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)均建立流程圖及內(nèi)控要點(diǎn)。但要害部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)是人民銀行高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，也是較容易出問題的地方，要將檢查的時(shí)間和精力重點(diǎn)放在這些重點(diǎn)部門、要害崗位、重要控制環(huán)節(jié)，如會(huì)計(jì)核算、國庫業(yè)務(wù)、發(fā)行保衛(wèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、基建工程、集中采購和行政后勤服務(wù)、金融穩(wěn)定、貨幣信貸等部門的一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。因此，各部門開展內(nèi)控檢查的頻率應(yīng)為一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)按月抽查，每季全面檢查評(píng)估，二級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為按季抽查，每半年全面檢查評(píng)估，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范操作；三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)根據(jù)業(yè)務(wù)情況進(jìn)行抽查，每年全面檢查評(píng)估。確保足夠的檢查頻率和監(jiān)督力度，不在低風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域浪費(fèi)時(shí)間和資源，提高內(nèi)控安全管理的水平和效果。

（三）建立縱向橫向監(jiān)督聯(lián)動(dòng)機(jī)制

1.建立縱向的上下級(jí)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。日常檢查由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室現(xiàn)場(chǎng)抽查、分管行領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人定期檢查、部門內(nèi)控檢查員自我檢查相輔相成，檢查頻率高、涉及面廣，從高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的事前預(yù)防到事中監(jiān)督再到事后整改，均有監(jiān)管力量參與其中，充分發(fā)揮上下級(jí)的聯(lián)動(dòng)作用。綜合評(píng)價(jià)則由內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實(shí)施，采取每年組織一次年度考評(píng)的方式進(jìn)行，通過回顧、分析、總結(jié)，對(duì)各高風(fēng)險(xiǎn)部門在風(fēng)險(xiǎn)管控方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并明確今后工作思路和方向，揚(yáng)長避短，防患未然[5]。

2.建立橫向的多部門聯(lián)動(dòng)協(xié)調(diào)機(jī)制。由核算類和非核算類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)部門、內(nèi)審、事后監(jiān)督、監(jiān)察等部門每半年召開一次業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析會(huì)議，根據(jù)高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展變化情況，對(duì)業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理辦法、流程圖及內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整完善，確保制度的可實(shí)施性、流程的可操作性、風(fēng)險(xiǎn)的可控制性。強(qiáng)化紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)審部門、事后監(jiān)督部門，以及機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)主管之間的相互協(xié)作，注重將執(zhí)法監(jiān)察的立項(xiàng)選擇、事后監(jiān)督的差錯(cuò)信息傳導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管部門開展的業(yè)務(wù)檢查與內(nèi)審項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合起來，圍繞中心工作突出檢查、審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)相關(guān)內(nèi)容實(shí)行聯(lián)手行動(dòng)，著力構(gòu)建內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理的“大監(jiān)督”工作機(jī)制[6][7]。

（四）完善檢查發(fā)現(xiàn)問題報(bào)告制度和整改報(bào)告制度

各部門內(nèi)控檢查檢查員檢查發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告分管行領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，并明確相關(guān)責(zé)任人，如存在嚴(yán)重違規(guī)情況務(wù)必進(jìn)行責(zé)任追究，確保存在問題的整改措施落實(shí)到位。各部門應(yīng)將整改落實(shí)情況及時(shí)報(bào)告內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，以便進(jìn)行后續(xù)跟蹤，確保存在問題整改落實(shí)到位，鞏固內(nèi)控檢查成果，切實(shí)提高內(nèi)控安全管理水平。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介：盧米（1980-），男，海南瓊海人，管理學(xué)碩士，現(xiàn)供職于人民銀行?？谥行闹校芯款I(lǐng)域有內(nèi)部審計(jì)、績效審計(jì)等；卓佳（1980-），男，湖南益陽人，工學(xué)碩士，現(xiàn)供職于人民銀行海口中心支行，研究領(lǐng)域有行政管理等。