摘要： 西部大開發(fā)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的系統(tǒng)工程，需要有計(jì)劃地科學(xué)推進(jìn)，需要國(guó)家根據(jù)西部經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化的情況統(tǒng)籌考慮相應(yīng)的扶持政策。從西部地區(qū)的實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)完善西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠政策，特別是擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍、增加稅收優(yōu)惠的方式和建立西部可持續(xù)發(fā)展的稅收政策，對(duì)促進(jìn)西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)持續(xù)發(fā)展、加強(qiáng)民族團(tuán)結(jié)、保持社會(huì)穩(wěn)定和邊疆安全、改善生態(tài)環(huán)境、擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面具有非常重要的現(xiàn)實(shí)和戰(zhàn)略意義。

關(guān)鍵詞： 西部大開發(fā)； 稅收政策； 稅收優(yōu)惠； 生態(tài)環(huán)境； 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

中圖分類號(hào)： D412.61文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)： 1673-9973（2012）04-0066-04

西部大開發(fā)是一項(xiàng)長(zhǎng)期艱巨的系統(tǒng)工程，而西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是這一系統(tǒng)工程重要的組成部分。2000年10月26日國(guó)務(wù)院發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施西部大開發(fā)若干政策措施的通知》，通知指出，要改善西部的投資環(huán)境，實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，具體如下：對(duì)設(shè)在西部地區(qū)國(guó)家鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)和外商投資企業(yè)，在一定期限內(nèi)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；民族自治地方的企業(yè)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，可以定期減征或免征企業(yè)所得稅；對(duì)在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行兩年免征、三年減半征收；對(duì)為保護(hù)生態(tài)環(huán)境，退耕還生態(tài)林、草產(chǎn)出的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入，在10年內(nèi)免征農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。對(duì)西部地區(qū)公路國(guó)道、省道建設(shè)用地比照鐵路、民航用地免征耕地占用稅，其他公路建設(shè)用地是否免征耕地占用稅，由省、自治區(qū)和直轄市人民政府決定；對(duì)西部地區(qū)內(nèi)資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、外商投資鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)及優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在投資總額內(nèi)進(jìn)口自用先進(jìn)技術(shù)設(shè)備，除國(guó)家規(guī)定不予免稅的商品外，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅（國(guó)發(fā)[2000]33號(hào)）。2000年12月30日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署下發(fā)了《關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅[2001]202號(hào)），對(duì)西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策具體規(guī)定為六個(gè)方面，從2001年開始實(shí)施，期限10年。[1] 2010年7月5日，中共中央、國(guó)務(wù)院召開的西部大開發(fā)工作會(huì)議，會(huì)議明確了我國(guó)將繼續(xù)深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，同時(shí)也明確了將實(shí)施包括西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅在內(nèi)的一攬子稅收優(yōu)惠政策。[2][3]自從包括稅收優(yōu)惠政策在內(nèi)的西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施以來，西部十二個(gè)省、直轄市、自治區(qū)（以下簡(jiǎn)稱西部地區(qū)）的經(jīng)濟(jì)呈加速發(fā)展態(tài)勢(shì)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)得到了明顯改善，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也更趨合理，人民生活水平不斷提高。但本課題組認(rèn)為，西部大開發(fā)的稅收政策還不夠完善，迫切需要進(jìn)一步改進(jìn)。

一、西部大開發(fā)稅收政策取得的成效

大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來，西部地區(qū)各級(jí)政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件辦理審批及后續(xù)管理，稅收優(yōu)惠政策得到高效貫徹落實(shí)，西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)了加速發(fā)展。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，西部十二省因西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠而享受的企業(yè)所得稅減免達(dá)1600多億元，極大地支持了企業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮了積極的效應(yīng)。主要體現(xiàn)在：

（一）對(duì)改善投資環(huán)境、擴(kuò)大招商引資、加快西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要作用

大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策實(shí)施以來，西部地區(qū)投資環(huán)境得到顯著改善，招商引資和投資企業(yè)迅猛發(fā)展。以陜西省為例，自國(guó)家實(shí)施西部大開發(fā)政策以來，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展成就顯著，全省GDP在1999年1592.64億元的基礎(chǔ)上，繼2001年突破2000億后，用3年時(shí)間突破3000億、2年時(shí)間突破4000億，突破5000億和6000億元大關(guān)分別僅用了1年時(shí)間，2010年實(shí)現(xiàn)10123.48億元，為1999年的6.3倍。[4] 剔除價(jià)格因素，GDP實(shí)際增長(zhǎng)速度也逐年加快，2010年達(dá)到14.6%，2000—2010年年均增長(zhǎng)13.4%，高于改革開放以來10.5%的平均增長(zhǎng)速度2.9個(gè)百分點(diǎn)，步入歷史上發(fā)展最快的時(shí)期（見表1）。

（二）對(duì)加快西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)具有重要的引導(dǎo)作用

以廣西為例：西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策已經(jīng)成為廣西經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與產(chǎn)業(yè)布局調(diào)整的“助推器”和“指揮棒”，對(duì)資源的有效配置、生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)都起到了極大的促進(jìn)作用。特別對(duì)支持廣西符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的重點(diǎn)稅源企業(yè)的發(fā)展促進(jìn)作用尤其明顯。如中國(guó)鋁業(yè)股份有限公司廣西分公司享受企業(yè)所得稅減免額13.83億元；上汽通用五菱汽車股份有限公司享受企業(yè)所得稅減免額7.17億元；中國(guó)電信股份有限公司廣西分公司享受企業(yè)所得稅減免額2.95億元；廣西桂冠電力有限公司享受企業(yè)所得稅減免額1.11億元；廣西華潤(rùn)水泥（平南）有限公司享受企業(yè)所得稅減免額1.1億元；東風(fēng)柳州汽車有限公司享受企業(yè)所得稅減免額0.46億元。[4]

（三）西部地區(qū)迎來了經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的時(shí)期，與東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距擴(kuò)大的趨勢(shì)得到初步遏制

西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施以來，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)與東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距擴(kuò)大的趨勢(shì)得到初步遏制，表現(xiàn)在：

1. 西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)總量與人均水平均有大幅度提高。2010年西部地區(qū)全年生產(chǎn)總值80825.1億元，是1998年的5倍，比上年增長(zhǎng)了14.2%，增速加快0.8個(gè)百分點(diǎn)，分別比東部、中部及全國(guó)平均水平高出1.8、0.5和1.1個(gè)百分點(diǎn)，創(chuàng)下改革開放以來的第二次高速度（僅次于2007年的14.5%）；占全國(guó)GDP的比重達(dá)到了18.68%，與2009年相比提高了0.15個(gè)百分點(diǎn)。[6]

2. 經(jīng)濟(jì)運(yùn)行穩(wěn)步提升，地方財(cái)政收入得到大幅增加。2009年西部地區(qū)全年實(shí)現(xiàn)地方財(cái)政收入6055億元，同比增長(zhǎng)17.4%，增速高于全國(guó)和東部地區(qū)3.7和5.1個(gè)百分點(diǎn)。

3. 投資環(huán)境顯著改善，社會(huì)投資快速增長(zhǎng)。西部大開發(fā)政策實(shí)施十年來，西部地區(qū)投資年均增長(zhǎng)超過20%，西電東送、青藏鐵路、西氣東輸?shù)纫幌盗欣锍瘫降闹卮蠊こ滔嗬^建成并投入運(yùn)營(yíng)。

4. 城鄉(xiāng)居民收入增長(zhǎng)快速，貧困人口逐年減少。十年來，西部地區(qū)居民收入年均增長(zhǎng)率在6%以上，內(nèi)蒙古、寧夏、陜西、重慶、廣西、甘肅、青海和貴州等8個(gè)省的年均增長(zhǎng)率高于全國(guó)增速的平均值；西藏、重慶、內(nèi)蒙古、四川、云南和陜西等5個(gè)地區(qū)農(nóng)村居民人均純收入年均增長(zhǎng)率超過全國(guó)平均收入增速。通過實(shí)施一系列消除貧困的政策與措施，西部地區(qū)農(nóng)村絕對(duì)貧困人口由1998年底的2029萬人減少到2006年底的1170萬人，絕對(duì)貧困人口減少954萬人。農(nóng)村低收入人口從3490萬人減少到2196萬人，減少幅度達(dá)到37.08%。[6]

5.教育投入不斷加大，基礎(chǔ)教育成績(jī)顯著。西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施以來，西部地區(qū)各省加大了對(duì)教育的投入，特別是基礎(chǔ)教育投入取得顯著成效。到2007年底，西部地區(qū)完成了全面普及九年義務(wù)教育的任務(wù)，實(shí)現(xiàn)了兩期國(guó)家貧困地區(qū)義務(wù)教育的工程。校舍面積由2000年底956.71萬平方米擴(kuò)大到2010年底2265.73萬平方米。

二、西部大開發(fā)稅收政策存在的主要缺陷

（一）稅收優(yōu)惠政策涉及稅種少，優(yōu)惠形式單一

目前，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要集中在企業(yè)所得稅和一些地方稅稅種，而作為企業(yè)主體稅種的流轉(zhuǎn)稅卻沒有涉及。企業(yè)所得稅是基于企業(yè)利潤(rùn)而征收的稅種，享受減免稅的前提是企業(yè)有盈利。但西部地區(qū)企業(yè)由于受規(guī)模、資金、技術(shù)、經(jīng)營(yíng)管理水平等因素制約，大部分經(jīng)營(yíng)效益總體狀況不好，虧損面較大。有些企業(yè)盡管實(shí)現(xiàn)了盈利，但多數(shù)為微利企業(yè)，利潤(rùn)水平非常低，加之要彌補(bǔ)以前年度虧損，即使享受了稅收優(yōu)惠其實(shí)際意義也不大。另外，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策的主要形式是稅率式優(yōu)惠，這種優(yōu)惠方式只對(duì)有利潤(rùn)的企業(yè)起到了實(shí)質(zhì)性作用，對(duì)于眾多盈利能力弱甚至無盈利的中小型企業(yè)則作用不明顯。同時(shí)，由于政策規(guī)定對(duì)符合多種稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目企業(yè)不能疊加享受，其所扶持的范圍和力度也非常有限。

（二）《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》在具體操作方面還存在諸多不便

一是《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》調(diào)整更新周期過長(zhǎng)，項(xiàng)目說明不清晰，容易導(dǎo)致政府有關(guān)部門在判斷企業(yè)是否符合鼓勵(lì)類目錄的問題上與稅務(wù)部門產(chǎn)生分歧，不利于政策的貫徹執(zhí)行。二是享受優(yōu)惠的面窄，“門檻”較高。該優(yōu)惠政策只照顧到了老企業(yè)和大型企業(yè)，對(duì)中小型企業(yè)和新辦企業(yè)此項(xiàng)政策的惠及面并不是很廣。

（三）新企業(yè)所得稅法實(shí)施中帶來的問題

與新稅法相比，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠不明顯。新《企業(yè)所得稅法》對(duì)國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得實(shí)行“五免五減半”，而西部大開發(fā)優(yōu)惠政策對(duì)西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視等企業(yè)僅給予“兩免三減半”。稅率上，2001年規(guī)定的西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率僅為當(dāng)時(shí)33%的企業(yè)所得稅稅率的45.45%，不到一半，優(yōu)勢(shì)較為明顯。[7] 但是2008年兩法合并后，企業(yè)所得稅稅率調(diào)整為25%，西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率為新稅率的60%，其優(yōu)勢(shì)顯然已經(jīng)被大大削弱，不利于發(fā)展經(jīng)濟(jì)、吸引投資。

西部大開發(fā)戰(zhàn)略實(shí)施十年余來，特別是最近幾年，西部地區(qū)的開放、開發(fā)都發(fā)生了很大的變化。突出特點(diǎn)是招商引資、資源開發(fā)的規(guī)模較以往要大，技術(shù)更加先進(jìn)，工藝、環(huán)保、產(chǎn)品更符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)布局和產(chǎn)業(yè)政策，但是稅收優(yōu)惠并未根據(jù)這種變化制定相應(yīng)的扶持政策?？梢?，西部大開發(fā)的優(yōu)惠稅收政策未能與時(shí)俱進(jìn)。

三、完善西部大開發(fā)稅收政策的思考

從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)來看，美國(guó)的西部開發(fā)從18世紀(jì)一直持續(xù)到20世紀(jì)初，共200多年的時(shí)間。美國(guó)在其西部開發(fā)過程中制定了土地、移民、基礎(chǔ)設(shè)施開發(fā)、教育發(fā)展、環(huán)?？萍肌|西部均衡發(fā)展等多項(xiàng)政策，其中也包括了大量的財(cái)稅政策。特別是二戰(zhàn)以后，進(jìn)入以高新技術(shù)為主的深度開發(fā)，在西部建立以軍工、生物技術(shù)、空間技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)和原子能技術(shù)為代表的新興工業(yè)和高技術(shù)工業(yè)，改變經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使美國(guó)經(jīng)濟(jì)重心逐步向西轉(zhuǎn)移，東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐步趨于平衡。同樣，我國(guó)的西部大開發(fā)也是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程，需要有計(jì)劃地科學(xué)推進(jìn)，需要國(guó)家根據(jù)西部經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展變化的情況統(tǒng)籌考慮相應(yīng)的扶持政策。稅收優(yōu)惠政策本身也是一種資源，一種生產(chǎn)力。西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展任務(wù)艱巨，刻不容緩，繼續(xù)執(zhí)行并完善西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策成為迫切需要。

（一）進(jìn)一步擴(kuò)大西部地區(qū)稅收優(yōu)惠的范圍，加大稅收優(yōu)惠的力度

1. 對(duì)于西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、汽車制造、電子、石化、食品、醫(yī)藥、物流、城鎮(zhèn)污水（垃圾）處理、生態(tài)保護(hù)、資源性深加工等國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)實(shí)行“五免五減半”的稅收優(yōu)惠政策；[8]

2. 對(duì)設(shè)在西部除國(guó)家限制類和淘汰類企業(yè)外，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；

3. 對(duì)省級(jí)以上農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)給予免征十年的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策；對(duì)從事發(fā)展特色農(nóng)牧產(chǎn)品加工的新辦企業(yè)給予“三免三減半”企業(yè)所得稅照顧；考慮到裝備制造業(yè)虧損面大的實(shí)際，對(duì)裝備制造業(yè)企業(yè)所得稅也給予“三免三減半”的照顧；對(duì)生產(chǎn)少數(shù)民族用品、清真食品企業(yè)的企業(yè)所得稅也應(yīng)給予“兩免三減半”的優(yōu)惠。[8]

（二）增加流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠，改變稅收優(yōu)惠形式單一的現(xiàn)狀

目前，西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策主要是企業(yè)所得稅給予的稅率優(yōu)惠，而西部地區(qū)企業(yè)普遍盈利能力弱，這種優(yōu)惠方式對(duì)中長(zhǎng)期投資見效慢，而且虧損企業(yè)也無法享受該稅收優(yōu)惠。因此，我們建議：

1. 采用固定資產(chǎn)加速折舊、投資抵免等間接優(yōu)惠方式，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍，支持中小型企業(yè)發(fā)展壯大，使得微利企業(yè)、虧損企業(yè)也能享受到西部大開發(fā)的稅收扶持；對(duì)西部地區(qū)投資金額很大、資本有機(jī)構(gòu)成很高的企業(yè)，給予設(shè)備投資全額抵免一定比例所得稅的優(yōu)惠[8]。

2. 增加流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠，如在西部地區(qū)試行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，解決增值稅抵扣鏈斷裂問題，增加稅收抵扣，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展；對(duì)裝備制造業(yè)給予增值稅減稅優(yōu)惠等；對(duì)西部地區(qū)新辦國(guó)家鼓勵(lì)類企業(yè)初期（建議3年）給予一定的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠（如即征即退、先征后返），這樣資金向西部投資的力度將會(huì)大大增加；考慮到西部地區(qū)地域廣闊，建議提高增值稅運(yùn)費(fèi)抵扣率至17%；針對(duì)西部財(cái)力有限的實(shí)際，適當(dāng)增加地方在共享稅中的比例分成，以更好地體現(xiàn)國(guó)家對(duì)西部大開發(fā)的扶持力度。

（三）優(yōu)化《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》

鑒于鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)實(shí)行列舉法，專業(yè)技術(shù)性較強(qiáng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)既難以掌握專業(yè)技術(shù)又無具體監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致監(jiān)管難度較大，列舉不全面的實(shí)際。我們建議：對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)，建議國(guó)家授權(quán)西部地區(qū)因地制宜，根據(jù)相關(guān)政策自行制定項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

（四）西部地區(qū)實(shí)行比東部更優(yōu)惠的稅收政策

東、中、西部經(jīng)濟(jì)站在同一起跑線上，西部并無競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)可言。因此，西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠應(yīng)明顯高于沿海，讓外來投資者通過內(nèi)陸與沿海的比較，首先選擇西部，才能體現(xiàn)西部大開發(fā)的真正意義。建議及時(shí)減少或取消在東部仍然實(shí)施的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，加大稅收政策“西傾”的相對(duì)傾斜“角度”，通過反向拉開，使得投資者在西部的稅負(fù)低于東部，凸現(xiàn)西部的稅收政策優(yōu)勢(shì)，以營(yíng)造西部大開發(fā)地區(qū)對(duì)內(nèi)對(duì)外開放的良好投資環(huán)境，在全國(guó)區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)中贏得先機(jī)。制定切實(shí)可靠的稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)東部生產(chǎn)要素向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移；增加西部地區(qū)個(gè)人所得稅減免優(yōu)惠，鼓勵(lì)高素質(zhì)人才到西部地區(qū)服務(wù)。

（五）建立西部地區(qū)可持續(xù)發(fā)展稅收政策

西部地區(qū)自然資源豐富，應(yīng)通過稅收政策使得本地區(qū)逐步走向可持續(xù)發(fā)展道路。建議取消資源開發(fā)類項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，擴(kuò)大資源稅征收范圍，進(jìn)一步改革資源稅征收方式（如擴(kuò)大從價(jià)征收的范圍），通過提高稅負(fù)限制過度開發(fā)，進(jìn)而增強(qiáng)地方財(cái)力，解決地方政府改善基礎(chǔ)設(shè)施監(jiān)督和資金壓力；制定引導(dǎo)西部地區(qū)構(gòu)建生態(tài)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)建設(shè)同步發(fā)展、共贏共進(jìn)的稅收優(yōu)惠政策，如開征環(huán)境稅等。

（六）賦予西部地區(qū)一定的稅收立法權(quán)

我國(guó)是一個(gè)地域遼闊，人口眾多的多民族國(guó)家，由于諸多因素的影響，我國(guó)東部、中部、西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差距很大，地區(qū)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)各有特色。要建設(shè)具有自身特色的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在不違反《企業(yè)所得稅法》的前提下，應(yīng)給予西部地區(qū)一定的企業(yè)所得稅減免權(quán)，在稅收立法方面給予西部地區(qū)一定權(quán)限，特別是一些重點(diǎn)扶持的大企業(yè)、大項(xiàng)目，允許上報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)減免中央所得稅份額，真正體現(xiàn)《民族區(qū)域自治法》關(guān)于國(guó)家在稅收方面支持民族地區(qū)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的立法精神。

（七）改變匯總企業(yè)所得稅預(yù)繳分配方式

《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理暫行辦法》（財(cái)預(yù)〔2008〕10號(hào)）規(guī)定，總分機(jī)構(gòu)的企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅分配和征收管理辦法，總分機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額的地方分享部分，25%由總機(jī)構(gòu)所在地分享，50%由各分支機(jī)構(gòu)所在地分享，25%按一定比例在各地間進(jìn)行分配。[8] 這種辦法對(duì)不具有法人資格的資源型企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所在地的地方財(cái)政收入影響比較大。若資源型企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)所在地為西部地區(qū)，而總機(jī)構(gòu)不在西部地區(qū)，則根據(jù)《辦法》規(guī)定，所得稅由分支機(jī)構(gòu)所在地轉(zhuǎn)移到總機(jī)構(gòu)，這在很大程度上削弱了分支機(jī)構(gòu)所在地（西部地區(qū)）政府在治理環(huán)境、維護(hù)地區(qū)社會(huì)治安等社會(huì)事務(wù)方面的經(jīng)濟(jì)能力。因此，建議對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行企業(yè)所得稅全額就地預(yù)繳。

（課題組其他成員：王超、張茂良、姜學(xué)武、景紅英、楊瑛、胡銘焓）

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[責(zé)任編輯、校對(duì)：任山慶]