馮月勛

[摘 要]本文根據(jù)中線干線工程資金管理的特點，結(jié)合筆者從事資金計劃編制的工作實踐，就編制資金計劃的方法、難點和存在問題等作一探討，希望能為我國水利工程建設(shè)資金管理提供參考。

[關(guān)鍵詞]南水北調(diào)工程；資金計劃；二元博弈；合同管理

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2012）45-0027-02

1 引 言

南水北調(diào)中線干線工程（以下簡稱中線干線工程）是一項以供水為主，兼顧防洪、發(fā)電和改善生態(tài)環(huán)境的多目標跨流域水資源開發(fā)利用工程，是解決京津華北地區(qū)缺水的重大戰(zhàn)略基礎(chǔ)設(shè)施，對于促進該地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展和生態(tài)環(huán)境改善具有十分重要的戰(zhàn)略意義。為科學(xué)合理安排使用工程建設(shè)資金，滿足工程建設(shè)需要，提高資金使用效率，南水北調(diào)中線干線工程建設(shè)管理局（項目法人）一直致力于通過編制資金計劃提高工程建設(shè)資金管理的精細化水平。

本文筆者根據(jù)中線干線工程資金管理的特點，結(jié)合自己從事資金計劃編制的工作實踐，就編制資金計劃的方法、難點和存在問題等作一探討，希望能為我國水利工程建設(shè)資金管理提供參考。

2 中線干線工程資金計劃編制的問題與難點

中線干線工程既有一般水利工程的通性，也有其專有的特點，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是輸水線路長，工程項目多，工程邊設(shè)計、邊審批、邊開工建設(shè)；二是工程量大，施工期長；三是投資規(guī)模大，資金來源結(jié)構(gòu)復(fù)雜且到位不均衡；四是建設(shè)管理模式多，管理結(jié)構(gòu)復(fù)雜，建設(shè)管理層次多。

由于中線干線工程存在不同于一般水利工程的特點，其資金計劃的編制額有以下問題與難點。

（1）既要考慮單個項目從開始到結(jié)束整個建設(shè)期的資金需求，又要考慮同一時期在建項目的多少以及項目所處建設(shè)階段的對資金總需求的影響。中線干線工程77個設(shè)計單元工程是分批分期開工建設(shè)的。以京石段應(yīng)急供水工程14個主體工程設(shè)計單元為例，永定河倒虹吸工程和滹沱河倒吸工程開工時間最早，為2003年12月開工，其次為漕河段工程2004年8月開工。因此，中線干線工程的總資金需求曲線是各個設(shè)計單元項目資金需求曲線按時間軸疊加的結(jié)果，如下圖所示。

（2）資金計劃按月編制申報中，項目法人與項目建管單位（包括直管、代建和委托三種建管模式的項目建設(shè)管理單位）的職責(zé)和地位不同，它們之間存在著一定程度的二元博弈?？傮w來說，項目建管單位和項目法人是合作博弈即正和博弈的關(guān)系，但在此種關(guān)系下，有時也會產(chǎn)生零和博弈或負和博弈的結(jié)果。

項目建管單位申請資金計劃有三種選擇：一是比較準確的計劃，二是較低的資金計劃，三是較高的計劃。當(dāng)項目建管單位申報的資金計劃是第一種情況，項目法人按計劃正常執(zhí)行，此種情況是較為理想的正和博弈。從實踐來看，項目建管單位是工程施工實施的現(xiàn)場責(zé)任主體，當(dāng)項目進行順利時，它比較容易獲得項目建設(shè)和資金使用的動態(tài)信息，能夠申報較為準確的資金計劃。但有時由于客觀原因（項目出現(xiàn)不確定因素），項目建管單位很難把握項目進度的細節(jié)信息，此時如果再想申報比較準確的計劃，就需要多做許多工作，甚至是難度很大的工作，申報準確的資金計劃成本大大增加。項目建管單位就會試圖以較低的成本，申報不夠準確的資金計劃：低于實際的計劃（低報）和高于實際的計劃（高報）兩種情況。

先來分析低報情況，即第二種選擇。較低的計劃額會使項目法人當(dāng)月籌集的資金小于項目實際資金需求量，工程建設(shè)出現(xiàn)資金緊張，這種情況會輕易為主管領(lǐng)導(dǎo)得知，會造成很大的工作被動，這是最不愿意看到的情形。因此，項目建管單位會本著降低成本的想法，會采取第三種選擇：高報計劃。

高報資金計劃。實際資金需求量小于計劃額度，會造成資金浪費。項目法人當(dāng)月無法對這一做法采取對策，只有當(dāng)項目建管單位在下一次申報計劃時，才能適當(dāng)扣減，以追溯前一次的工作過失。此情形下，項目建管單位當(dāng)月的資金使用不受任何影響，而項目法人對高報計劃的追溯行為也不發(fā)生在當(dāng)期，這對項目建管單位而言是一個時間緩沖。同時，項目建管單位為了避免計劃受到處罰，或消弱處罰對自己的影響，會在下個月同樣高報計劃，從而導(dǎo)致項目法人對項目建管單位計劃的扣減對項目建管單位產(chǎn)生的影響并不確定。即使產(chǎn)生了制約項目建管單位資金支付的影響，項目建管單位會強調(diào)上次不能支付的種種原因。此外，還會以項目法人扣減計劃額度為由將責(zé)任推向項目法人。從而產(chǎn)生出對雙方都不利的結(jié)果。

事實上，在中線干線工程資金計劃的編報過程中，曾多次出現(xiàn)由于高報資金計劃，項目法人與項目建管單位的負和博弈。

（3）將資金計劃的編制歸結(jié)為財務(wù)部門的事。一個好的水利工程項目建設(shè)資金計劃，不是依據(jù)項目初步設(shè)計工程量和價格（成本、費用）標準進行簡單的數(shù)字調(diào)整，也不應(yīng)該是憑空想象的數(shù)字安排，而應(yīng)是以科學(xué)的預(yù)測和切合實際的進度計劃、施工方案為基礎(chǔ)，在恰當(dāng)質(zhì)量水平和合理的工程進度雙向約束下的經(jīng)濟上的成本費用最低的現(xiàn)金流量安排。資金計劃的根本是以工程的質(zhì)量保證為前提，與工程的進度計劃相結(jié)合，以保證計劃成本不偏離實際成本，保證項目建設(shè)目標的實現(xiàn)。因此，資金計劃編制涉及經(jīng)濟財務(wù)、工程技術(shù)、工程管理等多種專業(yè)，不僅僅是財務(wù)部門之事。

（4）資金籌資管理的計劃經(jīng)濟特色，不利于資金計劃的落實。中線干線工程建設(shè)雖然在招投標、工程建管、投資控制等方面引入了市場機制，如通過公平、公開競爭選擇施工隊伍，通過招標選擇代建管理單位，實行“靜態(tài)控制、動態(tài)管理”考核獎評投資控制等，但是在落實建設(shè)資金方面計劃經(jīng)濟特色依舊明顯。一是先有中線干線工程規(guī)劃，后組建的項目法人，項目法人基本沒有參與項目資金來源、結(jié)構(gòu)、渠道和方式的規(guī)劃，因此在資金籌集方面是被動、弱化和虛化的。二是年度的投資計劃和基建支出預(yù)算是落實建設(shè)資金的依據(jù)，但是即便依據(jù)投資計劃項目法人也無法決定各項目來源資金配置和到位時間。

3 一般對策

3.1 樹立工程建設(shè)目標和進度為導(dǎo)向的資金計劃管理理念，落實資金計劃管理責(zé)任

對中線干線工程而言，資金計劃就是根據(jù)工程建設(shè)目標和建設(shè)方案，對下一年度（或季度、月度）本單位建設(shè)管理范圍內(nèi)計劃建設(shè)的項目，統(tǒng)籌安排主體工程、征地移民、環(huán)境保護等建設(shè)內(nèi)容的資金需求，是考慮合同付款條件的現(xiàn)場施工進度計劃價值表現(xiàn)。資金計劃編制的起點是工程建設(shè)目標，核心是工程項目建設(shè)全過程，是一種以項目現(xiàn)場施工進度計劃為本的資金管理方式。它的核心職能就在于利用價值量指標對工程建設(shè)的質(zhì)量控制、進度控制和投資控制進行全面整合，實現(xiàn)工程建設(shè)管理的高度信息共享。編制資金計劃必須由項目法人的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務(wù)及其他專業(yè)管理部門來參與編制與執(zhí)行。資金計劃管理的過程必須取得從項目法人高層到員工的支持和參與，注重各部門的溝通與協(xié)調(diào)，促進合作與交流，保證資金計劃管理與工程建設(shè)目標的一致性及各部門、各環(huán)節(jié)和人員行為觀念的基本統(tǒng)一。

3.2 更加注重項目群概念，從嚴格合同管理把握資金需求預(yù)測規(guī)律和方法

目前，項目資金計劃的編制流程和方法多是針對于單一項目，通常是預(yù)測和評估一個建設(shè)（投資）項目從項目啟動到項目結(jié)束的現(xiàn)金流量安排。考慮中線干線工程是一群項目的組合體，編制匯總資金計劃時，關(guān)注工程所處建設(shè)階段和建設(shè)進度，可以從嚴格合同管理著手。項目準備階段對應(yīng)勘測設(shè)計合同的招標與執(zhí)行，項目實施階段對應(yīng)施工、監(jiān)理和設(shè)備物質(zhì)采購合同的招標與執(zhí)行，項目完成階段對應(yīng)尾工及審計、驗收、尾工等預(yù)計費用的發(fā)生和合同質(zhì)量保證金支付等。將資金的預(yù)測與合同的計量支付掛構(gòu)，可以提高資金計劃編制的準確性。反過來，也可以促進項目建設(shè)單位的合同管理水平提高。

3.3 資金計劃編制過程中，加入跟蹤審計單位（或監(jiān)理單位）等第三方

在二元博弈中，一方如果想長期保持優(yōu)勢地位，往往需要引入第三方力量，使這場博弈變?yōu)槿驕嗜┺模ㄒ彩禽^為穩(wěn)定的三角形博弈）。在工程建設(shè)領(lǐng)域，項目法人已較多實施全過程跟蹤審計。編制資金計劃時，項目法人可以讓審計單位加入，積極主動獲取更多更準確資金計劃信息，一方面使資金計劃編制的更準確，另一方面也使博弈結(jié)果朝著有利于自己的方向發(fā)展。如果項目沒有實施全過程跟蹤審計，項目法人可以將監(jiān)理單位作為自己的派生力量，加入資金計劃編制。

3.4 建立資金管理的信息化平臺，共享資金管理信息資源

工程管理工程過程中，應(yīng)該注重對資金管理信息的收集、分析和處理，建立起一套全面的、完整的財務(wù)快速反應(yīng)信息系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)財務(wù)信息共享與數(shù)據(jù)暢通、報表數(shù)據(jù)及時匯總合并、決策信息快速準確披露。從而，有助于建設(shè)方及時、準確了解、掌握工程建設(shè)的材料、人工、機械消耗的量與價，加強項目法人對工程投資的集中管控力度、滿足領(lǐng)導(dǎo)層垂直查詢與分析決策，全面提升財務(wù)核算與管理效率。同時，實現(xiàn)財務(wù)與其他系統(tǒng)的一體化應(yīng)用和各子系統(tǒng)間的協(xié)同運行。資金管理精細化的過程中需要將數(shù)據(jù)進行有效的整合，盡量將各個部門系統(tǒng)的數(shù)據(jù)都匯總進來，實現(xiàn)內(nèi)部信息的正常流動，形成信息的綜合分析庫。

4 結(jié) 論

編制工程資金計劃是提高工程建設(shè)供應(yīng)資金保障水平，降低資金沉淀，提高資金使用效益的有效途徑。也是項目管理綜合水平的體現(xiàn)。建設(shè)單位必須高度重視。