曾榮

最近，我們對(duì)某發(fā)展有限公司的經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，從解剖“其他應(yīng)付款”入手，查出了用“其他應(yīng)付款”隱藏資金私設(shè)小金庫(kù)20萬(wàn)元的問題。引起了單位領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，并依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)進(jìn)行了處罰，我們的具體做法是：

一、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，確定審計(jì)方向。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)該公司“其他應(yīng)付款——棉麻暫收款(農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)來(lái))20萬(wàn)元”。就資金關(guān)系而言，銀行與企業(yè)是借貸關(guān)系，企業(yè)向銀行借款應(yīng)在“短期借款”科目反映。這一異?，F(xiàn)象引起了我們審計(jì)人員的深思，難道企業(yè)和銀行之間還存在什么貓膩？針對(duì)這一疑問，審計(jì)人員經(jīng)過認(rèn)真思考，把視線轉(zhuǎn)向了“其他應(yīng)付款”賬戶，對(duì)“其他應(yīng)付款”賬戶的詳查成了審計(jì)人員的主攻目標(biāo)。

二、按圖索驥，水落石出。為了查清事實(shí)真相解開“其他應(yīng)付款”賬戶之迷。審計(jì)人員找來(lái)該企業(yè)財(cái)務(wù)人員詢問，財(cái)務(wù)人員解釋說(shuō)：這筆往來(lái)款項(xiàng)不是貸款而是農(nóng)發(fā)行轉(zhuǎn)來(lái)的其他款項(xiàng)。面對(duì)財(cái)務(wù)人員支支吾吾，不能如實(shí)告知該筆“其他款項(xiàng)”的真相，審計(jì)人員決定進(jìn)行全面延伸跟蹤，按圖索驥，查清該筆“其他應(yīng)付款”的來(lái)龍去脈。審計(jì)采取按時(shí)間順序進(jìn)行上溯。當(dāng)追查到2008年2月29日會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)其中一筆憑證分錄為：（借）其他付款——棉麻暫存款50萬(wàn)元、（貸）其他應(yīng)收款——糧油購(gòu)銷公司50萬(wàn)元。不正常的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，加重了我們的疑問，驅(qū)使我們進(jìn)一步往下追查。當(dāng)追查到2007年11月30日會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)其中一筆憑證分錄為：（借）銀行存款——農(nóng)發(fā)行70萬(wàn)元、（貸）其他付款——棉麻暫存款70萬(wàn)元。該棉麻公司為什么不直接把資金存入農(nóng)發(fā)行，而要假借他人之手呢？據(jù)調(diào)查，2007年縣棉麻公司申請(qǐng)破產(chǎn)，處置國(guó)有資產(chǎn)收益應(yīng)歸還農(nóng)發(fā)行陳欠貸款及利息，金額為126萬(wàn)元，當(dāng)時(shí)農(nóng)發(fā)行隱瞞處置國(guó)有資產(chǎn)收益只收回了56萬(wàn)元，其余70萬(wàn)元款項(xiàng)轉(zhuǎn)入該公司。資金來(lái)源雖已查清，但糧油購(gòu)銷公司50萬(wàn)元的其他應(yīng)收款為何不冀而飛了呢？在2007年7月22日會(huì)計(jì)憑證發(fā)現(xiàn)一筆憑證分錄：（借）其他應(yīng)收款——糧油購(gòu)銷公司50萬(wàn)元、（貸）銀行存款——農(nóng)發(fā)行50萬(wàn)元，摘要內(nèi)容：農(nóng)發(fā)行當(dāng)年借款，年底歸還。疑問接踵而至，為什么該公司替糧油購(gòu)銷公司歸還50萬(wàn)元的借款呢？紙包不住火，該公司終于和盤托出了事情的全部過程。2007年縣棉麻公司欠農(nóng)發(fā)行貸款利息50萬(wàn)元，農(nóng)發(fā)行為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)任務(wù)，從糧油購(gòu)銷公司借款50萬(wàn)元?dú)w還縣棉麻公司貸款利息50萬(wàn)元，其上級(jí)部門來(lái)檢查工作，又從該公司借款50萬(wàn)元?dú)w還糧油購(gòu)銷公司借款。至此，事情的真相大白了，原來(lái)是農(nóng)發(fā)行假借企業(yè)之手，利用“其他應(yīng)付款”轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)處置收益，以達(dá)到不可告人的目的。

企業(yè)利用“其他應(yīng)付款”隱藏資金，擾亂了社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，危害性極大，必須徹底根除。為此，建議加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化意識(shí)，自覺抵制干擾會(huì)計(jì)核算的行為，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督，使其標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

（作者單位：湖口縣審計(jì)局）