于國(guó)光

[摘 要]隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與完善，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也提出了更高的要求，而內(nèi)部控制則是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中最關(guān)鍵的部分，對(duì)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)起著重要作用。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制的作用進(jìn)行了簡(jiǎn)要論述。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制 作用

一、建立健全內(nèi)部控制的必要性

內(nèi)部控制在單位管理工作中處于重要地位。內(nèi)部控制良好，企業(yè)就會(huì)有序地、高效地進(jìn)行生產(chǎn)。反之，企業(yè)將會(huì)陷于管理混亂的局面，直接影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)重的話，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。而內(nèi)部控制制度的必要性則通過(guò)其內(nèi)容，以及在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用表現(xiàn)出來(lái)。

1.內(nèi)部控制制度是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的客觀要求和可靠保證

現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)方式對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的計(jì)劃、組織及管理提出了更高的要求。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者要想追求經(jīng)濟(jì)效益的最大化，就必須不斷提高經(jīng)營(yíng)效率，以此來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，而這些就必須建立一系列完善的控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各職能部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約、考核及調(diào)節(jié)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代化生產(chǎn)的產(chǎn)物。此外，完善的控制制度也是企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)代化管理的關(guān)鍵。

2.內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)與資金安全的重要手段

內(nèi)部控制的一項(xiàng)關(guān)鍵原則就是要明確企業(yè)在各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各職能部門及工作人員之間的職責(zé)分工制度。這一制度要求任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，都不允許一個(gè)人或者一個(gè)部門單獨(dú)處理，而必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員去完成，同時(shí)還應(yīng)制定嚴(yán)格的辦事程序和手續(xù)，是在每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的處理過(guò)程中，不允許一個(gè)人或部門單獨(dú)處理，必須經(jīng)兩個(gè)或兩個(gè)以上的人員去完成，并要有嚴(yán)格的處理程序與手續(xù)。這一制度主要是由“內(nèi)部牽制制度”發(fā)展而來(lái)。通俗來(lái)講，就是“管錢不管賬，管賬不管錢”。由于該制度嚴(yán)格地規(guī)定了業(yè)務(wù)處理過(guò)程中各職能部門的責(zé)任與權(quán)利，這樣不僅有利于工作效率的提高，也能夠有效保證業(yè)務(wù)處理的正確性，以及資金的安全性。

3.內(nèi)部控制制度是保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、可靠的重要條件

內(nèi)部控制制度可以通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)資料的稽核、復(fù)核等工作保證記賬憑證、報(bào)表及其他會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確性。這樣一方面可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)資料的錯(cuò)誤，及時(shí)進(jìn)行修正，做到賬證、賬賬、賬表、賬實(shí)相符，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。

此外，內(nèi)部控制制度還能防止舞弊行為，打擊貪污盜竊活動(dòng)，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的措施

1.建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的完善

建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作順利開(kāi)展的關(guān)鍵，同時(shí)也是企業(yè)加強(qiáng)自身內(nèi)部管理的核心工作。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，科學(xué)地處理財(cái)務(wù)控制中的效益與成本的管理，做到企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部權(quán)責(zé)分明，各司其職。首先，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的建設(shè)。只有建立了完善的內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，才能進(jìn)行科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，明確職責(zé)。第二，建立有效的運(yùn)轉(zhuǎn)內(nèi)控運(yùn)行模式，將企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，并做好匯總和處理工作，進(jìn)而編制完整的財(cái)務(wù)核算制度，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。最后，明確企業(yè)內(nèi)部控制的獎(jiǎng)懲制度，嚴(yán)格監(jiān)督財(cái)務(wù)人員的行為，防止舞弊行為的出現(xiàn)。

2.全面的預(yù)算管理制度的完善

企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的一個(gè)重要途徑就是采用全面的預(yù)算管理制度，該制度是確保企業(yè)生產(chǎn)及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。所以，全面的預(yù)算管理制度能夠涵蓋企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等目標(biāo)。一方面，全面預(yù)算應(yīng)在抓好生產(chǎn)領(lǐng)域控制的同時(shí)，降低生產(chǎn)成本。另一方面，實(shí)行全面預(yù)算管理應(yīng)有效把握控制時(shí)點(diǎn)，并在預(yù)算的過(guò)程中，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適度的修改，保證預(yù)算適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和經(jīng)營(yíng)狀況。

3.加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視

只有不斷加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視力度，并掌握內(nèi)部控制的方法，才能有效解決企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的實(shí)際問(wèn)題。目前，我國(guó)仍有一部分企業(yè)沒(méi)有建立完善的內(nèi)部控制體系，還有一些企業(yè)即便建立內(nèi)部控制制度，但是卻無(wú)法為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)服務(wù)。究其原因，就是企業(yè)的管理者沒(méi)有對(duì)內(nèi)部控制制度給予足夠的重視。因此，我們急需解決的問(wèn)題就是加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制制度的重視，并建立完善的內(nèi)部控制制度。只有全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，并建立完善的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制的作用得到發(fā)揮。

4.完善監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制

一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否有效其檢測(cè)的重要標(biāo)準(zhǔn)就是看是否具有完善的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制。只有建立了完善的監(jiān)督及評(píng)價(jià)機(jī)制，并保證其有效實(shí)施，才能確保企業(yè)的內(nèi)部控制制度在不斷完善的過(guò)程中日趨合理。首先，企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)機(jī)制應(yīng)形成一套可行的標(biāo)準(zhǔn)，保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度有章可循。其次，建立完善的監(jiān)督和審核機(jī)制，并提高企業(yè)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，并保持審計(jì)部門的獨(dú)立性，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督職能。

三、結(jié)語(yǔ)

健全有效的內(nèi)部控制制度能夠保證管理者的決策得到有效執(zhí)行，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)能力，進(jìn)而提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)能夠?yàn)槠髽I(yè)管理者提供準(zhǔn)確完整的企業(yè)信息，確保對(duì)外報(bào)告的真實(shí)完整，有利于提升企業(yè)的公信力和誠(chéng)信度，贏得較好的社會(huì)聲譽(yù)。所以，我們應(yīng)不斷完善財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度，使其充分發(fā)揮作用。

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