宋長(zhǎng)茂

隨著社會(huì)的發(fā)展，對(duì)施工企業(yè)的要求也是越來(lái)越高，但是當(dāng)前我國(guó)的施工企業(yè)總體水平仍然十分有限，和一些先進(jìn)的施工企業(yè)相比仍然有很大的差距。這種情況下，施工企業(yè)只有加強(qiáng)自身的管理，提高內(nèi)部控制水平才能更好的適應(yīng)市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)。該文首先從施工企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制的功能出發(fā)，分析了當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題，并提出了相應(yīng)的解決對(duì)策。

施工企業(yè)；內(nèi)部控制；對(duì)策

隨著我國(guó)社會(huì)改革的不斷推進(jìn)，當(dāng)前企業(yè)的現(xiàn)代化管理制度正在不斷完善，施工企業(yè)現(xiàn)在以一個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的利益主體出現(xiàn)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，如何通過(guò)加強(qiáng)自身管理，規(guī)范自身內(nèi)部控制制度和機(jī)制來(lái)提高施工企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，已經(jīng)成為當(dāng)前所有施工企業(yè)面臨的一個(gè)重大問(wèn)題。

1.企業(yè)內(nèi)部控制的基本功能

控制功能。這里所說(shuō)的控制功能主要指的是一種觀察、比較以及改正的過(guò)程，也就是人們常說(shuō)的反饋系統(tǒng)。在具體實(shí)施時(shí)，施工企業(yè)應(yīng)該將生產(chǎn)施工過(guò)程中的各種實(shí)際情況有效地組織和反映到上一級(jí)部門(mén)，由相關(guān)的管理人員或電腦將其與原有目標(biāo)相比較，如果出現(xiàn)較大的差異，則應(yīng)該由管理者對(duì)原因進(jìn)行查找，并進(jìn)行積極地改正，保證實(shí)際和目標(biāo)之間的一致。

防護(hù)職能。內(nèi)部控制是建立在計(jì)劃目標(biāo)的基礎(chǔ)上的，利用計(jì)劃目標(biāo)的分析和鑒定，使計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)際更加吻合，從而消除管理中存在的消極影響因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的防護(hù)作用。

調(diào)節(jié)職能。內(nèi)部控制的主要目的就是約束標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行過(guò)程和維持各種偏差的平衡。在平衡偏差過(guò)程中有著各種各樣的調(diào)節(jié)方法，比方說(shuō)排除干擾、補(bǔ)償干擾等，只有通過(guò)這些調(diào)節(jié)方式的調(diào)節(jié)作用，才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中監(jiān)督考核和制約的目的和作用。

反饋職能。施工企業(yè)的內(nèi)部控制通常采取的是一種閉環(huán)控制的方法，采取這種控制方式能夠更好的使各種信息進(jìn)行流通和反饋，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是管理過(guò)程中目標(biāo)的執(zhí)行情況、問(wèn)題所在以及措施實(shí)施情況都能夠及時(shí)的反映到管理者那里。

2.當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題

隨著社會(huì)的快速發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，施工企業(yè)在管理經(jīng)驗(yàn)和施工方式等多方面取得了明顯的進(jìn)步，各種內(nèi)部控制制度也有了明顯的提升，但是由于各種原因仍然存在著一定的問(wèn)題。

施工企業(yè)的組織形式和機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理。我國(guó)大多數(shù)施工企業(yè)采取的項(xiàng)目施工管理體制，從項(xiàng)目施工的自身要求以及施工企業(yè)的自身特點(diǎn)出發(fā)，施工企業(yè)應(yīng)該實(shí)行矩陣管理體制。也就是在項(xiàng)目確定后，應(yīng)該盡快組建特定的項(xiàng)目管理組織，項(xiàng)目結(jié)束后，管理組織相應(yīng)解散，相關(guān)人員回到各自的部門(mén)，在下一個(gè)項(xiàng)目確定時(shí)，再重新組建。但實(shí)際情況并非如此，很多施工企業(yè)并不能很好的執(zhí)行和完成這一要求，大多數(shù)的施工企業(yè)項(xiàng)目組織較為固定，當(dāng)遇到較大項(xiàng)目時(shí)，相應(yīng)管理人員的抽調(diào)工作就會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。另外，施工企業(yè)的核算問(wèn)題上，無(wú)法按照項(xiàng)目進(jìn)行核算，大鍋飯的現(xiàn)象普遍存在。

施工企業(yè)內(nèi)部的信息溝通存在問(wèn)題。由于施工企業(yè)的特殊性，施工生產(chǎn)往往具有較強(qiáng)的臨時(shí)性和分散性，不同的施工項(xiàng)目可能分散在較大的范圍內(nèi)，而且項(xiàng)目所需的時(shí)間較長(zhǎng)，施工企業(yè)內(nèi)部管理部門(mén)相對(duì)復(fù)雜，這些因素就使得企業(yè)內(nèi)部的管理部門(mén)之間、管理部門(mén)與項(xiàng)目之間的信息傳遞出現(xiàn)一定的問(wèn)題，使得項(xiàng)目與公司之間的信息溝通較為困難，在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，各種控制制度缺乏必要的信息系統(tǒng)支持，信息傳遞出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)內(nèi)部管理者和員工之間相互的責(zé)任不能進(jìn)行明確，公司對(duì)項(xiàng)目信息的了解以及項(xiàng)目獲得公司管理策略的過(guò)程存在明顯的失真現(xiàn)象。

內(nèi)部監(jiān)督管理存在問(wèn)題。施工企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督管理問(wèn)題主要表現(xiàn)為施工企業(yè)的內(nèi)部缺少科學(xué)的監(jiān)督評(píng)價(jià)和改進(jìn)糾正體系。當(dāng)前的施工企業(yè)中雖然設(shè)置了相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，但是大多只是簡(jiǎn)單的作為企業(yè)的一個(gè)職能部門(mén)，人員素質(zhì)較低，而且由公司領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)管理，這就使得審計(jì)部門(mén)只能簡(jiǎn)單的查出項(xiàng)目中的問(wèn)題，但是對(duì)于管理層面上的問(wèn)題就無(wú)法進(jìn)行控制。另外，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)大多是一些合規(guī)性和事后性的檢查，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效果不能進(jìn)行詳細(xì)有效地檢查和考評(píng)，內(nèi)部的檢查和考評(píng)次數(shù)不能得到保證，無(wú)法真正發(fā)現(xiàn)制度中存在的缺點(diǎn)。還有就是，施工企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺少一套必要的改進(jìn)缺陷和違規(guī)行為的方法措施，當(dāng)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行及時(shí)嚴(yán)肅的處理，這也使得一些錯(cuò)誤經(jīng)常發(fā)生，根本無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建的對(duì)策

明確施工企業(yè)相關(guān)責(zé)任的分配和授權(quán)。施工企業(yè)的項(xiàng)目組成人員應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任分配和授權(quán)，也就是說(shuō)將項(xiàng)目中的各種責(zé)任如預(yù)算、招標(biāo)、投標(biāo)、質(zhì)量監(jiān)督等分配到具體的個(gè)人或部門(mén)，從而保證不相容職務(wù)之間相互分離。此外，建設(shè)單位也應(yīng)該對(duì)施工企業(yè)進(jìn)行必要的授權(quán)批準(zhǔn)約束，比方說(shuō)企業(yè)的資本性預(yù)算必須經(jīng)過(guò)董事會(huì)等管理部門(mén)的批準(zhǔn)才能正式通過(guò)，施工企業(yè)的各種項(xiàng)目設(shè)立和工程開(kāi)工需要管理者的書(shū)面認(rèn)可方可進(jìn)行，避免出現(xiàn)沒(méi)有得到授權(quán)的企業(yè)或個(gè)人進(jìn)行施工業(yè)務(wù)。

建立完善的信息溝通交流體系。施工企業(yè)的信息系統(tǒng)應(yīng)該可以有效地提升內(nèi)部控制的效果和效率，也就是說(shuō)，這一系統(tǒng)應(yīng)該能夠?qū)?biāo)準(zhǔn)的建立和修改、活動(dòng)效果的評(píng)定、相關(guān)改進(jìn)意見(jiàn)的傳達(dá)等進(jìn)行有效地控制。施工企業(yè)根據(jù)信息控制系統(tǒng)的要求對(duì)相關(guān)的使用者的信息進(jìn)行識(shí)別，并對(duì)系統(tǒng)中收集的各種信息進(jìn)行加工處理，將信息及時(shí)的傳遞給相關(guān)的人員，最后實(shí)現(xiàn)所有員工對(duì)內(nèi)部控制制度的了解以及明確自身的職責(zé)，并將工作中遇到的各種問(wèn)題以及信息及時(shí)的反饋給相關(guān)的管理人員，并作出及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，是施工企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)更加高效合理。

開(kāi)展行之有效的監(jiān)督活動(dòng)。為了保證施工企業(yè)內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施，并取得相應(yīng)的執(zhí)行效果，施工企業(yè)內(nèi)部必須建立相應(yīng)的監(jiān)督制度，從而對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的修正，保證施工企業(yè)的自身經(jīng)濟(jì)效益，在內(nèi)部監(jiān)督中，內(nèi)部審計(jì)和自我評(píng)價(jià)發(fā)揮著重要的作用。

內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過(guò)程中。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，通過(guò)監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督工程項(xiàng)目的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，可以幫助工程項(xiàng)目建設(shè)單位更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時(shí)，在監(jiān)控過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立、為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功地達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。

內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中要定期或不定期進(jìn)行。建設(shè)單位要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長(zhǎng)短.設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)業(yè)內(nèi)人員.直接向建設(shè)單位負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，或?qū)?nèi)部審計(jì)外部化.以保證整個(gè)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制系統(tǒng)健康、有效地運(yùn)行。不斷完善、實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制目標(biāo)。

控制自我評(píng)估。在國(guó)外，企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)新趨勢(shì)是實(shí)行控制自我評(píng)估控制，自我評(píng)估是指由企業(yè)自身不定期或定期地對(duì)其內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性及其實(shí)施的效率效果。以期能更好地達(dá)成內(nèi)部控制目標(biāo)。這種自我評(píng)估方法同樣也可以運(yùn)用于工程項(xiàng)目。這一做法的基本特征是：關(guān)注業(yè)務(wù)的過(guò)程和控制的成效；由管理部門(mén)和員工共同進(jìn)行：用結(jié)構(gòu)化的方法開(kāi)展評(píng)估活動(dòng)。

總之，社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)步伐加快的同時(shí)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn)。帶動(dòng)著各個(gè)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。施工企業(yè)地位不斷提高。在施工企業(yè)內(nèi)部控制中，存在著許多不確定因素導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了許多問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題尤為重要。

[1]董喜萍.施工企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策研究.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2011.18

[2]李靜.淺議施工企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)），2010.09

[3]劉修政.淺議如何加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制.交通標(biāo)準(zhǔn)化，2007.06