陳平

（南昌大學 科學技術(shù)學院，江西 南昌330029）

外貿(mào)審單實踐教學的功能分析

陳平

（南昌大學 科學技術(shù)學院，江西 南昌330029）

準確掌握UCP600及ISBP681的審單標準及其主要條款運用，熟悉信用證審單業(yè)務處理方法，是外貿(mào)專業(yè)實踐教學改革的一項主要內(nèi)容。一般單證實踐教學的項目設置更注重單證繕制與單證自身內(nèi)容正確性的審核，存在一定的缺陷。從職業(yè)崗位素質(zhì)培養(yǎng)的視角，分析外貿(mào)審單實踐教學具有專業(yè)知識融合、業(yè)務過程體驗、職業(yè)技能強化和文化理念滲透等諸項功能，提出商業(yè)發(fā)票審核為核心、海運提單審核為重點、整套單據(jù)審核為基礎的外貿(mào)審單實踐教學路徑。

外貿(mào)審單；實訓教學；功能分析

外貿(mào)業(yè)務的基本過程分為洽談訂單、生產(chǎn)跟單、出運操作和交單結(jié)匯，整個過程離不開單據(jù)的傳遞與交接，而外貿(mào)業(yè)務的重要特征就是單據(jù)業(yè)務，通過單證將貿(mào)易過程抽象分解為若干控制的環(huán)節(jié)，對于其操作過程的復雜性和風險性，只有經(jīng)過實踐才能有真實地感悟。在實踐教學中借助單證案例，進行審單操作和觀察體悟，樹立強烈的外貿(mào)風險防范意識，熟悉《跟單信用證統(tǒng)一慣例》（UCP600）和《審核跟單信用證項下單據(jù)的國際標準銀行實務》（ISBP681）之間的關(guān)系以及有關(guān)條文的運用，準確把握信用證業(yè)務的處理方法，以適應外貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展對人才的現(xiàn)實需求，特別注重外貿(mào)從業(yè)人員的基本素質(zhì)以及進出口業(yè)務知識的綜合運用能力的培養(yǎng)，是高校外貿(mào)專業(yè)教育改革的一項重要內(nèi)容。

一、外貿(mào)單證實踐教學存在的缺陷

在國際貿(mào)易業(yè)務活動中，進出口雙方主要通過單據(jù)的繕制、交付和流轉(zhuǎn)，完成貨物的交接與貨款的結(jié)算業(yè)務，單據(jù)和貨款對流原則是進出口業(yè)務操作過程中一般性原則，單證工作的重要性不言而喻。因此，幾乎各大院校國際經(jīng)濟與貿(mào)易專業(yè)的課程設置中都有強化單證實訓的環(huán)節(jié)。但就其實踐教學的項目設置一般而言，過分注重單證繕制與各單證內(nèi)容繕制是否正確的審核訓練，對職業(yè)崗位要求的審單過程系統(tǒng)性、完整性、操作性訓練，缺乏實踐教學時間安排，加之對UCP600和ISBP681的核心內(nèi)容變化以及兩者之間的關(guān)系和有關(guān)條文的運用理解不透，使實踐教學的效果不甚明顯。具體而言存在幾個方面的缺陷：

（一）單證繕制與慣例運用缺乏切入點

外貿(mào)單證是企業(yè)進出口業(yè)務過程中履行合同的必要手段和證明，也是完成業(yè)務后辦理結(jié)算的基礎工具。因此，在實踐教學中非常注重單證繕制的教學活動，強調(diào)學生的動手能力鍛煉，但訓練方式基本是按照流程順序在既定的環(huán)境下填寫內(nèi)容，機械式完成相應的作業(yè)，對企業(yè)進出口業(yè)務活動中存在的總體環(huán)節(jié)缺乏全面認識，僅僅是單純的單證繕制操作性訓練。在設置實踐訓練項目時，根據(jù)授課順序內(nèi)容逐項獨立安排制單練習，對有關(guān)跟單信用證項下審單的國際慣例與銀行審單實務的內(nèi)容未能恰當?shù)那腥雽嶋H操作訓練當中，使學生僅為制單而操作，僅停留在基本技術(shù)操作層面的能力訓練，與進出口業(yè)務制單審單的實踐操作缺乏貫通的切入點，而進出口業(yè)務實際操作中更應強化應對突發(fā)事件的決策能力，在單證處理中依據(jù)充分、理解準確，對UCP600、ISBP681主要條款及運用有較好的掌握。

（二）案例分析與職業(yè)技能缺乏融合點

案例分析具有豐富的教學內(nèi)容，在幫助學生建立知識的總體結(jié)構(gòu)上具有獨特的功能。使學生將零散的知識點逐漸有機地結(jié)合，形成知識總體結(jié)構(gòu)，提高分析和解決問題的能力。但案例分析成果畢竟是課堂上的內(nèi)容，還不能立即付諸實踐，它既不屬于理論課程也不同于實踐課程，它的功能在于促使理論與實踐的結(jié)合，并在結(jié)合中促使學生由知識向能力的轉(zhuǎn)化。現(xiàn)行單證案例分析課程中，通常由教師準備一整套與信用證結(jié)算有關(guān)的實訓資料，按授課進度分階段講述各單證繕制的基本要求，然后選擇單證繕制中存在某些問題而影響結(jié)算的案例，進行課堂討論分析，形成教和學互動，對于表述者的專業(yè)知識理解和表達能力具有一定的教學功能。但由于條件的限制，案例分析也僅限于對業(yè)務單證事件的理解和表達，而外向型企業(yè)所要求的崗位技能越來越趨向于溝通能力、外語能力、操作能力、專業(yè)知識和產(chǎn)品知識的融會貫通。

（三）模擬操作與崗位實戰(zhàn)缺乏交互點

模擬操作實踐是以實驗室配置單證操作軟件為基礎，教師按照教學進度的不同要求，編制不同單證教學案例，設置相關(guān)參數(shù)，以問題為導向是學生在相應的教學環(huán)節(jié)具有主動地處理問題和決策主動性，在仿真的業(yè)務環(huán)境下開展單證操作實訓，對實戰(zhàn)操作能力提高有一定的促進作用。而外貿(mào)制單審單的業(yè)務過程，是由各業(yè)務環(huán)節(jié)組成的較為復雜業(yè)務鏈，崗位實戰(zhàn)的操作方法與技巧，是面對隨時出現(xiàn)的突發(fā)問題，運用合理的業(yè)務操作規(guī)范和對慣例的理解迅速有效靈活處理單證問題。處在虛擬的貿(mào)易環(huán)境下，單證操作缺乏直面交流，實訓軟件的程序性很難呈現(xiàn)崗位實戰(zhàn)的動態(tài)狀況，與現(xiàn)實的單證業(yè)務操作還是存在一定差距，也更注重于一個單證業(yè)務流程的操作，單證問題的預設性很強，對發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力提高有較大的幫助，但實訓內(nèi)容和項目的設置限制，只能達到階段性的實訓效果。

二、外貿(mào)審單實踐教學的功能優(yōu)勢

（一）專業(yè)知識融合功能

外貿(mào)業(yè)務活動是一項綜合性知識運用的活動，涉及的知識范圍廣泛而且具體，包括商務禮儀、合同洽談、商品知識、生產(chǎn)計劃、原材料采購、制造跟單、商檢備貨、出運報關(guān)、制單審單、結(jié)匯退稅、交貨驗收等一系列業(yè)務環(huán)節(jié)。每一個環(huán)節(jié)都需要掌握相應的專業(yè)知識，并在業(yè)務過程中綜合運用。然而，教學的時間和空間是極為有限的，能夠直接經(jīng)歷的過程只不過是浩然長河中的一滴水，間接地認知實踐是培養(yǎng)學生知識融匯的手段，而單證是整個外貿(mào)業(yè)務鏈的真實反映，其中每一個記錄的信息都是業(yè)務知識的積累沉淀，通過對外貿(mào)業(yè)務過程中產(chǎn)生的各類單證審核訓練，認知相應業(yè)務產(chǎn)生的背景、記錄的業(yè)務信息和單證處理技巧，鍛煉理論至實踐的思維模式，感悟知識的無窮魅力，在實踐訓練中潛移默化地引導學生主動深入探尋各業(yè)務環(huán)節(jié)必備的知識，提升融合運用能力。

（二）業(yè)務過程體驗功能

外貿(mào)的業(yè)務過程操作時間跨度長、涉及國內(nèi)外各經(jīng)濟領(lǐng)域，充滿政治、經(jīng)濟、貨幣匯率、商業(yè)習俗、海關(guān)管理、運輸途中的突發(fā)事件等各類風險。過程體驗一般包括對業(yè)務過程的認知觀察、思考并提出問題、分析討論作出評價，從而獲得知識。由于單據(jù)是整個外貿(mào)業(yè)務活動的綜合反映，審單實訓中領(lǐng)會各類單據(jù)產(chǎn)生的背景和描述的信息，對進出口業(yè)務的復雜過程有較為全面的認識，增強單證不符產(chǎn)生的風險防范意識，使學生在審單實訓過程中觀察體悟，對單據(jù)的出具、所描述的內(nèi)容、獲得的難易程度在貿(mào)易洽談時就要予以充分考慮，理解合同的簽訂與信用證業(yè)務的關(guān)系，以及履行合同的一系列復雜業(yè)務環(huán)節(jié)，領(lǐng)會各單據(jù)之間的邏輯順序關(guān)系，滿足求知欲望，增強責任感和使命感，提高職業(yè)素養(yǎng)，達到知識自主建構(gòu)，培養(yǎng)思維能力、解決問題的能力，領(lǐng)悟?qū)W習知識的方法。

（三）職業(yè)技能強化功能

首先強化理解實際業(yè)務操作與慣例的關(guān)系，在信用證結(jié)算業(yè)務中處理的是單據(jù)業(yè)務，審單過程注重單據(jù)和貨款對流原則，其審核依據(jù)是信用證、UCP600、ISBP681的相關(guān)條款，當信用證內(nèi)的條款與國際慣例矛盾時，或其特殊條款超越國際慣例時，信用證條款具有優(yōu)先權(quán)。其次強化理解信用證與合同的關(guān)系，外貿(mào)合同是開立信用證的基礎，只要兩者之間的主要內(nèi)容不存在矛盾，一般不要求修改信用證，而是將信用證內(nèi)容獨立于合同進行單據(jù)審核操作，在單證處理中可以不考慮合同的有關(guān)條文，即使信用證中含有對此類合同的任何援引，審單操作也與該合同無關(guān)且不受其約束。除此之外，還強化理解審單標準的運用，在審單實訓中體驗UCP600及ISBP681的一些規(guī)定給審單工作崗位在實務操作上趨于寬松的變化，在審單標準的運用中并不要求單證如同鏡像般一致，單據(jù)中內(nèi)容的描述不必與信用證、信用證對該項單據(jù)的描述以及ISBP681完全一致，但不得與該項單據(jù)中的內(nèi)容、其他規(guī)定的單據(jù)或信用證相沖突。

（四）文化理念滲透功能

對于單證審核不同的銀行由于各自的經(jīng)營理念和管理風格差異，尤其是跨國文化的差異，具有不同的審單標準理解，即便是同一家銀行也會因員工的主觀意識、責任意識的不同，形成不同的審單操作評判差異性。制單審單操作實訓就是通過對照不同國家的銀行開立的信用證條款，審核繕制的相應單證，在實踐操作中感受不同國度企業(yè)文化的差異，重視企業(yè)文化對業(yè)務發(fā)展的指導作用，提升與企業(yè)共謀發(fā)展的信念，深刻領(lǐng)會做外貿(mào)更多地是對做人做事的認識，對于客戶的具體業(yè)務要求非常清晰，充分認識到企業(yè)員工應對復雜多變的外貿(mào)業(yè)務環(huán)境，要具備愛崗敬業(yè)、高度負責的基本素質(zhì)，正確區(qū)分不同文化差異影響下的審單標準運用。作為企業(yè)的員工，對企業(yè)發(fā)展和未來應充滿預期，增加企業(yè)的歸宿感，在實戰(zhàn)訓練中使企業(yè)文化逐步滲入學生的擇業(yè)觀和就業(yè)觀。

三、外貿(mào)審單實踐教學的路徑選擇

（一）發(fā)票審核為核心體會業(yè)務過程的系統(tǒng)性

進出口業(yè)務過程是一項系統(tǒng)性的貿(mào)易活動。商業(yè)發(fā)票全面反映交付貨物的狀況，是其他各類單據(jù)繕制的基礎，是整套單據(jù)中的中心單據(jù)。進出口買賣的是商品，發(fā)票繕制的主要內(nèi)容就是圍繞商品的各項信息開展，包括商品的規(guī)格、質(zhì)量要求、包裝情況、交易方式、單價金額、總額等，這些信息內(nèi)容逐項反映進出口業(yè)務流程中個環(huán)節(jié)的操作要求，各業(yè)務環(huán)節(jié)之間存在著循序性、系統(tǒng)性、連貫性的客觀規(guī)律性。實訓中可按發(fā)票繕制的主要欄目順序，設置不同發(fā)票審核內(nèi)容的項目，對發(fā)票的形式、貨幣表示、貨物描述等項內(nèi)容要加深理解。首先理解出具發(fā)票，必須由信用證受益人且以信用證申請人為抬頭；其次對于發(fā)票的形式，有商業(yè)發(fā)票、海關(guān)發(fā)票、領(lǐng)事發(fā)票等，審單時按信用證的約定，如沒有具體指明何種發(fā)票，按UCP600中的要求，除預開發(fā)票、臨時發(fā)票外，提交任何形式的發(fā)票都可以。UCP600明確指定銀行、保兌行或開證行可以接受金額大于信用證允許金額的商業(yè)發(fā)票，其決定對有關(guān)各方均有約束力，只要該銀行對超過信用證允許金額的部分未作承付或者議付。發(fā)票必須表明貨物的價值，貨物數(shù)量、重量和尺寸應與其他單據(jù)上一致，必須顯示信用證要求的折扣或扣減，還可顯示信用證未規(guī)定的與預付款或折扣等有關(guān)的扣減額，其中單價和幣種必須采用信用證規(guī)定的相同表示方法，如貿(mào)易術(shù)語作為信用證中貨物描述不可或缺的一部分，或與貨物金額聯(lián)系一同表示，那么發(fā)票中貨物描述必須顯示該貿(mào)易術(shù)語，費用和成本的表述必須與價格術(shù)語一致。盡管ISBP第58規(guī)定商業(yè)發(fā)票上的貨物、服務或履約行為的描述必須與信用證中的描述一致，但不要求“鏡像一致”，在實務操作中，商業(yè)發(fā)票中對于一些具體行為或合同標的的描述需要與信用證的描述一致，貨物描述必須反映實際裝運的貨物，貨物名稱細節(jié)可在發(fā)票上的若干地方表示，合并一起描述時應與信用證一致。

（二）提單審核為重點領(lǐng)悟貨物交接的象征性

海運提單的基本功能之一為物權(quán)憑證，國際公約和各國立法均對提單所需記載的內(nèi)容有明確的規(guī)定，以保證提單的物權(quán)效力。提單有正本與副本之分，通常所說提單都是指正本提單，副本提單僅用于日常業(yè)務，不具法律效力。為了更加對提單正副本單據(jù)功能的理解，可選擇提單正副本單據(jù)提交與信用證產(chǎn)生不符點的案例進行實戰(zhàn)審核訓練，按照UCP600第14條F款，如果信用證不規(guī)定其內(nèi)容，只要單據(jù)滿足了應有的功能且與其他單據(jù)不矛盾，就是可以接受的。ISBP681第20段規(guī)定，副本單據(jù)（包括副本提單）無須簽字和無須簽發(fā)日期等。由此可以理解UCP600所指運輸單據(jù)示正本運輸單據(jù)而不是副本運輸單據(jù)，如信用證規(guī)定要求提交副本，需詳細規(guī)定副本的內(nèi)容，副本必需簽字、注明日期等，而當副本與正本一同被要求提交時，信用證無需對副本詳細規(guī)定。只要符合UCP600第19，20，21，22，23，24條中的要求，提單可以由任何人出具，無須為承運人、船東、船長或租船人。按照ISBP681對單據(jù)出具人的認定，存在單據(jù)函頭與單據(jù)簽署兩種可能，而在實務操作中，單據(jù)函頭與簽署人的名稱不一的情況時有發(fā)生，這主要是無船承運業(yè)務經(jīng)營者簽發(fā)的提單，為了滿足各項規(guī)則的要求，在單據(jù)函頭與簽署之中要體現(xiàn)出實際承運人，才可能避免單據(jù)不符點的糾紛。提單通常是由船公司或貨代執(zhí)行操作，提單需以事先印就的詞句或表明含有貨物已裝船日期的裝船批注的方式注明貨物已裝上具名船只，批注的日期與提單本身的簽發(fā)日期之間并不存在嚴格的先后順序關(guān)系，以批注日期確定為裝運日期。按UCP600規(guī)定，任何單據(jù)中注明的托運人（SHIPPER）或發(fā)貨人（CONSIGNOR）無須為信用證的受益人。有關(guān)裝卸港的約定，ISBP681第100段具體規(guī)定，如果信用證注明一組港口或某個地理區(qū)域作為裝貨港或卸貨港，提單必須在信用證規(guī)定的地理區(qū)域或一組港口之內(nèi)注明裝卸貨的真實港口。值得注意的是，在業(yè)務實踐中，多數(shù)船運公司提供的提單印制格式中按慣常承運條款在正面印有“如果承運人要求，必須提交一份經(jīng)正確背書的正本提單來換取貨物。”按此理解，如果承運人沒有要求，無需提交正本提單就可放貨，那海運提單就失去物權(quán)功能，成為不符點單據(jù)。但根據(jù)UCP600第20條關(guān)于提單A款第（V）條的明確規(guī)定，載有承運條款和條件，或提示承運條款和條件參見別處（簡式、背面空白的提單），銀行將不審核承運條款和條件的內(nèi)容。因此，該習慣做法內(nèi)容無需審核，也就不構(gòu)成不符點單據(jù)。

（三）整套單證審核為基礎掌握審單標準的適應性

審單主要查看單證是否相符、單據(jù)之間是否相符、單內(nèi)是否相符，該階段實訓教學主要通過各單據(jù)存在的某些不符點，訓練對UCP600及ISBP681審單標準的總體掌握技巧以及審單方法，案例選擇由易后難。審核單據(jù)時擺放順序按信用證、匯票、商業(yè)發(fā)票、包裝單、產(chǎn)地證書、檢驗證、保險單和提單，以信用證為標準審核每個單據(jù)。首先，在日期上選擇“單據(jù)不符點”案例，操作理解包裝單、產(chǎn)地證、商檢證、保險單、提單、商業(yè)發(fā)票、商業(yè)匯票的出具邏輯關(guān)系和順序，全套單據(jù)中商業(yè)發(fā)票是簽發(fā)最早的，產(chǎn)地證、商檢證、保險單的簽發(fā)日期早于提單簽發(fā)日期，匯票最后出具，都不能超過信用證規(guī)定的交單期，充分領(lǐng)會單據(jù)繕制工作細致的重要性。其次，可選擇地址不符點與單據(jù)修改不符點案例，在審核操作中準確思考UCP600第14條對此的相關(guān)規(guī)定，當信用證顯示了受益人和申請人名稱和地址，而沒有對某一單據(jù)上顯示做具體要求時，單據(jù)中受益人和申請人的地址無需與信用證及其他規(guī)定單據(jù)中的相同，只要與信用證中規(guī)定的地址在同一國家。第三，明確受益人和申請人的聯(lián)絡細節(jié)，比如傳真、電話號碼，電子郵件地址等，作為其地址的一部分出現(xiàn)在信用證中將不予理會；如果做為UCP600所規(guī)定的運輸單據(jù)的收貨人（consignee）或被通知方（notifyparty）細節(jié)的一部分時，則要求相符一致。當出現(xiàn)單據(jù)修改時，ISBP第9段規(guī)定，單據(jù)出具者或出具者的授權(quán)人應對單據(jù)的修改進行證實。ICC通過ISBP規(guī)定，受益人之外的一方出具的單據(jù)，其修改必須經(jīng)過證實；受益人出具的單據(jù)中，除匯票外，其他單據(jù)的修改無須證實，但如果受益人出具的單據(jù)經(jīng)過另一機構(gòu)法律認證、簽證、證實，則該單據(jù)的修改必須經(jīng)過同一機構(gòu)證實。合格的證實應該是執(zhí)行證實的自然人簽字加出具者的公章以表示授權(quán)。最后，選擇匯票不符點案例，審核操作中理解匯票在整套單據(jù)中的作用，一般在即期付款、承兌和議付信用證結(jié)算時需要繕制匯票，但實際業(yè)務狀況是即期付款信用證已習慣于越來越不要求匯票。而對于議付信用證下匯票繕制，我國實踐習慣做法是出口受益人將議付銀行作為匯票的受款人，匯票抬頭為PAY XX BANK或PAY TO THE ORDER OF XX BANK，議付行在向匯票的付款人索款時，需對匯票背書，而作為匯票出票人的信用證受益人無需背書。

（注：本文系江西省高校人文社會科學研究規(guī)劃基金項目《外貿(mào)審單實踐教學的功能分析》，課題編號：JY1131）

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