審計(jì)署駐武漢特派員辦事處羅 川

保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式及其治理

審計(jì)署駐武漢特派員辦事處羅 川

“小金庫(kù)”問(wèn)題不僅造成國(guó)有資產(chǎn)流失，影響會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，助長(zhǎng)奢侈浪費(fèi)、腐敗現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)犯罪，還直接危害到保險(xiǎn)人利益，對(duì)金融安全和社會(huì)穩(wěn)定造成很大影響。本文通過(guò)對(duì)目前保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”主要表現(xiàn)形式及原因分析，結(jié)合審計(jì)實(shí)踐，擬提出相應(yīng)治理措施。

保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”表現(xiàn)形式

（1）假承保。承保指保險(xiǎn)人在投保人提出投保請(qǐng)求后，經(jīng)審核認(rèn)為符合承保條件并同意接受投保人申請(qǐng)，承擔(dān)保單合同規(guī)定的保險(xiǎn)責(zé)任的行為。假承保形成小金庫(kù)，主要是保險(xiǎn)公司通過(guò)吃單或陰陽(yáng)單隱瞞、截留收入，使得大量保費(fèi)收入體外循環(huán)，保險(xiǎn)資金失去監(jiān)控。（2）假再保。再保指保險(xiǎn)人為了減輕自身承擔(dān)的保險(xiǎn)責(zé)任而將其不愿意承擔(dān)或超過(guò)自己承保能力以外的部分保險(xiǎn)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給其他保險(xiǎn)人或保險(xiǎn)集團(tuán)承保的行為。假再保是小金庫(kù)的一種新的資金來(lái)源，主要是保險(xiǎn)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)單位之間或與其他保險(xiǎn)公司簽訂虛假再保協(xié)議并虛開(kāi)發(fā)票，利用再保業(yè)務(wù)不聯(lián)網(wǎng)、信息不對(duì)稱(chēng)的漏洞，將保險(xiǎn)資金轉(zhuǎn)出本公司，達(dá)到套取保險(xiǎn)資金的目的。（3）假理賠。理賠指保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人對(duì)被保險(xiǎn)人所提出的索賠案件的處理。假理賠形成小金庫(kù)，主要是保險(xiǎn)公司通過(guò)編造虛假賠案，虛構(gòu)險(xiǎn)情或者人為擴(kuò)大損失的方式套取賠款資金，造成保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)成本虛增。（4）假退費(fèi)退保。退保退費(fèi)指在保險(xiǎn)合同沒(méi)有完全履行時(shí)，經(jīng)協(xié)商保險(xiǎn)人按照規(guī)定退還保險(xiǎn)單的現(xiàn)金價(jià)值和相關(guān)費(fèi)用。假退費(fèi)退保形成小金庫(kù)，主要是保險(xiǎn)公司通過(guò)編造被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)退保的虛假事實(shí)，進(jìn)行虛假退保；或者將原保戶(hù)的長(zhǎng)期險(xiǎn)種擅自修改為短期險(xiǎn)種，將變更的保險(xiǎn)退費(fèi)不退給保戶(hù)而私自侵吞，直接危害到保險(xiǎn)人利益。（5）假傭金手續(xù)費(fèi)。保險(xiǎn)傭金手續(xù)費(fèi)指保險(xiǎn)公司接受保險(xiǎn)業(yè)務(wù)后，根據(jù)約定或協(xié)議向保險(xiǎn)代理或經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用。假傭金手續(xù)費(fèi)形成小金庫(kù)，主要保險(xiǎn)公司與保險(xiǎn)中介相勾結(jié)，通過(guò)將直接業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為代理業(yè)務(wù)并虛開(kāi)發(fā)票、虛構(gòu)保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)量等手法，達(dá)到套取保險(xiǎn)資金的目的。（6）假營(yíng)業(yè)費(fèi)用。假營(yíng)業(yè)費(fèi)用形成小金庫(kù)，主要是保險(xiǎn)公司利用假發(fā)票虛列支出，通過(guò)現(xiàn)金形式套取費(fèi)用，主要涉及低值易耗品攤銷(xiāo)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、宣傳費(fèi)和防災(zāi)費(fèi)等其他費(fèi)用。

保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”形成原因

（1）合規(guī)文化缺乏。近年來(lái)，一些保險(xiǎn)從業(yè)人員對(duì)小金庫(kù)的認(rèn)識(shí)還存在誤區(qū)，認(rèn)為只要來(lái)源合法，花費(fèi)開(kāi)支合理，“小金庫(kù)”可規(guī)避財(cái)務(wù)硬性規(guī)定，便于公司操作。在這種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)的侵淫下，部分法律意識(shí)不強(qiáng)的人合規(guī)意識(shí)逐漸淡薄，私欲膨脹，私設(shè)“小金庫(kù)”，大搞權(quán)錢(qián)交易、鋌而走險(xiǎn)，走上經(jīng)濟(jì)犯罪道路，這些都源于合規(guī)文化的缺乏。（2）內(nèi)控制度不健全，運(yùn)作不規(guī)范。政府監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展對(duì)保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”的清理等工作，在一定程度上促進(jìn)了保險(xiǎn)公司管理制度的完善，但內(nèi)控體系還不健全，在運(yùn)作過(guò)程中還存在諸多問(wèn)題。尤其是基層經(jīng)營(yíng)單位由于業(yè)績(jī)考核等方面壓力，普遍存在制度執(zhí)行上大打折扣，與上級(jí)管理機(jī)關(guān)討價(jià)還價(jià)，使得制度執(zhí)行缺乏嚴(yán)肅性。因此，健全內(nèi)控制度、規(guī)范保險(xiǎn)運(yùn)作勢(shì)在必行。（3）監(jiān)督制約不力。權(quán)利失去監(jiān)督是“小金庫(kù)”產(chǎn)生的重要原因。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行一把手負(fù)責(zé)制，“一支筆”審批經(jīng)費(fèi)，人員安排一人說(shuō)了算，公司內(nèi)部對(duì)關(guān)鍵崗位關(guān)鍵人員的權(quán)力制約顯得缺乏有效的監(jiān)督檢查，雖然也逐步將高層管理人員離任審計(jì)等工作常態(tài)化，但往往流于形式?；鶎咏?jīng)營(yíng)單位及其管理者處于管理末端，更易出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)，必須采取更有力手段加強(qiáng)監(jiān)督制約。

保險(xiǎn)公司“小金庫(kù)”治理對(duì)策

（1）加強(qiáng)規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)建設(shè)。隨著我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)不斷發(fā)展，未來(lái)更多的中外資保險(xiǎn)公司會(huì)參與其中，保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)必將日趨激烈，可以預(yù)見(jiàn)，一些新成立和規(guī)模較小的保險(xiǎn)公司會(huì)通過(guò)支付高額傭金手續(xù)費(fèi)等方式，搶占市場(chǎng)份額，造成保險(xiǎn)市場(chǎng)的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，這是“小金庫(kù)”賴(lài)以生存的客觀條件。因此，必須加強(qiáng)規(guī)范有序的保險(xiǎn)市場(chǎng)建設(shè)，形成公正透明的外部市場(chǎng)環(huán)境，使保險(xiǎn)公司有相對(duì)穩(wěn)定的市場(chǎng)預(yù)期和合理的市場(chǎng)行為，促進(jìn)保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展。（2）加強(qiáng)合規(guī)文化建設(shè)。保險(xiǎn)公司要加大資源和費(fèi)用投入，制定教育培訓(xùn)計(jì)劃，定期開(kāi)展各類(lèi)合規(guī)培訓(xùn)，使廣大管理者和全體員工明確“小金庫(kù)”的界定、危害和責(zé)任；要弘揚(yáng)依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，加強(qiáng)合規(guī)政策宣導(dǎo)，將合規(guī)意識(shí)融入到企業(yè)文化建設(shè)中，真正提高各級(jí)管理者和財(cái)務(wù)人員的合規(guī)意識(shí)，營(yíng)造防治“小金庫(kù)”的良好氛圍。（3）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。要治理好“小金庫(kù)”必須建立一套科學(xué)完善的內(nèi)控制度，并在制度執(zhí)行上不打折扣。在財(cái)務(wù)管理方面，規(guī)范保險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支，對(duì)重大費(fèi)用開(kāi)支須經(jīng)集體決策，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督，真正做到公開(kāi)透明，不給“小金庫(kù)”制造者可乘之機(jī)；強(qiáng)化“小金庫(kù)”責(zé)任追究制度，從嚴(yán)懲處“小金庫(kù)”責(zé)任人，對(duì)于這些人員要視情節(jié)輕重，分別給予行政、經(jīng)濟(jì)等內(nèi)部處罰，構(gòu)成犯罪的要堅(jiān)決移交司法部門(mén)追究刑事責(zé)任。（4）加強(qiáng)立體式監(jiān)督檢查。“小金庫(kù)”治理要避免擺形式、走過(guò)場(chǎng)，必須加強(qiáng)立體式監(jiān)督檢查，并作為一項(xiàng)長(zhǎng)期工作抓好、落實(shí)。定期開(kāi)展本級(jí)自查、上級(jí)檢查和行業(yè)互查等保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)部監(jiān)督檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)整改，完善制度、優(yōu)化程序、制定措施，做到有發(fā)現(xiàn)、有督導(dǎo)、有跟蹤、有反饋，及時(shí)堵塞管理漏洞；政府監(jiān)管部門(mén)要通過(guò)不定期監(jiān)督檢查，揭示“小金庫(kù)”問(wèn)題反映出的體制性障礙、政策和制度缺陷、管理漏洞，剖析深層次原因、從保障保險(xiǎn)業(yè)健康發(fā)展高度尋求“小金庫(kù)”治理之策。