陜西科技大學(xué) 孫紅梅 蔣 娜 西京學(xué)院 岑 磊

一、引言

“企業(yè)社會(huì)責(zé)任”（Corporate SocialResponsibility，簡稱CSR）這一概念是由20世紀(jì)20年代英國學(xué)者歐利文·謝爾頓首次提出，20世紀(jì)70年代在歐美國家出現(xiàn)了社會(huì)責(zé)任報(bào)告的雛形，直到21世紀(jì)初，才出現(xiàn)綜合性的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。近年來在我國政府及相關(guān)部門共同推進(jìn)下，我國企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任認(rèn)識(shí)逐步深化并積極主動(dòng)履行社會(huì)責(zé)任，通過發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告實(shí)現(xiàn)與利益相關(guān)方的良好溝通，已經(jīng)成為越來越多企業(yè)的主動(dòng)選擇。2009年11月潤靈公益事業(yè)咨詢通過對(duì)我國A股上市公司中371家發(fā)布了CSR報(bào)告的企業(yè)研究，發(fā)布了《A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書》（以下簡稱藍(lán)皮書），向社會(huì)各界傳遞社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)布中取得的經(jīng)驗(yàn)及存在的不足，得到了各界的一致好評(píng)。2009年12月，“第二屆企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告國際研討會(huì)”在北京舉行，本次會(huì)議結(jié)合國內(nèi)企業(yè)實(shí)踐現(xiàn)狀，進(jìn)一步幫助我國企業(yè)解讀政府相關(guān)政策要求及背景，分析國際企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告發(fā)展趨勢，探討責(zé)任溝通為企業(yè)所創(chuàng)造的價(jià)值，并發(fā)布了《2001-2009中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告研究》（以下簡稱“報(bào)告研究”）。報(bào)告研究揭示了我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的“四大發(fā)現(xiàn)”，在企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告研究領(lǐng)域具有突破性的意義，這也是迄今為止最全面、最系統(tǒng)、最深入的針對(duì)我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告整體發(fā)展?fàn)顩r發(fā)布的研究報(bào)告。

二、我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告現(xiàn)狀

社會(huì)責(zé)任報(bào)告也稱企業(yè)公民報(bào)告，可持續(xù)發(fā)展報(bào)告、安全報(bào)告、HSE報(bào)告、三重底線報(bào)告、環(huán)境報(bào)告等。我國出現(xiàn)的第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告是1999年殼牌（中國）發(fā)布的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告，2005年江西移動(dòng)發(fā)布《2004年企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》后，寶鋼、中石油、中國平安、國家電網(wǎng)、中遠(yuǎn)集團(tuán)等相繼發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。2006年國家電網(wǎng)正式發(fā)布央企第一份社會(huì)責(zé)任報(bào)告《國家電網(wǎng)公司2005社會(huì)責(zé)任報(bào)告》。越來越多企業(yè)認(rèn)識(shí)到發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要性，并逐步認(rèn)識(shí)到報(bào)告作為全球化中通行商業(yè)語言的巨大價(jià)值，將報(bào)告作為企業(yè)與利益相關(guān)方溝通的重要平臺(tái)、提升企業(yè)管理水平和競爭實(shí)力的重要工具。我國2009年發(fā)布的各類社會(huì)責(zé)任報(bào)告達(dá)582份，是2008年169份的3.44倍，呈現(xiàn)“井噴”式增長態(tài)勢，占全球報(bào)告總數(shù)比重由2008年的5%左右上升到2009年的15%。根據(jù)藍(lán)皮書資料顯示，371份A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告中43%的報(bào)告體系獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告；機(jī)械、設(shè)備、儀表行業(yè)發(fā)布CSR報(bào)告數(shù)量最多，占到了報(bào)告總量的17%；在371份報(bào)告中有13%的企業(yè)高管發(fā)布了相關(guān)致辭，體現(xiàn)了企業(yè)高管對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)和重視程度；15%的企業(yè)在CSR報(bào)告中將社會(huì)責(zé)任提及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略高度；26%的企業(yè)公開披露了自身的履責(zé)計(jì)劃；多數(shù)報(bào)告都用60頁～70頁的篇幅重點(diǎn)介紹了公司對(duì)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)，以及在履行經(jīng)濟(jì)、環(huán)境和社會(huì)三大責(zé)任方面所展開的實(shí)踐活動(dòng)；從報(bào)告內(nèi)容上看，主要包括:董事長（或總經(jīng)理致詞）、公司概要、公司社會(huì)行動(dòng)、未來展望、社會(huì)各利益關(guān)聯(lián)方評(píng)價(jià)及附錄等幾個(gè)方面。如中國移動(dòng)《2008年社會(huì)責(zé)任報(bào)告》主要包括總裁致辭，公司概況，公司治理與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)社會(huì)責(zé)任戰(zhàn)略與管理，相關(guān)方溝通與回應(yīng)等共計(jì)74頁。中石油《2008年社會(huì)責(zé)任報(bào)告》主要包括總經(jīng)理致辭，公司治理，利益相關(guān)者，展望2009等共計(jì)66頁。

三、我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告存在的問題

從2009年11月5日發(fā)布的藍(lán)皮書中可以看出，我國企業(yè)在近幾年履行社會(huì)責(zé)任方面有了一定的進(jìn)步，但是由于我國社會(huì)責(zé)任報(bào)告起步較晚，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的研究和實(shí)踐還處于起步階段，還存在許多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

其一，社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制的內(nèi)容與質(zhì)量參差不齊。社會(huì)責(zé)任報(bào)告編制的內(nèi)容和質(zhì)量參差不齊，內(nèi)容詳細(xì)程度、側(cè)重點(diǎn)和規(guī)范性存在較大差異。我國社會(huì)責(zé)任報(bào)告從內(nèi)容屬性看包括經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)、環(huán)境保護(hù)、資源消耗、產(chǎn)品、客戶或消費(fèi)者、供應(yīng)商、社區(qū)活動(dòng)及社會(huì)捐助、雇員發(fā)展與培訓(xùn)等內(nèi)容。而根據(jù)畢馬威公司2005年分析全球1600多家大公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的調(diào)查報(bào)告顯示，除了環(huán)境因素外，發(fā)布的社會(huì)責(zé)任方面的信息主題主要涉及勞工標(biāo)準(zhǔn)、工作條件、社區(qū)活動(dòng)和慈善捐助；雖然近年深交所等發(fā)布了《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》，但是對(duì)于企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的形式并未做出規(guī)范，造成相關(guān)利益者評(píng)估報(bào)告時(shí)由于缺乏可比性，評(píng)估困難。事實(shí)上，報(bào)告內(nèi)容質(zhì)量從側(cè)面反映了企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任理念的不同認(rèn)識(shí)和文化氛圍。

其二，披露社會(huì)責(zé)任報(bào)告的企業(yè)數(shù)量不多。日本與英國2005年的100強(qiáng)企業(yè)中發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的比例分別達(dá)到80%和71%，我國上市公司50強(qiáng)中到2008年發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告的比例才只有40%。2009年我國企業(yè)發(fā)布的各類社會(huì)責(zé)任報(bào)告達(dá)582份，是2008年269份的3.4倍，呈現(xiàn)“井噴”式增長態(tài)勢。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量較之以前有了較大的飛躍，但是從整體來看，我國很有相當(dāng)多的企業(yè)沒有編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

其三，社會(huì)責(zé)任報(bào)告形式各異。企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露主要有兩種形式，一種是在公司年報(bào)中披露，成為公司年報(bào)的組成部分；另一種是發(fā)布單獨(dú)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告，與年報(bào)一樣定期發(fā)布。根據(jù)藍(lán)皮書的統(tǒng)計(jì)，在371份A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告中，43%的報(bào)告獨(dú)立于企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表。

其四，社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的行業(yè)與地區(qū)分布不平衡。藍(lán)皮書根據(jù)中國證監(jiān)會(huì)《上市公司行業(yè)分類指引》分類，各行業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告資料如下所示：371家A股上市公司分布于采掘業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、食品飲料業(yè)等20個(gè)行業(yè)。其中，機(jī)械、設(shè)備、儀表行業(yè)發(fā)布的CSR報(bào)告數(shù)量最多（62份），占17%；金屬、非金屬行業(yè)次之，占14%（51份）；交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)行業(yè)與石油化工、化學(xué)、塑膠、塑料行業(yè)占到9%左右；發(fā)布CSR數(shù)量最少的行業(yè)是木材、家具行業(yè)，僅1份。機(jī)械設(shè)備等重工業(yè)隨著社會(huì)和時(shí)代的發(fā)展，“綠色生產(chǎn)”，“保護(hù)環(huán)境”，國家環(huán)保和社會(huì)人居要求日益嚴(yán)格，人類環(huán)境保護(hù)意識(shí)不斷提升，面對(duì)環(huán)境污染，處于社會(huì)責(zé)任頂端，企業(yè)被迫更注重社會(huì)責(zé)任的履行和報(bào)告。

各地域社會(huì)責(zé)任報(bào)告的情況如下：371家A股上市公司分布在全國30個(gè)?。ê陛犑屑白灾螀^(qū)），即除西藏，香港，臺(tái)灣，澳門四地，全國各省均有企業(yè)發(fā)布2008年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。廣東地區(qū)CSR數(shù)量最多，為53份；北京、上海、浙江依次次之；數(shù)量最少的是甘肅和內(nèi)蒙，兩地均分別只有一家上市企業(yè)發(fā)布2008年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告。廣東、北京、上海這些地區(qū)改革開發(fā)領(lǐng)先于全國，是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度快，綜合實(shí)力較強(qiáng)的地區(qū)，其社會(huì)責(zé)任意識(shí)和履責(zé)情況也領(lǐng)先于其他地區(qū)。

四、我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告完善建議

其一，完善CSR報(bào)告的內(nèi)容。2008年1月國務(wù)院國資委發(fā)布了《關(guān)于中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的指導(dǎo)意見》，從8個(gè)方面概括了中央企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的主要內(nèi)容，即“堅(jiān)持依法經(jīng)營、誠實(shí)守信、不斷提高持續(xù)盈利能力、切實(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平、加強(qiáng)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)、推進(jìn)自主創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步、保障生產(chǎn)安全、維護(hù)職工合法權(quán)益、參與社會(huì)公益事業(yè)”，對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的披露內(nèi)容作了一個(gè)概括性指導(dǎo)。同時(shí)借鑒全球報(bào)告倡議組織（Global Reporting Initiative，簡稱GRI）的可持續(xù)發(fā)展報(bào)告的框架，結(jié)合我國企業(yè)自身的特點(diǎn)，企業(yè)在社會(huì)責(zé)任報(bào)告的內(nèi)容上應(yīng)至少包括以下內(nèi)容：

（1）高管致辭及企業(yè)的經(jīng)營宗旨。企業(yè)的高級(jí)管理人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，他們對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的認(rèn)識(shí)和重視程度對(duì)企業(yè)社會(huì)責(zé)任的履行和可持續(xù)發(fā)展具有關(guān)鍵作用。披露企業(yè)的經(jīng)營宗旨，闡述企業(yè)的經(jīng)營理念，包括產(chǎn)品的質(zhì)量和售后服務(wù)，企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)及經(jīng)營業(yè)績，企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展等方面，便于企業(yè)的利益相關(guān)者深入了解企業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)的信心。

（2）人力資源開發(fā)的情況。首先應(yīng)包括企業(yè)的勞工標(biāo)準(zhǔn)和勞工條件；其次包括對(duì)職工的招聘和選用，教育和培訓(xùn)；最后還應(yīng)披露福利待遇，職工的勞動(dòng)保護(hù)條件和工作環(huán)境等方面，增加企業(yè)的透明度，吸引更多優(yōu)秀的人才。

（3）對(duì)于環(huán)境的影響及做出的努力。企業(yè)履行的一個(gè)重要的社會(huì)責(zé)任就是保護(hù)環(huán)境，在提高經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，提高生態(tài)效益。在反映企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)可能對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響時(shí)，披露企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和改善方面做出的努力，企業(yè)未來的環(huán)境政策及態(tài)度。反映和改善生態(tài)環(huán)境所做的努力是社會(huì)責(zé)任報(bào)告的重要內(nèi)容。

（4）社會(huì)貢獻(xiàn)的情況。企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告應(yīng)反映企業(yè)在提高效率，節(jié)約資源，為社會(huì)發(fā)展做的貢獻(xiàn)，還包括企業(yè)在慈善、捐助和其他參加公益活動(dòng)的方面的信息。根據(jù)利益相關(guān)者理論，企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告中還應(yīng)包括參與企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)集團(tuán)的利益情況，涉及股東、消費(fèi)者、債權(quán)人、合作伙伴、社區(qū)等，應(yīng)對(duì)每一個(gè)利益相關(guān)方的責(zé)任體系、履行績效作出具體披露。

其二，完善CSR報(bào)告形式。根據(jù)我國的現(xiàn)實(shí)狀況，社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露應(yīng)采取自愿加強(qiáng)制的原則，首先在一些大型上市公司中推行，有點(diǎn)到面逐步擴(kuò)展，而不能急于求成，強(qiáng)制所有企業(yè)都披露，增加企業(yè)的額外負(fù)擔(dān)：對(duì)于小型和一些中型企業(yè)可以適當(dāng)采用文字?jǐn)⑹瞿Ｊ剑f明企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)對(duì)社會(huì)的影響；對(duì)于有實(shí)力的中型和一些大型企業(yè)可以采用依附傳統(tǒng)報(bào)表披露模式。企業(yè)在另外編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告有困難的情況下，可在現(xiàn)有的傳統(tǒng)三大財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)上增加反映企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的項(xiàng)目或者在報(bào)表附注中進(jìn)行披露；對(duì)一些大型公司，尤其是上市公司可采用獨(dú)立報(bào)告模式，定期編制企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡，企業(yè)無論是在數(shù)量還是規(guī)模方面，各地區(qū)分布不均，從我國具體國情來看，可以讓各個(gè)行業(yè)領(lǐng)頭羊，區(qū)域龍頭企業(yè)，規(guī)模大、業(yè)績好的企業(yè)率先發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，對(duì)其他企業(yè)起較好的帶頭和示范效應(yīng)，待社會(huì)責(zé)任披露積累了經(jīng)驗(yàn)、形成趨勢時(shí)，進(jìn)一步擴(kuò)大披露主體的范圍，逐步推進(jìn)。

其三，繼續(xù)加強(qiáng)政府及相關(guān)部門政策的有力引導(dǎo)。政府對(duì)企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任高度重視，近年來頒布了一系列政策文件，鼓勵(lì)企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告，得到眾多企業(yè)的積極響應(yīng)。社會(huì)力量的積極推動(dòng)。上海證券交易所、深圳證券交易所、中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合會(huì)、中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)、中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)等各類機(jī)構(gòu)，也通過發(fā)布指引等方式，推動(dòng)企業(yè)發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告。

其四，強(qiáng)化企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)。越來越多的實(shí)踐及研究證明，企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)績效是成正相關(guān)關(guān)系的，企業(yè)重視社會(huì)責(zé)任，并把其作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)之一有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)績。社會(huì)責(zé)任報(bào)告的發(fā)布，有助于企業(yè)了解和跟蹤社會(huì)和環(huán)境的變化，加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和市場開拓能力;有助于加強(qiáng)企業(yè)與職工等利益相關(guān)者的溝通，充分調(diào)動(dòng)各方的積極性，形成良好的互動(dòng)關(guān)系;有利于改善企業(yè)與社會(huì)的關(guān)系，樹立企業(yè)的良好形象，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境。只有加強(qiáng)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，促使其主動(dòng)積極地承擔(dān)起社會(huì)責(zé)任并及時(shí)的向社會(huì)公眾披露相關(guān)信息，政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)才能更有效、更全面的對(duì)企業(yè)的業(yè)績及社會(huì)貢獻(xiàn)做出評(píng)價(jià)，從而制定出較為切實(shí)可行的政策，起到優(yōu)化社會(huì)資源分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)、社會(huì)與環(huán)境和諧發(fā)展的目的。為此，政府應(yīng)當(dāng)加大宣傳力度，不斷強(qiáng)化企業(yè)的社會(huì)責(zé)任意識(shí)，才能保證這一目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

［1］《A股上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告藍(lán)皮書2009》，《潤靈公益事業(yè)咨詢》2009。

［2］徐煒：《中國上市公司社會(huì)責(zé)任實(shí)施的現(xiàn)狀》，《首都經(jīng)貿(mào)大學(xué)學(xué)報(bào)》2009年第2期。

［3］吳丹紅：《我國企業(yè)首份社會(huì)責(zé)任報(bào)告解析》，《財(cái)會(huì)通訊》2009年第6期。

［4］丁燕燕：《中國企業(yè)社會(huì)責(zé)任現(xiàn)狀及對(duì)策》，《法制與社會(huì)》2009年第4期。

［5］薛文燕：《試論我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露》，《生產(chǎn)力研究》2008年第7期。

［6］陽秋林：《中國社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)研究》，中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

［7］邵毅平、高峰、：《關(guān)于我國企業(yè)環(huán)境績效信息披露問題的研究》，《財(cái)經(jīng)論叢》2004年第2期。

［8］溫素彬、張建紅、方靖怡：《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告模式的比較研究》，《管理學(xué)報(bào)》2009年第2期。

［9］李正：《構(gòu)建我國企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露體系研究》，《經(jīng)濟(jì)經(jīng)緯》2006年第6期。

［10］劉長翠、孔曉婷：《社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)信息披露的實(shí)證研究》，《會(huì)計(jì)研究》2006年第10期。