董孝華

一、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)決定了其在企業(yè)內(nèi)部管理中的獨(dú)特優(yōu)勢和作用

內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的特點(diǎn)具有設(shè)計(jì)和編制靈活、及時(shí)、形式多樣、信息量充分、針對性和保密性強(qiáng)，便于與信息化平臺結(jié)合應(yīng)用，能夠提供足夠的非財(cái)務(wù)信息，滿足企業(yè)的個(gè)性化需求，通過專業(yè)系統(tǒng)分析、直接高效地服務(wù)于企業(yè)內(nèi)部管理決策。具體表現(xiàn)為:

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)內(nèi)部管理的財(cái)務(wù)信息載體，它所披露的財(cái)務(wù)信息是企業(yè)管理活動決策的基礎(chǔ)。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告披露的財(cái)務(wù)信息不僅僅是企業(yè)經(jīng)營活動的事后反映，更多地是對已發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行分析和對未來事項(xiàng)的預(yù)測和預(yù)算，因此更便于財(cái)務(wù)會計(jì)人員從事后反映轉(zhuǎn)向事前控制。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的編制是會計(jì)核算質(zhì)量提高的重要途徑，同時(shí)也是企業(yè)管理控制手段。有些內(nèi)部報(bào)表實(shí)質(zhì)上是有關(guān)會計(jì)核算的底稿，能夠有效地核對、減少和糾正會計(jì)核算錯誤；根據(jù)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表反映出的財(cái)務(wù)信息，企業(yè)得以及時(shí)作出相應(yīng)的管理指令，采取恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告有利于管理政策的監(jiān)督，檢查并反映現(xiàn)行管理過程中的問題并及時(shí)反饋。很多的內(nèi)部報(bào)表是用以檢查有關(guān)的管理控制手段是否有效，如采取的成本控制措施是否取得成效？好的管理政策得以推廣和完善，不適合的管理措施得以較快糾正。

二、中小企業(yè)中使用內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的必要性

1.對外財(cái)務(wù)報(bào)告受國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)和制度的統(tǒng)一要求限制，內(nèi)容及格式滿足不了企業(yè)內(nèi)部管理決策的需要。如報(bào)表內(nèi)容、項(xiàng)目少，披露的財(cái)務(wù)信息不足等。

2.企業(yè)內(nèi)部管理自身需要能夠反映企業(yè)資源配置、現(xiàn)金流量、內(nèi)部責(zé)任單位經(jīng)營業(yè)績、成本費(fèi)用消耗、債權(quán)債務(wù)、人工成本和生產(chǎn)經(jīng)營情況的個(gè)性化管理信息的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。

3.企業(yè)處于保密性的要求編制在企業(yè)內(nèi)部范圍使用財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.企業(yè)完善高效的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告體系，提供快捷靈敏的財(cái)務(wù)信息，是企業(yè)生存和發(fā)展對內(nèi)部管理水平及對企業(yè)核心競爭力追求的必然要求。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告使用過程中應(yīng)注意的問題

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)集中反映切合企業(yè)內(nèi)部管理需要的重要事項(xiàng)信息。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告反映的信息不應(yīng)面面俱到，而應(yīng)集中反映企業(yè)管理經(jīng)常需要或某一時(shí)期特別需要的會計(jì)信息。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告格式和內(nèi)容應(yīng)簡潔明了。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、報(bào)表種類、格式和項(xiàng)目盡可能做到清晰、簡明、易懂，便于理解和利用。如所用詞語要盡量通俗化，能簡潔明了地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)充分考慮報(bào)告使用者對會計(jì)信息的需要的不同特點(diǎn)。

4.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和格式應(yīng)保持一定的穩(wěn)定性。同一種內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容、格式、項(xiàng)目在前后期盡可能一致，保持相對穩(wěn)定，以便提供相互可比的會計(jì)信息，但為更好地服務(wù)于內(nèi)部管理需求的變化，可以在保持相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，不斷改進(jìn)。

四、突出以成本管理、現(xiàn)金流管理為重點(diǎn)的內(nèi)部報(bào)告的編制

1.披露現(xiàn)金流量信息的財(cái)務(wù)報(bào)告?，F(xiàn)金流量對企業(yè)決策具有十分重要的作用?，F(xiàn)金流量關(guān)乎企業(yè)經(jīng)營活動的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，如同企業(yè)運(yùn)行的“血液”?，F(xiàn)金流量越大周轉(zhuǎn)越快的企業(yè)對現(xiàn)金流量報(bào)告的時(shí)間性要求越高，而且從企業(yè)的資金管控角度出發(fā)，企業(yè)現(xiàn)金流量報(bào)告應(yīng)包括資金日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)等基礎(chǔ)報(bào)表，在此基礎(chǔ)上匯總編制出季度、半年度和年度現(xiàn)金流量報(bào)告及相關(guān)書面分析。

企業(yè)現(xiàn)金流量報(bào)告的格式和內(nèi)容要求。企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流量報(bào)告一般來說，日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)應(yīng)格式統(tǒng)一，這樣在設(shè)計(jì)好資金日報(bào)的基礎(chǔ)上，逐日累計(jì)編制出周報(bào)、月報(bào)，保持了格式的統(tǒng)一，且便于分析研究。在報(bào)表項(xiàng)目方面，除了應(yīng)反映經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動總體的現(xiàn)金流量狀況外，還應(yīng)詳細(xì)披露三大活動下具體的現(xiàn)金流情況。現(xiàn)金流量日報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目在設(shè)計(jì)上應(yīng)在滿足管理的基本原則上盡可能全面地反映重點(diǎn)項(xiàng)目現(xiàn)金收支，且在項(xiàng)目支出列示上層級合理，清晰明了，便于月報(bào)、周報(bào)的數(shù)據(jù)追蹤分析。

2.披露成本信息的財(cái)務(wù)報(bào)告。成本水平的高低直接關(guān)系著企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平和市場競爭能力。因此反映生產(chǎn)要素的利用和資源配置情況成本費(fèi)用報(bào)表，特別是成本具體項(xiàng)目的有關(guān)數(shù)據(jù)信息報(bào)告，同樣也是一種重要的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。在此基礎(chǔ)之上，通過企業(yè)有關(guān)部門或班組間、月度間進(jìn)行對比分析，來不斷降低成本，增加盈利，同樣也起到了成本費(fèi)用消耗水平的及時(shí)監(jiān)控作用。

一般地，主要成本費(fèi)用報(bào)表有人工成本表、材料結(jié)存消耗表、費(fèi)用明細(xì)表等。而且，成本費(fèi)用報(bào)表盡可能地重點(diǎn)列示管理層關(guān)注及成本費(fèi)用的主要影響項(xiàng)目。同時(shí)，可以編制能夠反映各個(gè)成本責(zé)任中心成本費(fèi)用情況的明細(xì)報(bào)表，便于對比分析。

3.披露其他信息的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。披露其他信息的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告包括應(yīng)收賬款信息、經(jīng)濟(jì)責(zé)任中心業(yè)績報(bào)告、生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)銷報(bào)告以及披露非財(cái)務(wù)信息的人力資源等其他內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告。

五、內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性及個(gè)性化的特點(diǎn)決定了其對于企業(yè)信息化手段特別是財(cái)務(wù)信息化的高度依賴性。財(cái)務(wù)信息化手段，是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告為管理決策提供高效、準(zhǔn)確信息的有力支持和重要平臺

1.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告本身存在不同于外部財(cái)務(wù)報(bào)告的特性與優(yōu)勢，但是其優(yōu)勢的發(fā)揮程度與企業(yè)會計(jì)機(jī)構(gòu)工作的效率及質(zhì)量水平直接相關(guān)。而財(cái)務(wù)信息化是關(guān)乎財(cái)務(wù)工作效率和水平的重要因素。信息化平臺也成了財(cái)務(wù)工作的重要工具。內(nèi)部管理的多樣化，隨時(shí)隨地管理需求，對內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告的數(shù)據(jù)收集、歸類、計(jì)算、匯總等數(shù)據(jù)處理能力提出了較高要求。內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告及時(shí)性及個(gè)性化優(yōu)勢向更好、更深發(fā)展，尤其需要相應(yīng)的財(cái)務(wù)信息化水平的支撐。在財(cái)務(wù)信息化的基礎(chǔ)上，準(zhǔn)確、精細(xì)化的成本核算、嚴(yán)格的預(yù)算管理、實(shí)時(shí)的資金管控、快速及時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告成為很輕松、簡單的工作。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告作為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的基本形式，成為企業(yè)決策的基礎(chǔ)。企業(yè)財(cái)務(wù)職能正在更多地由核算型向決策性轉(zhuǎn)變，決策已成為企業(yè)日常管理的一種經(jīng)常性需要。企業(yè)信息化平臺正是基礎(chǔ)財(cái)務(wù)信息與管理決策的橋梁，只有通過建立財(cái)務(wù)信息化以及企業(yè)信息化平臺，才能充分發(fā)揮內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告反映出的有用財(cái)務(wù)信息對于企業(yè)管理決策的支持作用。

3.內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告信息的處理系統(tǒng)化、綜合化的要求離不開采取信息化平臺。短時(shí)間內(nèi)對多種內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告、不同報(bào)告期、不同責(zé)任主體等等的系統(tǒng)化、綜合化分析是企業(yè)決策過程中經(jīng)常性的工作，財(cái)務(wù)信息化是完成這一工作的重要手段。

綜上所述，內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著重要作用，然而與企業(yè)的內(nèi)部管理工作一樣，如何構(gòu)建完善和高效地內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告體系，仍然有很多工作去做，這是一個(gè)持續(xù)的、不斷完善的過程。