王月 張媛

(遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院，遼寧大連116052)

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門融稅收法規(guī)制度和會(huì)計(jì)核算于一體的邊緣學(xué)科，該課程主要研究企業(yè)稅務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告等。目前，稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)經(jīng)類院校會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)的重要專業(yè)課。稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程是在這門課的基礎(chǔ)上為了通過(guò)實(shí)訓(xùn)教學(xué)，培養(yǎng)學(xué)生稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的能力，以及熟練的計(jì)算、填表、報(bào)稅等一系列納稅實(shí)務(wù)操作能力，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)實(shí)務(wù)操作的感性認(rèn)識(shí)，解決所學(xué)理論與實(shí)際相結(jié)合的問(wèn)題，為就業(yè)打下良好的基礎(chǔ)。

一、開(kāi)設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的必要性

社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)人才的市場(chǎng)需求表明，是否具備稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)已經(jīng)成為衡量會(huì)計(jì)類人才的重要參考標(biāo)準(zhǔn)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才的需求日益增多，但與此同時(shí)，許多用人單位反映畢業(yè)生缺乏稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。造成這種矛盾的根源是我國(guó)目前高校稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)與社會(huì)實(shí)際需求之間的差距較大。

目前，常用的組織稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)的途徑主要是安排學(xué)生到企業(yè)實(shí)習(xí)、請(qǐng)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)師來(lái)校講授企業(yè)的具體做法、在校外與企業(yè)合作建立實(shí)習(xí)基地等。但是會(huì)計(jì)工作通常涉及商業(yè)秘密，企業(yè)一般不愿意讓實(shí)習(xí)生接觸企業(yè)真實(shí)的業(yè)務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)專業(yè)學(xué)生實(shí)習(xí)過(guò)于集中而一般企業(yè)只能接受幾名學(xué)生，學(xué)校難以在校外與企業(yè)合作建立實(shí)習(xí)基地。這些“走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)”的做法對(duì)于加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論聯(lián)系實(shí)際能起到一定的作用，但仍解決不了學(xué)生實(shí)際操作能力差的問(wèn)題。而學(xué)校開(kāi)設(shè)的會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程往往局限于在校內(nèi)組織會(huì)計(jì)核算的實(shí)習(xí)，涉及稅收方面的實(shí)習(xí)較少，現(xiàn)實(shí)中涉稅事宜是任何一家企業(yè)重要的日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

因此，在稅務(wù)會(huì)計(jì)課程實(shí)踐教學(xué)過(guò)程中，通過(guò)開(kāi)設(shè)模擬實(shí)訓(xùn)課程解決這一問(wèn)題是當(dāng)務(wù)之急。

二、目前稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)中存在的問(wèn)題

稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門操作性、技術(shù)性較強(qiáng)的應(yīng)用型課程，目前稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系日漸完善，然而稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié)卻沒(méi)有得到足夠重視，實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)成為薄弱環(huán)節(jié)，存在不少問(wèn)題。

(一)教材內(nèi)容滯后

與稅務(wù)會(huì)計(jì)教學(xué)內(nèi)容相關(guān)的稅收法規(guī)政策具有政策性、時(shí)效性較強(qiáng)等特點(diǎn)，國(guó)家不斷頒布和制定新的稅收法律、法規(guī)、條例，原有的隨之作廢。自2006年以來(lái)，新的稅法政策法規(guī)不斷修訂出臺(tái)、涉及消費(fèi)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等主要稅種，地方稅的稅收政策也發(fā)生了變化，此外，新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則自2007年1月1日起執(zhí)行，但諸多實(shí)訓(xùn)教材的內(nèi)容還停留在舊的稅收政策與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的背景下，不能緊密聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問(wèn)題。

(二)教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不合理

目前，許多高校稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)內(nèi)容設(shè)置不盡合理，各稅種計(jì)算占用的課時(shí)偏多。各高校一般在稅務(wù)會(huì)計(jì)之前已經(jīng)開(kāi)設(shè)了稅法課程，學(xué)生應(yīng)該掌握各稅種計(jì)算等稅法知識(shí)，但由于擔(dān)任稅法教學(xué)的老師受到課時(shí)限制，認(rèn)為稅務(wù)會(huì)計(jì)還會(huì)學(xué)到相關(guān)內(nèi)容，有些內(nèi)容就省略了，加之擔(dān)心學(xué)生的遺忘，往往需要把各稅種計(jì)算等基礎(chǔ)知識(shí)再重復(fù)講授給學(xué)生，擠占了正常的教學(xué)課時(shí)。另外，講授各稅種的賬務(wù)處理附帶了太多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容，造成教學(xué)內(nèi)容的重復(fù)。與稅法類似，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也是之前學(xué)過(guò)的基礎(chǔ)課，只不過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程里關(guān)于稅收方面的處理不夠全面和系統(tǒng)而已。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)教程內(nèi)容相互重疊，且不統(tǒng)一，造成教學(xué)課時(shí)浪費(fèi)嚴(yán)重。

(三)師資水平普遍不高

盡管近年來(lái)，高職院校稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教師的學(xué)歷不斷提高，但稅務(wù)會(huì)計(jì)師資知識(shí)結(jié)構(gòu)不盡合理，學(xué)稅收經(jīng)濟(jì)學(xué)的，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論欠缺;學(xué)會(huì)計(jì)的，稅法理論欠缺。即使這兩者都通了，還需掌握稅收實(shí)務(wù)，否則將影響整體的教學(xué)效果。同時(shí)有關(guān)部門很少有針對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)教師的培訓(xùn)，因此，同樣為學(xué)生開(kāi)設(shè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)課，具有不同專業(yè)背景的教師講解的角度差異很大。

(四)教學(xué)軟硬件不足

很多高校缺少稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)軟件，用文字性的實(shí)驗(yàn)實(shí)訓(xùn)題目來(lái)代替稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程，其教學(xué)效果大打折扣。一些院校未建立稅務(wù)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)室，無(wú)法進(jìn)行適應(yīng)性操作訓(xùn)練。而實(shí)踐中，納稅業(yè)務(wù)一般由會(huì)計(jì)人員通過(guò)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表歸集數(shù)據(jù)，進(jìn)行稅款的計(jì)算和申報(bào)繳納，把納稅真正融進(jìn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，在一定程度上體現(xiàn)著技能培養(yǎng)的目標(biāo)，但是由于學(xué)生在校期間沒(méi)有接觸過(guò)電子報(bào)稅軟件，在實(shí)際工作中利用報(bào)稅軟件進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)，則不會(huì)操作。事實(shí)上，大多數(shù)高校都沒(méi)有配備這類實(shí)訓(xùn)設(shè)施，也沒(méi)有進(jìn)行過(guò)類似訓(xùn)練，忽視了學(xué)生納稅實(shí)務(wù)技能的訓(xùn)練，從而造成與現(xiàn)實(shí)需求相脫離的現(xiàn)狀。

三、改進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)的建議

(一)編寫高質(zhì)量的教材

教材水平直接影響教學(xué)質(zhì)量。要從根本上提高稅務(wù)會(huì)計(jì)的教學(xué)效果，就應(yīng)編寫高質(zhì)量的教材。一是教材編寫要緊跟實(shí)際，反映最新的稅收法規(guī)政策和會(huì)計(jì)規(guī)定，緊密聯(lián)系當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問(wèn)題;二是在教材編寫過(guò)程中應(yīng)將基本理論融會(huì)于具體實(shí)例之中，或者編寫專門的案例習(xí)題集。教材中應(yīng)大量選擇和采用具有代表性、典型性、啟發(fā)性的案例、例題，以便加深學(xué)生對(duì)理論、政策的理解，增強(qiáng)學(xué)生分析問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，保證教學(xué)更具針對(duì)性、操作性和實(shí)效性。

(二)完善教學(xué)內(nèi)容設(shè)置

在稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)過(guò)程中，不應(yīng)當(dāng)單獨(dú)講授稅種計(jì)算的內(nèi)容。在教授賬務(wù)處理時(shí)，如需先確定入賬金額，再結(jié)合具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)幫助學(xué)生簡(jiǎn)單復(fù)習(xí)相關(guān)的計(jì)算方法即可。對(duì)于各稅種的賬務(wù)處理教學(xué)內(nèi)容，涉及到除納稅以外的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)容要盡量簡(jiǎn)化，不需花太多時(shí)間來(lái)講授。在組織學(xué)生進(jìn)行實(shí)訓(xùn)的過(guò)程中，按真實(shí)的企業(yè)會(huì)計(jì)崗位分工進(jìn)行組織，學(xué)生實(shí)驗(yàn)、實(shí)訓(xùn)的教材都應(yīng)取材于真實(shí)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并使用真實(shí)的原始材料和全真的憑證、報(bào)表等。要求學(xué)生經(jīng)過(guò)實(shí)訓(xùn)后，具備真正實(shí)際操作的業(yè)務(wù)過(guò)程處理能力，并將實(shí)訓(xùn)過(guò)程中學(xué)生操作的項(xiàng)目計(jì)入學(xué)生實(shí)訓(xùn)的平時(shí)成績(jī)中，促進(jìn)學(xué)生認(rèn)真的進(jìn)行實(shí)訓(xùn)操作和完滿的完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。

實(shí)訓(xùn)的內(nèi)容應(yīng)包括稅務(wù)登記和主要稅種的賬務(wù)處理及納稅申報(bào)。應(yīng)帶領(lǐng)學(xué)生在熟悉稅務(wù)登記申請(qǐng)程序和填寫項(xiàng)目的基礎(chǔ)上，練習(xí)填制稅務(wù)登記表，并熟悉一般納稅人認(rèn)定登記的管理規(guī)程并填制認(rèn)定表。然后，應(yīng)分稅種進(jìn)行專項(xiàng)訓(xùn)練。包括:1.各稅種納稅申報(bào)資料的填報(bào);2.根據(jù)企業(yè)的涉稅情況正確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;3.正確進(jìn)行各種涉稅報(bào)表的編制;4.進(jìn)行各種涉稅報(bào)表的網(wǎng)上申報(bào)和實(shí)地申報(bào);5.正確開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票;6.進(jìn)行發(fā)票的保管、驗(yàn)證，對(duì)特定會(huì)計(jì)期內(nèi)發(fā)生的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和整理，達(dá)到熟練掌握納稅申報(bào)的技能。另外，可以某企業(yè)為實(shí)踐對(duì)象，對(duì)其開(kāi)業(yè)、涉及稅種的判斷、日常報(bào)稅、變更等業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合訓(xùn)練，熟悉和掌握涉稅業(yè)務(wù)在實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，提升學(xué)生綜合知識(shí)的運(yùn)用能力和解決實(shí)際問(wèn)題的能力。這樣能讓學(xué)生親身體驗(yàn)企業(yè)涉稅程序，同時(shí)，學(xué)生也將所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用到實(shí)踐中。

(三)加強(qiáng)師資隊(duì)伍建設(shè)

教師在實(shí)訓(xùn)教學(xué)中扮演著重要角色。應(yīng)當(dāng)先講整個(gè)流程，再詳細(xì)講解每個(gè)細(xì)節(jié)，按照操作步驟逐步指導(dǎo)，突出重點(diǎn)難點(diǎn)，并啟發(fā)和引導(dǎo)學(xué)生多做思考。同時(shí)，還要在實(shí)訓(xùn)中著重講解理論規(guī)定中難懂的部分，幫助學(xué)生在實(shí)訓(xùn)中加深對(duì)理論知識(shí)的理解。這些都對(duì)教師提出了更高的要求。因此，要多引進(jìn)具有稅務(wù)實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)的教師來(lái)?yè)?dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課程的教學(xué)，增加專業(yè)教師中具有企業(yè)工作經(jīng)歷的教師比例。對(duì)于專職教師，學(xué)校要定期提供他們外派培訓(xùn)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，增強(qiáng)師資隊(duì)伍的建設(shè)和提高教師的專業(yè)技能和素質(zhì)?？梢钥紤]安排專業(yè)教師到企業(yè)頂崗實(shí)踐，積累實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，提高實(shí)踐教學(xué)能力。同時(shí)，應(yīng)聘請(qǐng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)人才到學(xué)校擔(dān)任兼職教師，逐步加大兼職教師的比例，形成實(shí)踐技能課程主要由具有相應(yīng)高技能水平的兼職教師講授的機(jī)制。

(四)完善實(shí)驗(yàn)室建設(shè)與改造

在校內(nèi)建立“稅務(wù)仿真實(shí)驗(yàn)室”，安裝企業(yè)涉稅事項(xiàng)的各種軟件，如《增值稅專用發(fā)票防偽稅控系統(tǒng)》、《稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件》、《ABC3000電子申報(bào)繳稅軟件》等，用專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件模擬企業(yè)納稅教學(xué)。使學(xué)生在軟件上進(jìn)行課程的自主學(xué)習(xí)，同時(shí)也可以就學(xué)習(xí)操作中的有關(guān)問(wèn)題通過(guò)網(wǎng)絡(luò)隨時(shí)與主機(jī)端的教師進(jìn)行交流，及時(shí)解決實(shí)訓(xùn)過(guò)程中的問(wèn)題。并且根據(jù)最新的稅法政策法規(guī)和新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷更新稅務(wù)會(huì)計(jì)軟件的內(nèi)容，淘汰過(guò)時(shí)的稅率，增加新設(shè)的稅種和納稅籌劃的項(xiàng)目，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求增加相關(guān)的操作技能，把當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的熱點(diǎn)問(wèn)題引入實(shí)訓(xùn)課堂討論，使實(shí)訓(xùn)教學(xué)的內(nèi)容更豐富，更貼近實(shí)際。

總之，實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)最根本的目的就是幫助學(xué)生將所學(xué)到的專業(yè)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)踐中，完成從書本到現(xiàn)實(shí)、從理論到實(shí)踐的飛躍。作為一名高校教師，在實(shí)訓(xùn)課程教學(xué)過(guò)程中應(yīng)善于根據(jù)具體情況，豐富教學(xué)內(nèi)容，擴(kuò)大學(xué)生的知識(shí)視野，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，使學(xué)生在學(xué)習(xí)中獲得更多有用的專業(yè)知識(shí)，教師應(yīng)追求最佳的教學(xué)效果。

[1]劉曉麗.稅務(wù)會(huì)計(jì)課程教學(xué)改革與實(shí)踐研究[J].湖北廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2009(5).

[2]劉莉莉.高職《稅務(wù)會(huì)計(jì)》課程教學(xué)研究[J].遼寧省交通高等專科學(xué)校學(xué)報(bào)，2008(6).

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