康健

(肇慶學(xué)院財務(wù)處，廣東肇慶526061)

信息技術(shù)條件下高校資金結(jié)算方式的改變

康健

(肇慶學(xué)院財務(wù)處，廣東肇慶526061)

由于信息技術(shù)的產(chǎn)生及其在會計領(lǐng)域中的廣泛應(yīng)用，高校資金結(jié)算方式發(fā)生了改變。從現(xiàn)金結(jié)算到非現(xiàn)金結(jié)算，這是會計電算化的發(fā)展趨勢，對創(chuàng)新財務(wù)管理手段，提高財務(wù)工作效率，避免現(xiàn)金流轉(zhuǎn)中的風(fēng)險具有重要的意義。

信息技術(shù)；非現(xiàn)金結(jié)算；財務(wù)管理

隨著信息技術(shù)在全球范圍內(nèi)的迅速發(fā)展，信息化已成為時代的主旋律。它超越時空界限，打破傳統(tǒng)的地緣文化概念，形成了以信息傳播為中心的跨國界、跨文化、跨語言的全新虛擬空間，從而改變了整個社會經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動結(jié)構(gòu)。在這種新形勢下，高校傳統(tǒng)的資金結(jié)算方式已滯后于高校財務(wù)管理工作。如何借助信息技術(shù)，通過網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)與會計電算化財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接，實現(xiàn)非現(xiàn)金結(jié)算，減少現(xiàn)金流，規(guī)避現(xiàn)金風(fēng)險，提高財務(wù)工作效率，已經(jīng)成為高校財務(wù)管理工作中急需解決的重要課題。

一、高校資金結(jié)算的發(fā)展歷程

資金結(jié)算是指社會各部門、各單位或個人之間由商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來所引起的貨幣收付行為。資金結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和非現(xiàn)金結(jié)算。用現(xiàn)金直接進(jìn)行的收付，稱現(xiàn)金結(jié)算。通過金融機(jī)構(gòu)劃撥轉(zhuǎn)賬或票據(jù)流通轉(zhuǎn)讓完成的收付，稱非現(xiàn)金結(jié)算[1]46-51。

20世紀(jì)80、90年代，我國高等教育事業(yè)發(fā)展規(guī)模較小，高校經(jīng)費來源渠道單一，主要靠財政撥款，且經(jīng)費較少，而且會計電算化剛剛在高校財務(wù)管理中使用，高校資金結(jié)算方式還是以現(xiàn)金結(jié)算方式為主。近年來,隨著我國高等教育事業(yè)的快速發(fā)展,高校辦學(xué)規(guī)?？焖贁U(kuò)大，高校辦學(xué)經(jīng)費大幅增加,會計業(yè)務(wù)量也不斷加大,這給高校傳統(tǒng)的資金結(jié)算工作帶來了很大的挑戰(zhàn)。隨著信息技術(shù)在高校的廣泛運(yùn)用，為適應(yīng)新形勢發(fā)展需要，高校開始探討非現(xiàn)金結(jié)算的方式。

高校非現(xiàn)金結(jié)算是指高校財務(wù)人員在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過程中,以信息技術(shù)為依托,通過網(wǎng)上銀行支付系統(tǒng)與會計電算化財務(wù)系統(tǒng)的無縫對接,實現(xiàn)電子貨幣結(jié)算的一種方式。

二、高校非現(xiàn)金結(jié)算與現(xiàn)金結(jié)算利弊分析

（一）非現(xiàn)金結(jié)算的優(yōu)勢

1.提高了財務(wù)工作的效率。首先，高校實行非現(xiàn)金結(jié)算，每天不需要盤點庫存現(xiàn)金。其次，高校出納人員可以隨時從非現(xiàn)金報賬系統(tǒng)中下載標(biāo)準(zhǔn)格式的對賬單，導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)的銀行對賬模塊實現(xiàn)自動對賬，從而減輕工作量。再次，非現(xiàn)金報賬系統(tǒng)付款信息只需審核人員一次錄入，如對個人報銷業(yè)務(wù)，審核人員可直接從工資系統(tǒng)中獲取收款人和卡號等信息；對單位付款業(yè)務(wù)，第一次發(fā)生支付業(yè)務(wù)時，審核人員要將該收款單位的戶名、開戶行及賬號完整輸入財務(wù)系統(tǒng)中，以后發(fā)生同一單位轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，只要輸入其單位全稱或賬號，財務(wù)系統(tǒng)就會自動跳出相關(guān)信息，減少了錄入工作量，大大提高了工作效率。

2.提升了財務(wù)服務(wù)質(zhì)量。高校實行非現(xiàn)金結(jié)算，教職工只需將原始單據(jù)交財務(wù)審核人員錄入財務(wù)系統(tǒng)，通過財務(wù)處內(nèi)部傳遞，出納人員將報銷款直接付到報銷人卡上，如果教職工開通了手機(jī)短信業(yè)務(wù)，就能隨時掌握報銷款的到賬時間和到賬金額。另外，實行非現(xiàn)金結(jié)算后，出納員無需每天在銀行規(guī)定時間內(nèi)去銀行提取現(xiàn)金，可以大大延長對教職工、學(xué)生辦理業(yè)務(wù)的時間。安全、方便、快捷的支付手段，為教職工、學(xué)生提供了更好的服務(wù)渠道，提升了服務(wù)質(zhì)量。

3.節(jié)約了人力成本。高校實行非現(xiàn)金結(jié)算，財務(wù)崗位設(shè)置可在不違背內(nèi)控制度的前提下，進(jìn)一步優(yōu)化崗位設(shè)置，減少崗位間的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，有效節(jié)約了財務(wù)部門的人力成本。如可以不設(shè)現(xiàn)金出納崗位，只設(shè)置銀行出納崗位等。

4.減輕了出納的工作壓力。以往實行現(xiàn)金結(jié)算時,出納的工作壓力很重。工作繁忙不說,收付款的時候更是高度緊張,生怕出什么差錯。平時還需要花費大量時間對賬,一旦錯了錢還得自己賠。實現(xiàn)非現(xiàn)金收支結(jié)算后,出納不用來回點錢,發(fā)生的現(xiàn)金收支只需在POS機(jī)上輸入相關(guān)的數(shù)據(jù)，一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，只需將當(dāng)天的POS機(jī)上生成的收付款結(jié)算憑證與審核會計編制的記賬憑證的金額逐一核對，就可以發(fā)現(xiàn)錯在何處，及時通知當(dāng)事人來財務(wù)部門辦理更正手續(xù)。因此,消除了出納的緊張心理,減輕了出納的工作壓力。

5.降低了現(xiàn)金保管的成本與風(fēng)險。隨著財務(wù)工作的日趨復(fù)雜，現(xiàn)金的收支業(yè)務(wù)量隨之大幅增長。以往實行現(xiàn)金結(jié)算時，出納經(jīng)常要到銀行提取大額現(xiàn)金，到年底時提現(xiàn)就更為頻繁，而為安全起見，出納到銀行提現(xiàn)（備用金）需有專人保護(hù)，大額現(xiàn)金的支取要派專車接送。在現(xiàn)金保管和周轉(zhuǎn)過程中，容易存在收付差錯風(fēng)險、保管風(fēng)險和收取假鈔風(fēng)險等。但實行非現(xiàn)金結(jié)算后，現(xiàn)金的保管成本與風(fēng)險均不復(fù)存在，一切現(xiàn)金劃付都可以通過POS機(jī)和網(wǎng)上銀行完成，而不需要實物貨幣，這樣可避免收到假幣，徹底解決收假鈔的問題，間接降低了財務(wù)成本[2]。

6.對學(xué)生收費工作的順利進(jìn)行起到了積極的作用。目前，高校財務(wù)部門把測算好的每個學(xué)生繳費金額制作成數(shù)據(jù)包交給銀行，由銀行在其個人銀行卡上統(tǒng)一扣繳。但由于部分學(xué)生卡上存款不足,銀行扣繳不到,那學(xué)校就收不到款。高校對這部分卡上存款不足的學(xué)生,要求他們帶上個人銀行卡直接到財務(wù)處刷卡繳費,卡上有多少就刷多少。從而實現(xiàn)學(xué)生收費的非現(xiàn)金結(jié)算，保證了學(xué)生收費工作的順利進(jìn)行[3]。

（二）現(xiàn)金結(jié)算的弊端

1.現(xiàn)金管理成本較高。以前，高校必須用大量人力、物力來清點、運(yùn)送、保管現(xiàn)金，加大了單位的現(xiàn)金管理成本。例如，每天上班時高校財務(wù)部門派專人負(fù)責(zé)從銀行提取現(xiàn)金，每天下班后將現(xiàn)金再送回銀行。有時，當(dāng)提取現(xiàn)金數(shù)額大時，學(xué)校保衛(wèi)部門還要派專人保護(hù)。

2.工作量大，易出差錯。高校財務(wù)部門小額報銷多以現(xiàn)金結(jié)算為主，出納的工作量大大加重，特別是在年底報銷時，現(xiàn)金出納柜臺外大排長龍，怨聲四起，吵架現(xiàn)象時有發(fā)生?，F(xiàn)金出納工作量如此繁重，工作壓力大，難免會因為收到假鈔或出差錯而不得不自掏腰包賠錢。因此，結(jié)算速度慢，工作效率低。

3.存在不安全隱患，容易滋生腐敗現(xiàn)象。由于現(xiàn)金使用極為廣泛和便利，因而成為不法分子覬覦的最主要目標(biāo)，在現(xiàn)實經(jīng)濟(jì)生活中，大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)犯罪活動都是和現(xiàn)金有關(guān)。因此高校大量的現(xiàn)金存取加大了被搶、被盜、被貪污和被挪用的風(fēng)險，如有些報賬人員路途遠(yuǎn)需要攜帶大額現(xiàn)金，存在著相當(dāng)大的安全隱患。另外，大量的現(xiàn)金結(jié)算使財務(wù)人員直接接觸現(xiàn)金，容易滋生某些違法犯罪行為，如挪用公款、私自利用單位的錢炒股等[1]46-51。

三、高校非現(xiàn)金結(jié)算的可行性分析

針對以上弊端，高校能否采用非現(xiàn)金結(jié)算方式替代現(xiàn)金結(jié)算呢？現(xiàn)在，從以下幾個方面來分析高校實施非現(xiàn)金結(jié)算的可行性。

1.銀行卡業(yè)務(wù)大規(guī)模普及。自1986年中國銀行發(fā)行我國第一張銀行卡以來，短短二十幾年時間，銀行卡業(yè)務(wù)得到了迅速發(fā)展，使用范圍和市場進(jìn)一步擴(kuò)大，用卡環(huán)境逐步改善。來自中國人民銀行提供的數(shù)據(jù)顯示，截至2009年第三季度末全國銀行卡發(fā)卡總量達(dá)到20.8億張，同比增長20.1%。銀行卡使用方面上的硬件、軟件等指標(biāo)方面也都有了很大的改善和提高。這表明全國銀行卡已得到大規(guī)模普及，市民持卡消費意識進(jìn)一步增強(qiáng)。

2.網(wǎng)上銀行結(jié)算得到廣泛應(yīng)用。與傳統(tǒng)的支付系統(tǒng)相比，網(wǎng)上銀行支付最突出的特點就是，運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)把銀行柜臺延伸到了客戶端。因此，銀行借助個人電腦或其他智能設(shè)備，通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)或其他公用信息網(wǎng)，為客戶提供多種金融服務(wù)的網(wǎng)上銀行結(jié)算業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，并快速地發(fā)展起來。目前，各家銀行已普遍開辦網(wǎng)上銀行業(yè)務(wù)，已被大眾廣泛接受。

3.金融、IT等行業(yè)的快速發(fā)展。隨著我國金融業(yè)的快速發(fā)展,銀行網(wǎng)點不斷增加,24小時自助銀行隨處可見,銀行的辦公環(huán)境和營業(yè)環(huán)境得到了極大的改善,服務(wù)水平不斷提高,居民到銀行網(wǎng)點辦理業(yè)務(wù)已經(jīng)十分方便。隨著“銀聯(lián)”系統(tǒng)的開通,居民刷卡消費也十分方便,有些高校為方便教職工、學(xué)生辦理業(yè)務(wù),經(jīng)與銀行積極協(xié)商,已將銀行網(wǎng)點設(shè)在學(xué)校附近或校園內(nèi)。這些都為高校實行非現(xiàn)金結(jié)算創(chuàng)造了很好的條件。同時,我國IT行業(yè)發(fā)展迅速,高校財務(wù)管理軟件和銀行管理系統(tǒng)的接口越來越完善,網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行更暢通、更穩(wěn)定，這些也為高校實行非現(xiàn)金結(jié)算提供技術(shù)支撐。

4.國家有關(guān)文件的規(guī)定。2007年1月16日，財政部、教育部印發(fā)《關(guān)于“十一五”期間進(jìn)一步加強(qiáng)高等學(xué)校財務(wù)管理工作的若干意見》（教財[2007]1號）中明確規(guī)定：“高等學(xué)校應(yīng)全面推進(jìn)財務(wù)管理的信息化和網(wǎng)絡(luò)化，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)統(tǒng)一核算和實時監(jiān)控，提高財務(wù)管理水平和會計信息質(zhì)量。高等學(xué)校應(yīng)逐步改變傳統(tǒng)的資金收付方式，借助銀行卡、網(wǎng)上銀行等先進(jìn)手段，大力推進(jìn)資金收支業(yè)務(wù)的電子劃轉(zhuǎn)，最大限度地減少現(xiàn)金流動”。規(guī)定對高校的財務(wù)管理和會計核算工作提出了更高的要求[4]。

5.高校數(shù)字化校園建設(shè)的需要。隨著黨中央科教興國和教育振興行動計劃的貫徹實施，中國高等教育實現(xiàn)了前所未有的跨越式快速發(fā)展。各高校均想方設(shè)法充分利用信息技術(shù)所提供的巨大潛力建設(shè)數(shù)字化校園。同時將集校務(wù)管理、學(xué)生管理、財務(wù)管理、公共服務(wù)、財務(wù)服務(wù)和監(jiān)督為一體的校園卡系統(tǒng)定位為數(shù)字化校園的基礎(chǔ)應(yīng)用部分，加以開發(fā)和完善，使校園卡系統(tǒng)能發(fā)揮規(guī)范管理，實現(xiàn)部門數(shù)據(jù)共享，規(guī)范校內(nèi)金融管理和實現(xiàn)校內(nèi)非現(xiàn)金結(jié)算等作用。

四、高校非現(xiàn)金結(jié)算的主要方式

1.銀行卡。銀行卡結(jié)算方式的工作原理是將現(xiàn)金結(jié)算范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)通過銀行為學(xué)校財務(wù)部門提供使用的POS機(jī)作為結(jié)算工具，在POS機(jī)上辦理取款、轉(zhuǎn)賬、報銷和繳費等銀行卡刷卡的結(jié)算業(yè)務(wù)，達(dá)到替代現(xiàn)金收付的目的。銀行卡結(jié)算基本實現(xiàn)了非現(xiàn)金流通，初步解決由現(xiàn)金結(jié)算所帶來的一系列弊端。

2.網(wǎng)上銀行。網(wǎng)上銀行結(jié)算方式的工作原理是通過網(wǎng)絡(luò)，先由付款方把支付指令發(fā)送給收款方，然后由收款方把支付指令轉(zhuǎn)發(fā)給銀行（或者由付款方直接把支付指令發(fā)送給銀行）；銀行對支付指令進(jìn)行處理并通過支付系統(tǒng)完成資金清算和結(jié)算。網(wǎng)上銀行結(jié)算方式打破了傳統(tǒng)結(jié)算業(yè)務(wù)的地域、時間限制，不僅能替代現(xiàn)金業(yè)務(wù)，而且還能使客戶徹底改變手工填寫紙制憑證送交銀行的傳統(tǒng)結(jié)算模式，通過采用網(wǎng)上提交安全高效的電子支付指令，不出辦公室即可以完成同城轉(zhuǎn)帳和異地匯款等大部分日常結(jié)算工作，使財務(wù)工作更方便、更輕松。

五、高校實施非現(xiàn)金結(jié)算的建議

1.更新傳統(tǒng)結(jié)算觀念。由于受傳統(tǒng)觀念束縛，人們很難在短時間內(nèi)接受非現(xiàn)金結(jié)算支付工具。因此，學(xué)校上至領(lǐng)導(dǎo)下至所有師生員工都有必要更新觀念，開拓創(chuàng)新精神，樂意接受新鮮事物，充分利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境加快財務(wù)管理信息化建設(shè)進(jìn)程。

2.大力宣傳，逐步推行。非現(xiàn)金結(jié)算作為一種新的觀念和新的結(jié)算手段，必須得到學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)高度重視和大力支持。同時，利用校園網(wǎng)進(jìn)行廣泛的宣傳，宣傳實施非現(xiàn)金報賬的意義及具體運(yùn)行方案，培育師生員工的非現(xiàn)金支付意識。

3.需要銀行的密切配合。高校要順利地推行非現(xiàn)金結(jié)算，還需要銀行的密切配合。高校非現(xiàn)金結(jié)算方式實行后，將一些現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到專業(yè)銀行來完成，這需要學(xué)校財務(wù)部門加強(qiáng)和業(yè)務(wù)銀行的合作，最大限度地取得銀行的支持。為方便教職工、學(xué)生辦理業(yè)務(wù)，需要將銀行服務(wù)網(wǎng)點設(shè)在校園附近或校園內(nèi)，為實施非現(xiàn)金結(jié)算打下良好的基礎(chǔ)。

4.加強(qiáng)出納人員非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。高校實現(xiàn)非現(xiàn)金結(jié)算，對出納人員的業(yè)務(wù)水平和操作能力提出了更高的要求。這就需要出納人員不斷提高結(jié)算業(yè)務(wù)水平和計算機(jī)操作能力，學(xué)習(xí)銀行的先進(jìn)技術(shù)手段，通過參加各類非現(xiàn)金結(jié)算收付業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高辦理非現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)的能力。

5.健全完善資金結(jié)算制度，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制。高校實現(xiàn)非現(xiàn)金結(jié)算后，要通過分設(shè)各類不相容崗位，認(rèn)真清理核對賬目，建立內(nèi)控制度等手段，防范風(fēng)險，保證資金安全。根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)要求和不相容職務(wù)分離原則，實際開展工作時必須嚴(yán)格避免由一人全權(quán)行使所有操作業(yè)務(wù)；建立銀行卡和網(wǎng)上結(jié)算日記賬，定期核對，確保賬卡相符、賬賬相符；建立健全非現(xiàn)金結(jié)算相關(guān)制度和管理辦法，明確銀行卡以及電子支付業(yè)務(wù)的職責(zé)和權(quán)限，規(guī)范銀行卡、電子支付業(yè)務(wù)的操作流程和控制程序，嚴(yán)格履行規(guī)定的支付信息保密業(yè)務(wù)，妥善保管銀行卡、電子證書及密碼，采取各種先進(jìn)措施提高銀行卡和電子支付產(chǎn)品的安全性。

6.加強(qiáng)財務(wù)服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)安全管理，有效防范資金風(fēng)險。為確保財務(wù)數(shù)據(jù)和資金的安全，還需加強(qiáng)財務(wù)服務(wù)器的網(wǎng)絡(luò)安全管理。財務(wù)部門的服務(wù)器最好能采用雙服務(wù)器熱備份工作方式，如果一臺服務(wù)器出現(xiàn)故障，另一臺服務(wù)器仍可以繼續(xù)工作，不影響財務(wù)系統(tǒng)的正常運(yùn)行。

總之，高校實現(xiàn)非現(xiàn)金結(jié)算，是高校財會電算化的發(fā)展趨勢，對創(chuàng)新財務(wù)管理手段、提高財務(wù)工作效率，避免現(xiàn)金保管和流通過程中不可預(yù)見的風(fēng)險，提高財務(wù)管理水平有著積極的意義。高校必須根據(jù)自身實際情況，加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)的合作，探索適合本校的非現(xiàn)金結(jié)算模式，真正實現(xiàn)資金的電子實時收付。

[1]郭峻,冉茂盛.基于POS刷卡和網(wǎng)上銀行的高校無現(xiàn)金結(jié)算[J].財務(wù)與金融，2010（2）.

[2]李洋,張東剛.信息時代下無現(xiàn)金收支結(jié)算在高校中的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)縱橫,2009（8）：102-104.

[3]楊維莉.實現(xiàn)無現(xiàn)金收付結(jié)算推進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新[J].財務(wù)與金融，2008（3）：55-56.

[4]孫中國.關(guān)于高校無現(xiàn)金結(jié)算的思考[J].會計之友, 2010（3）：107-108.

Changes of Fund Settlement Methods with the Advancement of Information Technology in Higher Education Institutions

KANG Jian
(Office of Finance Affairs,Zhaoqing University,Zhaoqing,Guangdong,526061,China)

With the application of information technology in accounting areas,settlement methods in higher education institutions are being changed.The development tendency of computerized accounting is from cash settlement to non-cash settlement,which is of great significance in the innovation of accounting means,in the improvement of the efficiency of financial management and the elimination of risk in cash transaction.

information technology;non-cash settlement;management of financial affairs

F232

A

1009－8445（2011）03－0011－04

（責(zé)任編輯：杜云南）

2011－02－21；修改日期：2011－03－03

康?。?975－），男，湖南株洲人，肇慶學(xué)院財務(wù)處會計師。