于金富，王金承

(1.河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)研究所，河南開(kāi)封475004;2.河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，河南開(kāi)封475004)

隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和體制轉(zhuǎn)軌，我國(guó)的居民收入差距不斷擴(kuò)大，基尼系數(shù)已突破國(guó)際上公認(rèn)的紅線，接近0.5，成為世界上收入差距最大的國(guó)家之一。理論界對(duì)此展開(kāi)了深入的研究，趙人偉等[1]根據(jù)1988年和1995年兩次全國(guó)居民收入抽樣調(diào)查數(shù)據(jù)，對(duì)個(gè)人可支配收入的不均等程度進(jìn)行了估計(jì);向書(shū)堅(jiān)[2]運(yùn)用城鄉(xiāng)加權(quán)法估算了1981—1995各年的全國(guó)基尼系數(shù);陳宗勝等[3]全面測(cè)度了1988—1999年中國(guó)居民正常收入的差別以及各種非正常收入對(duì)居民收入分配的影響等。綜合來(lái)看，由于在資料選取、研究方法等方面的差別，這些研究的結(jié)論并不一致，甚至互相矛盾，在此基礎(chǔ)上提出的收入分配調(diào)控措施也各不相同。本文擬在我國(guó)學(xué)術(shù)界相關(guān)研究的基礎(chǔ)上，從國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)的角度來(lái)對(duì)收入差距擴(kuò)大的原因進(jìn)行解讀，并提出相應(yīng)的解決對(duì)策。

一、當(dāng)前我國(guó)國(guó)民收入分配格局存在的主要問(wèn)題

表1反映了我國(guó)當(dāng)前國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)狀況?？梢钥闯?國(guó)內(nèi)收入分配格局中政府部門(mén)可支配收入占國(guó)民可支配收入的比重不斷上升;企業(yè)部門(mén)可支配收入占國(guó)民可支配收入的比重在波動(dòng)中上升;居民可支配收入占國(guó)民可支配收入的比重則呈持續(xù)下降的趨勢(shì)。這表明:我國(guó)國(guó)民收入分配出現(xiàn)了向政府和企業(yè)嚴(yán)重傾斜的現(xiàn)象。

此外，我國(guó)國(guó)民收入分配格局十分明顯地存在著“三個(gè)集中”的趨向:一是從社會(huì)和政府角度看，國(guó)民收入不斷向政府集中。近幾年財(cái)政收入占GDP的比重不斷上升，從1994年的10.4%提高到2008年的20%。二是從勞方和資方角度看，國(guó)民收入分配不斷向作為資方的企業(yè)集中。1996—2007年，我國(guó)企業(yè)盈余份額占GDP的比重從19.3%上升到31.3%。三是從普通行業(yè)和壟斷行業(yè)角度看，國(guó)民收入不斷向壟斷行業(yè)集中。目前我國(guó)收入最低行業(yè)與收入最高行業(yè)的收入差距高達(dá)15倍。筆者認(rèn)為，正是這“三個(gè)集中”導(dǎo)致了“兩個(gè)比重”(即勞動(dòng)報(bào)酬在初次分配中所占比重和居民收入在國(guó)民收入分配中所占比重)不斷降低。因此，要提高“兩個(gè)比重”、增加勞動(dòng)者與居民收入，就必須從總體上加大國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，規(guī)范政府、企業(yè)與壟斷行業(yè)的收入分配行為，從根本上解決“三個(gè)集中”的問(wèn)題。

表1 國(guó)民收入的初次分配和最終分配格局%

二、當(dāng)前我國(guó)國(guó)民收入分配格局形成的原因

造成“兩個(gè)比重”不斷下降這種收入分配格局的原因可以從初次分配和再分配環(huán)節(jié)來(lái)分析。

在初次分配領(lǐng)域，市場(chǎng)體系的不完善和行政壟斷的存在，以及規(guī)章制度的不健全，導(dǎo)致初次分配向企業(yè)傾斜，勞動(dòng)報(bào)酬比重過(guò)低。(1)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，產(chǎn)生了一批壟斷行業(yè)和大型壟斷國(guó)企，這些行業(yè)(企業(yè))憑借行政手段獲得大量壟斷利潤(rùn)，在造成要素價(jià)格扭曲的同時(shí)，也導(dǎo)致初次分配向壟斷行業(yè)和企業(yè)傾斜。(2)在勞動(dòng)力市場(chǎng)，整體上我國(guó)仍存在著勞動(dòng)力供大于求的局面，企業(yè)與勞動(dòng)者雙方力量明顯不對(duì)稱，企業(yè)處于優(yōu)勢(shì)地位，而勞動(dòng)者作為個(gè)體或整體都處于弱勢(shì)地位。企業(yè)通過(guò)壓低、克扣、拖欠工資的方式，使得職工工資增長(zhǎng)緩慢，從而導(dǎo)致初次分配中勞動(dòng)報(bào)酬比重的降低。(3)在企業(yè)方面，勞動(dòng)者缺乏對(duì)企業(yè)管理的參與權(quán)。即使在建立了法人治理結(jié)構(gòu)的大型國(guó)企，監(jiān)事會(huì)也往往形同虛設(shè)，沒(méi)起到應(yīng)有的作用，勞動(dòng)者在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中缺少話語(yǔ)權(quán)，勞動(dòng)者自身的權(quán)益也得不到保障。

在再分配領(lǐng)域?qū)е抡峙浔戎厣仙?、居民分配比重下降的原因主要有以下方?(1)我國(guó)政府收取的稅負(fù)過(guò)重。我國(guó)的稅負(fù)遠(yuǎn)高于發(fā)展中國(guó)家的一般水平。由于政府部門(mén)收入的主體是對(duì)企業(yè)和居民征收的稅收，政府收入過(guò)多就意味著企業(yè)和居民份額的減少。而對(duì)企業(yè)的征稅又常常通過(guò)兩種渠道轉(zhuǎn)嫁給居民:在勞動(dòng)力供給彈性較小的情況下，稅負(fù)可以向后轉(zhuǎn)嫁給勞動(dòng)者，使得居民勞動(dòng)報(bào)酬降低;增值稅和營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅可以通過(guò)提高消費(fèi)品價(jià)格向前轉(zhuǎn)嫁給居民消費(fèi)者，降低他們的實(shí)際收入。此外，個(gè)人所得稅制度的不完善使得工資收入者承擔(dān)了較多稅負(fù)，進(jìn)一步降低了居民的收入水平。(2)政府的轉(zhuǎn)移支付制度不完善。轉(zhuǎn)移支付還存在盲區(qū)，政府沒(méi)有將收入充分用于民生。(3)居民財(cái)產(chǎn)性收入比重過(guò)低。市場(chǎng)和相關(guān)制度的不完善，造成居民財(cái)產(chǎn)性收入獲得渠道少。債券、外匯市場(chǎng)等發(fā)展相對(duì)滯后，股票市場(chǎng)仍有諸多歷史遺留問(wèn)題和制度性缺陷;農(nóng)地產(chǎn)權(quán)主體虛置和農(nóng)民住房產(chǎn)權(quán)的虛化等都使得居民的財(cái)產(chǎn)性收入低。(4)國(guó)家稅收與財(cái)政支出決策的形成和實(shí)施缺乏民主與監(jiān)督，居民缺失國(guó)民收入再分配參與權(quán)。在我國(guó)現(xiàn)行體制下，稅收立法權(quán)集中于最高行政機(jī)關(guān)，這就為有關(guān)部門(mén)任意決定稅種、稅率開(kāi)了綠燈。像證券印花稅這樣每年征收達(dá)3 000多億元以上的重大決定，以及關(guān)系到千家萬(wàn)戶利益的提高1倍的新車船稅，財(cái)政部或國(guó)稅總局可以不經(jīng)全國(guó)人大討論而自行決定，甚至連聽(tīng)證會(huì)也沒(méi)有舉行，納稅人無(wú)法保護(hù)自己的權(quán)益。

就其實(shí)質(zhì)來(lái)看，我國(guó)國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)不是按貢獻(xiàn)進(jìn)行分配，而是由相應(yīng)的地位與權(quán)力來(lái)決定的:一是按資本權(quán)力分配，資本獨(dú)占利潤(rùn)、侵蝕工資;二是按行政權(quán)力分配，國(guó)企官員侵蝕企業(yè)利潤(rùn)、侵吞國(guó)有資產(chǎn)，政府稅收嚴(yán)重侵蝕居民收入。

三、調(diào)整我國(guó)國(guó)民收入分配格局的主要對(duì)策

綜上所述，要調(diào)整國(guó)民收入分配格局、提高勞動(dòng)報(bào)酬與居民收入所占比重，就必須標(biāo)本兼治、綜合治理，既要積極采取各種具體政策措施改善國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)，又要從根本上變革社會(huì)權(quán)利結(jié)構(gòu)、特別是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，構(gòu)造新的國(guó)民收入分配結(jié)構(gòu)。

提高勞動(dòng)報(bào)酬的比重可從以下幾個(gè)方面著手:(1)進(jìn)一步完善要素市場(chǎng)體系，以糾正扭曲的要素價(jià)格，限制壟斷。對(duì)壟斷行業(yè)和企業(yè)要采用引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)或加強(qiáng)管制的方法分類改革。(2)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)管，保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益。真正落實(shí)《勞動(dòng)法》《工會(huì)法》《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，建立健全涉及保護(hù)勞動(dòng)者利益的各項(xiàng)法規(guī)，嚴(yán)格保護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益。要真正做到保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)益，不僅要靠公司制、靠科學(xué)的法人治理結(jié)構(gòu)，更要從根本上改變企業(yè)現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)制度、管理制度和分配制度，讓勞動(dòng)者聯(lián)合成為企業(yè)的主人，參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程，并按照要素的貢獻(xiàn)進(jìn)行分配。(3)逐步推行工資集體協(xié)商制度。要改變勞動(dòng)力市場(chǎng)上勞動(dòng)者的弱勢(shì)地位，就要形成勞動(dòng)者報(bào)酬的集體談判機(jī)制，逐步形成資本所有者、勞動(dòng)者、勞動(dòng)者的代表——工會(huì)——以及政府四位一體的勞動(dòng)報(bào)酬集體談判制度。集體協(xié)商制的關(guān)鍵在于明確勞動(dòng)者的人力資本產(chǎn)權(quán)的主體地位，保障勞動(dòng)者的剩余索取權(quán)，從而合理分享企業(yè)的收益。

在再分配環(huán)節(jié)提高居民收入份額的對(duì)策主要有以下幾個(gè)方面。

(1)規(guī)范政府收入，完善轉(zhuǎn)移支付制度。在政府的稅收方面，適度降低稅率和調(diào)整稅收結(jié)構(gòu)并重，通過(guò)稅制改革，將政府、企業(yè)和居民三者之間的分配關(guān)系調(diào)整到合理比例，使稅收的增長(zhǎng)與GDP的增長(zhǎng)大體保持同步。在轉(zhuǎn)移支付方面，政府要加大社會(huì)公共事業(yè)支出，加大對(duì)“三農(nóng)”、教育、衛(wèi)生、文化、公共基礎(chǔ)設(shè)施等方面的投入，建立健全覆蓋城鄉(xiāng)的居民養(yǎng)老、醫(yī)療保障體系。同時(shí)通過(guò)深化政府機(jī)構(gòu)改革大力壓縮行政經(jīng)費(fèi)。轉(zhuǎn)變政府職能，建設(shè)服務(wù)型政府是規(guī)范政府收入、完善轉(zhuǎn)移支付制度的根本保障。應(yīng)在推進(jìn)政治體制改革、實(shí)現(xiàn)國(guó)家民主化與法治化的基礎(chǔ)上，推進(jìn)行政體制改革，真正轉(zhuǎn)變政府職能，從全能性政府、經(jīng)濟(jì)建設(shè)型政府轉(zhuǎn)變?yōu)橛邢拚头?wù)型政府，建立與完善公共財(cái)政體制，規(guī)范政府收入，完善轉(zhuǎn)移支付制度。(2)擴(kuò)展居民收入來(lái)源，增加居民財(cái)產(chǎn)性收入。財(cái)產(chǎn)性收入包括出讓財(cái)產(chǎn)使用權(quán)所獲得的利息、租金、專利收入，財(cái)產(chǎn)營(yíng)運(yùn)所獲得的紅利收入、財(cái)產(chǎn)增值收益等。增加居民財(cái)產(chǎn)性收入，其關(guān)鍵在于確立居民的個(gè)人產(chǎn)權(quán):資本和土地產(chǎn)權(quán)。確立居民對(duì)其擁有的動(dòng)產(chǎn)(如銀行存款、有價(jià)證券等)和不動(dòng)產(chǎn)(如房屋、車輛、土地、收藏品等)享有所有、占有、使用、處分、收益等權(quán)利;大力發(fā)展員工持股，使員工成為企業(yè)與資本的所有者，獲得股息、紅利等資本收入。對(duì)于農(nóng)村土地的產(chǎn)權(quán)，可在土地承包權(quán)的基礎(chǔ)上，通過(guò)法律界定，直接變?yōu)檗r(nóng)民個(gè)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)，重建農(nóng)民個(gè)人所有制，真正實(shí)現(xiàn)“耕者有其田”，使土地產(chǎn)權(quán)成為農(nóng)民收入的重要源泉。增加居民財(cái)產(chǎn)性收入，還要發(fā)展完善市場(chǎng):要進(jìn)一步加強(qiáng)股票市場(chǎng)監(jiān)管，要構(gòu)建統(tǒng)一嚴(yán)密、高效有力的監(jiān)管體系，保障股票市場(chǎng)積極穩(wěn)妥發(fā)展;應(yīng)當(dāng)大力發(fā)展債券市場(chǎng)，建立以機(jī)構(gòu)投資者為主導(dǎo)的多層次的企業(yè)債券市場(chǎng);積極發(fā)展外匯市場(chǎng)，放松外匯管制，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)人民幣資本項(xiàng)目可兌換;加快農(nóng)村金融市場(chǎng)建設(shè)，拓展農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)種類，豐富金融產(chǎn)品，讓更多的農(nóng)民也能擁有財(cái)產(chǎn)性收入。(3)加快稅收立法的民主化進(jìn)程，建立民主法治的稅收制度。全國(guó)人大是被全國(guó)人民授權(quán)的立法機(jī)關(guān)，理應(yīng)享有所有的和最高層次的稅收立法權(quán)。而稅收行政立法僅是授權(quán)立法，涉及全國(guó)所有企業(yè)、事業(yè)、個(gè)人的稅收立法權(quán)，以及涉及國(guó)家與集體、個(gè)人利益以稅收形式進(jìn)行調(diào)整的事項(xiàng)等，均應(yīng)由全國(guó)人大通過(guò)法律形式予以制定、頒布實(shí)施。為此，應(yīng)盡快為稅收立法。在目前大量授權(quán)的情況下，各級(jí)稅收行政立法應(yīng)當(dāng)做到公正、公開(kāi)和透明。國(guó)務(wù)院的稅收授權(quán)立法應(yīng)當(dāng)是對(duì)全國(guó)人大上述稅收立法內(nèi)容方面的延伸，應(yīng)該充分體現(xiàn)全國(guó)人大對(duì)稅收立法的意志。國(guó)務(wù)院授權(quán)其下屬的稅收主管機(jī)關(guān)行政立法主要是也只能是如何貫徹、落實(shí)全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院所頒布的稅收法律和與之相配套的稅收行政法規(guī)的操作性規(guī)章或規(guī)程等。為確保稅收行政立法的可靠性和嚴(yán)肅性，在嚴(yán)格遵循立法程序過(guò)程中，還應(yīng)該引入以下機(jī)制:一是立法回避機(jī)制，即凡是涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)以后行政執(zhí)法依據(jù)的法律、法規(guī)，不應(yīng)由稅務(wù)部門(mén)起草，應(yīng)由全國(guó)人大法工委專門(mén)機(jī)構(gòu)起草，以防止部門(mén)利益在法律、法規(guī)中體現(xiàn);二是立法公開(kāi)機(jī)制，即所有的法律、法規(guī)的制定過(guò)程、背景資料等與之有關(guān)的材料應(yīng)該在一定范圍公開(kāi)，有的應(yīng)向全民公開(kāi)，以提高立法的透明度;三是立法監(jiān)督機(jī)制，即成立專門(mén)的立法監(jiān)督部門(mén)，對(duì)每一部法律法規(guī)的出臺(tái)進(jìn)行全方位、全過(guò)程監(jiān)督，監(jiān)督內(nèi)容包括程序、人員組成、公開(kāi)程度等。應(yīng)提高稅收立法層次，并充分體現(xiàn)民主精神。為防止征稅機(jī)關(guān)濫用自由裁量權(quán)，并防止其對(duì)行政立法作出歪曲解釋，應(yīng)對(duì)課稅要素及納稅人的權(quán)利義務(wù)在法律上予以詳細(xì)明確的規(guī)定，而不能由行政法規(guī)、規(guī)章或其他形式予以規(guī)定。這就要求我國(guó)立法機(jī)關(guān)即全國(guó)人大對(duì)所有涉及納稅人的權(quán)利和義務(wù)在法律上予以比較詳細(xì)的規(guī)定，盡量減少稅收立法的授權(quán)，改變當(dāng)前大量稅收法規(guī)及規(guī)章層次低、自由裁量權(quán)大、解釋彈性過(guò)大的狀況，以維護(hù)稅法的尊嚴(yán)。應(yīng)當(dāng)制定相關(guān)法律，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。我國(guó)憲法規(guī)定，中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。這一規(guī)定僅僅從納稅人的角度加以規(guī)定，即只賦予了公民抗拒繳納不合法稅收的權(quán)利，卻沒(méi)有賦予公民通過(guò)民主方式?jīng)Q定是否應(yīng)當(dāng)征收某種稅收的權(quán)利。盡快制定《稅收基本法》，以此明確我國(guó)稅收法制的立法原則、立法權(quán)限、納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù)等基本法則;同時(shí)應(yīng)抓緊制定《納稅人權(quán)利保護(hù)法》，確保征、納雙方法律地位的對(duì)稱與平等。

[1] 趙人偉，李實(shí).中國(guó)居民收入差距的擴(kuò)大及其原因[J].經(jīng)濟(jì)研究，1997(9):19.

[2] 向書(shū)堅(jiān).全國(guó)居民收入分配基尼系數(shù)的測(cè)算與回歸分析[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐，1998(1):75.

[3] 陳宗勝，周云波.再論改革與發(fā)展中的收入分配[M].北京:中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社，2002.