龍建軍

健康向上的企業(yè)文化，是一個企業(yè)戰(zhàn)無不勝的動力源泉。

——杰克·韋爾奇

成功的企業(yè)通常注重培育自己的價值觀，它對內(nèi)感召群體，形成戰(zhàn)斗力；對外形成傳播，樹立良好形象。然而，企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)，是目前企業(yè)文化建設(shè)當中的短板，卻是企業(yè)稅務(wù)管理當中的靈魂部分。通過稅務(wù)文化的影響力與控制力，可以使企業(yè)樹立健康、誠信的納稅理念，通過“自律”方式，使企業(yè)實現(xiàn)“安全納稅、科學(xué)納稅”。

稅務(wù)文化建設(shè)的必要性

近年來，企業(yè)“稅務(wù)門”事件不斷出現(xiàn)，究其原因主要有三點：一是企業(yè)外部稅務(wù)環(huán)境發(fā)生了變化，國家實行了“簡稅制、寬稅基、嚴監(jiān)管”的稅制改革，新的稅收法規(guī)和政策頻出，稅務(wù)監(jiān)管和稽查力度不斷加強，使得企業(yè)原本落后的稅務(wù)管理模式跟不上形勢變化的需要，暴露出了企業(yè)的稅務(wù)問題；二是企業(yè)內(nèi)部管理模式陳舊，企業(yè)傳統(tǒng)的身兼財務(wù)和稅務(wù)雙重職能的財務(wù)經(jīng)理們已經(jīng)難以應(yīng)付復(fù)雜的局面

企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動已經(jīng)趨于多元化，涉稅情節(jié)越來越復(fù)雜，企業(yè)稅務(wù)風險管理難度加大；三是企業(yè)稅務(wù)管理意識淡薄，造成企業(yè)稅務(wù)風險增大、綜合納稅成本增加。

隨著經(jīng)濟形勢的轉(zhuǎn)變及國家稅收征管改革的影響，企業(yè)稅務(wù)文化作為企業(yè)文化的重要組成部分，也將應(yīng)勢而生。企業(yè)稅務(wù)文化可以發(fā)揮凝聚力和滲透力的作用，促使企業(yè)能夠“安全納稅、科學(xué)納稅”。面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟格局和嚴峻的稅收征管環(huán)境，企業(yè)稅務(wù)文化的建設(shè)對于企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。

一、對經(jīng)營管理的影響

文化控制是化解企業(yè)成本效益之爭的一劑良藥，是保證企業(yè)在變化的環(huán)境中生生不息的動力。企業(yè)做什么、不做什么，判斷的依據(jù)就是價值觀。

著名稅務(wù)專家宋洪祥教授曾強調(diào)：“企業(yè)一定要用稅收管理的手段搞經(jīng)營，用稅收的手段來管理企業(yè)?！逼髽I(yè)業(yè)務(wù)活動產(chǎn)生稅，業(yè)務(wù)過程與財務(wù)核算影響稅。企業(yè)只有轉(zhuǎn)變思想觀念，加強業(yè)務(wù)過程的涉稅模式和涉稅行為管理，才能規(guī)避稅務(wù)風險、降低稅務(wù)成本，提高經(jīng)營效益。

企業(yè)稅務(wù)文化主要是通過正確的經(jīng)營意識和納稅的誠信觀念，指導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)營行為，影響企業(yè)員工的思維與行為方式。企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)直接影響經(jīng)營理念，而企業(yè)的經(jīng)營狀況又是由企業(yè)價值觀和經(jīng)營理念影響，也就是說，企業(yè)稅務(wù)文化影響企業(yè)的經(jīng)營效果。

二、對稅務(wù)風險控制的影響

企業(yè)涉稅風險主要有納稅違法風險、綜合納稅成本增加風險等等，這些風險發(fā)生的重要原因是企業(yè)缺乏風險防范意識或本著冒險之后“鏟事”的觀念，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟損失，更嚴重的是影響企業(yè)聲譽、影響企業(yè)持續(xù)生存與發(fā)展。

如果企業(yè)缺乏稅務(wù)管理文化，再多的手段和方法都只是一種短期行為，對企業(yè)的長期發(fā)展是非常不利的。企業(yè)內(nèi)部風險控制最關(guān)鍵的是控制環(huán)境，美國科索委員會(COSO)最先強調(diào)的就是控制環(huán)境。而控制環(huán)境最重要的就是文化環(huán)境，即管理文化。

稅務(wù)文化的內(nèi)涵與特點

內(nèi)涵

企業(yè)稅務(wù)文化是企業(yè)長期經(jīng)營活動中各種涉稅業(yè)務(wù)活動所積累的各種物質(zhì)形式、行為規(guī)范、管理制度、價值觀念、職業(yè)道德等的總和，包括物質(zhì)體系、行為體系、制度體系和精神體系四個層面。

其中，物質(zhì)體系是指反映企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)活動的各種物質(zhì)形式的總和，如稅金繳稅、稅務(wù)單證等；行為體系是指稅務(wù)組織及崗位成員在涉稅業(yè)務(wù)活動中的各種行為方式的總和，如各種涉稅事項安排等；制度體系是指在涉稅業(yè)務(wù)活動中形成的一系列法律法規(guī)、規(guī)章制度的總和，如稅務(wù)會計制度、稅務(wù)檔案管理制度、報稅工作規(guī)則、稅務(wù)專員崗位制度、發(fā)票管理制度等；精神體系是指納稅理念、稅法維護意識、價值觀、道德誠信等的總和。

企業(yè)稅務(wù)文化作為一種管理文化，是由企業(yè)所有員工共同創(chuàng)造并以經(jīng)營活動和稅務(wù)活動為載體的文化總和，是企業(yè)所有員工所認同的稅務(wù)管理的價值體系。

稅務(wù)文化不僅是一種行政管理文化，它更是一種較高層次的科學(xué)管理模式。

特點

企業(yè)稅務(wù)文化指的是企業(yè)員工在企業(yè)經(jīng)營活動當中所共同持有的一套觀念、信念、價值和行為準則，以及由此導(dǎo)致的行為模式。企業(yè)稅務(wù)文化應(yīng)該是以人為管理主體，以企業(yè)群體行為為基礎(chǔ)的管理學(xué)說。它以建立形式最佳的管理機制為目的，實現(xiàn)“安全納稅、科學(xué)納稅”的根本目標。

現(xiàn)代管理理論認為，企業(yè)文化對企業(yè)內(nèi)部而言，具有凝聚、約束和調(diào)節(jié)功能，對企業(yè)外部而言，則具有輻射和滲透功能。企業(yè)稅務(wù)文化主要特點體現(xiàn)為以下四點：

1稅務(wù)文化的凝聚功能。企業(yè)設(shè)定統(tǒng)一的與經(jīng)營活動緊密相關(guān)聯(lián)的稅務(wù)活動目標，并樹立被所有員工認同的納稅價值觀，把企業(yè)員工凝聚在一起產(chǎn)生強大的吸引力和感召力。主要從兩個方面體現(xiàn)：一方面是稅務(wù)管理規(guī)章制度，用國家稅收規(guī)定的要求與企業(yè)利益相結(jié)合，促使內(nèi)部群體凝合；另一方面是通過企業(yè)稅務(wù)組織在內(nèi)部溝通的方式，運用稅務(wù)文化效應(yīng)，感召企業(yè)內(nèi)部群體的認同。

2稅務(wù)文化的約束功能、企業(yè)的稅務(wù)管理目標是由外部稅務(wù)機構(gòu)的“他律”走向企業(yè)“自律”，由稅務(wù)機關(guān)的“他治”轉(zhuǎn)為企業(yè)科學(xué)“自治”。

企業(yè)稅務(wù)文化力量是要把企業(yè)員工的思想和行為指向企業(yè)目標，并要求對背離此目標的思想和行為進行約束或制止，這種約束機制和力量來自企業(yè)稅務(wù)文化本身。

3稅務(wù)文化的調(diào)節(jié)功能。企業(yè)管理制度與文化的進步必須與國家經(jīng)濟政策的變化和精密化聯(lián)系在一起，為此必須不斷地進行稅務(wù)文化創(chuàng)新。

企業(yè)稅務(wù)文化建沒必須隨著外部環(huán)境變化、國家政策的要求，調(diào)整和更新企業(yè)稅務(wù)文化的行為準則。

4稅務(wù)文化的輻射和滲透功能。企業(yè)是社會經(jīng)濟的細胞。社會的政治和經(jīng)濟制度、社會習慣等都會反映或折射到企業(yè)中來，影響著企業(yè)文化的發(fā)展。企業(yè)稅務(wù)文化的目標一旦為組織中的成員認可，便會自然地成為判定好與壞、評價功與過的尺度和標準。并且把自身的經(jīng)濟行為影響擴大和滲透到社會中去，推動著社會的進步，改變著社會的面貌。

稅務(wù)文化建設(shè)的方法

目前，企業(yè)稅務(wù)文化在現(xiàn)代企業(yè)文化建設(shè)當中還是“空白”。雖然外資企業(yè)的納稅意識和稅務(wù)風險防范意識很強，管理文化很具先進性，但并沒有形成具有企業(yè)稅務(wù)文化元素的企業(yè)文化體系。

企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)是組織建設(shè)的核心內(nèi)容。建設(shè)新型的稅務(wù)文化是企業(yè)在新的經(jīng)濟形勢下強化自身管理、提高競爭能力的重要舉措。企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)是一項長期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，對于企業(yè)健康發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。企業(yè)要從稅務(wù)管理實際工作出發(fā)，吸納企業(yè)文化的精華，突出企業(yè)稅務(wù)管理的特點，體現(xiàn)稅務(wù)管理思想。

一、系統(tǒng)規(guī)劃是企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)的前提

要把稅務(wù)文化目標與規(guī)劃做到位。企業(yè)稅務(wù)文化目標的確定，必須堅持合法合理的原則，

既要體現(xiàn)合法性、超前性、效益性，又要考慮其復(fù)雜性、動態(tài)性，力求符合客觀實際。

制訂規(guī)劃時，要借鑒國內(nèi)外企業(yè)稅務(wù)管理的成功與先進經(jīng)驗，找出利于企業(yè)長遠發(fā)展并切實可行的管理方法；要做到與現(xiàn)行稅收政策貼合，使稅務(wù)文化可行、易操作。

稅務(wù)文化規(guī)劃的內(nèi)容主要包括稅務(wù)文化的三大要素：稅務(wù)認識文化(觀念、態(tài)度、價值等要素)和稅務(wù)行為文化(稅務(wù)活動安排、納稅行為等)、稅務(wù)物質(zhì)文化(企業(yè)誠信守法形象、企業(yè)效益)。稅務(wù)文化中稅務(wù)物質(zhì)文化，最具體實在，稅務(wù)物質(zhì)文化是稅務(wù)文化的基礎(chǔ)，是稅務(wù)文化的實質(zhì)表現(xiàn)形式，是行為文化的直接結(jié)果；稅務(wù)行為文化是企業(yè)稅務(wù)活動的行為規(guī)則，引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，是稅務(wù)文化的核心；而稅務(wù)認識文化是這些規(guī)則的根源，為這些規(guī)則提供模式，是稅務(wù)文化的靈魂，它使得稅務(wù)行為文化不僅僅是單純的應(yīng)該遵守的規(guī)章制度，也成為一種共同遵守的習慣和風氣。這三者相互影響、相互制約、相互滲透，共同組成企業(yè)稅務(wù)文化。

二、領(lǐng)導(dǎo)層的認知和重視是稅務(wù)文化建設(shè)的關(guān)鍵

“上有所好，下必甚焉”。企業(yè)最高管理層如果是一個重視風險且愿意執(zhí)行制度和堅持原則的人，那么下級部門也就不敢造次。

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理意識與責任是企業(yè)做好稅務(wù)風險控制的主要因素，企業(yè)所有的經(jīng)濟行為都是以領(lǐng)導(dǎo)者的意識和行為為主導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)者的認識程度至關(guān)重要，他們擔負著制定、設(shè)計、倡導(dǎo)、培育以及帶動稅務(wù)文化的重任。領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該不斷地學(xué)習、交流和研討，準確把握稅務(wù)文化的主旨，自覺地投身到稅務(wù)文化建設(shè)中去。

三、全員參與是稅務(wù)文化建設(shè)的根本

企業(yè)員工是建設(shè)稅務(wù)文化的主體，沒有員工的共同積極參與，就不可能形成優(yōu)秀的稅務(wù)文化，要努力提高全體員工對稅務(wù)文化的認同感和參與感，把稅務(wù)文化建設(shè)變成全體員工的自覺行動。

企業(yè)在稅務(wù)文化建設(shè)之初，要對全員進行稅務(wù)法規(guī)和稅務(wù)文化知識的培訓(xùn)，使全員深刻認識和體會稅務(wù)環(huán)境和稅收制度的因素對企業(yè)經(jīng)營管理與經(jīng)濟效益的影響；企業(yè)在稅務(wù)文化建設(shè)過程中，要重視理論研究與實際相結(jié)合、將企業(yè)地域特點和國家稅收特色和工作性質(zhì)相結(jié)合，不斷總結(jié)經(jīng)驗、深化認識，提煉統(tǒng)一的價值觀；要結(jié)合國家稅收制度改制節(jié)奏，不斷推出企業(yè)稅務(wù)文化建設(shè)的新思路、新方法，豐富和發(fā)展企業(yè)稅務(wù)文化。