沈陽鐵道長春春鐵集團有限公司長春車務分公司 王靜芝

淺談在企業(yè)內控中的鐵路財務人員作用

沈陽鐵道長春春鐵集團有限公司長春車務分公司 王靜芝

“鐵路系統(tǒng)是一個龐大的網絡，花錢的地方也很多，財務人員的手稍微松一下，十個、八個億就像扔到大海一樣，相反的，如果手稍微緊一下，堵住跑冒滴漏，那么省下的錢也不少”，本文就圍繞鐵路系統(tǒng)財務人員在企業(yè)內控中的作用展開討論。

鐵路 企業(yè)內控 財務人員

一、企業(yè)內部控制的定義和作用

作為我國的國有企業(yè)，鐵路企業(yè)具有“統(tǒng)一指揮、生產聯(lián)動、設備聯(lián)網、部門聯(lián)勞”等整體性和關聯(lián)性的特點，鐵路運輸企業(yè)點多、面廣、線長。因此鐵路系統(tǒng)必須加強內部管理，規(guī)范財務會計行為，建立健全的內部控制制度，確保國有資產的保值和增值。內部控制是指企業(yè)單位為了保證資產的完整、安全，提高會計信息質量而制定和實施的一系列的控制方法，其確保了相關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。良好和完善的內部控制制度對于鐵路企業(yè)完善治理結構、防止國有資產流失都有很大的幫助，同時也保證了鐵路企業(yè)中財務報表的公允性和合法性，為將來引進外資和從社會上吸收資金打下扎實的基礎。而財務人員的工作特點，決定了其作用將滲透到運輸生產的每個環(huán)節(jié)，因上財務人員在企業(yè)內控管理中起著不可忽視的作用。

二、鐵路財務人員在企業(yè)內控中的作用

（一）預算控制

這里所說的預算控制，主要是針對企業(yè)的成本費用的控制。鐵路運輸成本是為運輸貨物和旅客而發(fā)生的耗費，企業(yè)要實行全面的預算管理，財務人員要及時向企業(yè)決策層報送成本、費用預算建議等，將成本預算落實到各個單位和部門。再根據(jù)重要性原則，對于成本支出中的大額項目進行重點考核，加大監(jiān)督和檢查的力度。預算控制也包括資金運用的控制，每個財務人員根據(jù)本單位的資金運轉情況以及上級資金撥付情況，量入而出進行統(tǒng)籌安排，做出現(xiàn)金預算。

（二）財產保全控制

財產保全控制也就是說對企業(yè)各項資產的控制。資產控制要從兩個方面來理解，一方面財務人員不能為了保護資產而保護資產，也就是說不能僵化的保全企業(yè)資產。資產最重要的特征是預期會給企業(yè)帶來經濟利益，而實際情況卻是很多資產已經失去了這一功能，卻仍然列示在企業(yè)資產的資產負債表上，造成企業(yè)虛增資產、虛增利潤，財務人員要對這些資產進行清理，實行“盤活資產”，加速資金的流轉，以保證財務信息的真實性和準確性；另一方面則是指財務人員不能因為鐵路企業(yè)“家大業(yè)大”而沒有成本意識。對于鐵路企業(yè)內部的資產數(shù)量財務人員要做到了如指掌、心中有數(shù)，及時了解各項資產的周轉率，建立企業(yè)固定資產臺賬制度，定期核對，杜絕國有資產在無形中流失，盡量做到賬賬相符、賬證相符、賬實相符。

（三）授權批準控制

企業(yè)單位內部的某個人員或者部門在處理經濟業(yè)務時，要經過授權批準才能進行，即對相關人員進行處理經濟業(yè)務的權限控制。從財務的角度來看，授權批準控制主要針對的是資金控制，資金是企業(yè)正常運作的血液，財務人員應該明確貨幣資金的授權批準方式、程序以及相關權限，在處理相關經濟業(yè)務時按照批準條件和權利等級的規(guī)定對支出加以控制，可以起到限制濫用職權和保證既定方針執(zhí)行的作用。對于企業(yè)內部重要的貨幣資金支付業(yè)務，即使是公司總經理也要設定上限，超過設定審批權限的，要實行集體決策和審批。鐵路企業(yè)的資金管理不外收支兩條線，現(xiàn)在的鐵路局直管站段規(guī)模都相對較大，每個基層單位都是“一支筆”的簽字審批制度，對于一般經濟業(yè)務來講是可以行得通的。但是要考慮企業(yè)的資金安全，對預算外資金和預算內的大額資金都要進行集體審批，由財務部門實行全程控制，資金結算嚴格把關，資金的支付也要加強監(jiān)督，最大限度的降低資金風險。

（四）不相容的職務相互分離控制

其實不相容的職務相互分離控制說白了就是分工控制。即記賬人員與會計事項的經辦人員、審批人員、保管人員的職責權限要明確，并且相互制約、相互分離。財務部門要制定明確的人員分工制度，根據(jù)業(yè)務需求制定財務崗位，再根據(jù)崗位職責制定崗位責任制度，每個崗位明確分工，定期輪崗，并進行一定的考核。如果人員分工不明確，無形中給了不法分子的可乘之機，加大了管理成本。

（五）會計系統(tǒng)控制

財務部門要相對獨立于鐵路企業(yè)，并有明確的業(yè)務范圍和職責權限，單位要設一名副段長以上的領導主抓財務工作，財務部門可以對單位業(yè)務活動實管控制和管理。與其它部門之間的分工也要加以區(qū)別和明確，從而加強財務部分監(jiān)督和核算的兩大功能。其實責任最重大、最難落到實處的是財務部門自身的控制，它幾乎包括了所有的內部控制項目。

三、如何加強鐵路企業(yè)內部會計控制

（一）提高財務人員自身素質

一般鐵路企業(yè)的會計核算實際的是分級核算模式，在站段的管轄區(qū)擴大之后，財務管理也出現(xiàn)了很多新問題和新情況。所以上級財務主管部門要對財務會計人員加以監(jiān)督和指導，使其具備較強的業(yè)務能力和良好的職業(yè)道德，在企業(yè)內部控制中扮演好自己角色。而財務人員自身也要加強學習和充電，提高自身體業(yè)務能力，擴大知識面。

（二）監(jiān)督其它部門內控制度的落實情形

鐵路企業(yè)單位的財務人員要與其它部門相互溝通協(xié)調，建立起相應的稽核制度，做到有章可循，而后再對各項內控制度的落實情況加以記錄和整理，并反映經相關的人員或者部門，充分發(fā)揮出單位內部審計的作用。財務人員要堅持自己的工作原則，堅持“制度面前人人平等”，促使內部會計控制朝著良性的方向發(fā)展。

（三）協(xié)助單位管理人員建立激勵控制系統(tǒng)

企業(yè)的管理者根據(jù)不斷變化的技術環(huán)境和經濟環(huán)境，調整戰(zhàn)略目標，將企業(yè)所有者的目標與管理者的個人目標相協(xié)調，目的是為了讓企業(yè)創(chuàng)造更多的價值和財富。鐵路財務管理人員要及時落實企業(yè)領導的決策目標，在財、物上給予大力的支持和保障，充分發(fā)揮出人的主觀能動性，從而建立一個和諧發(fā)展的工作環(huán)境。

[1]王文華,李斌.內部控制理論比較研究.上海大學學報,2006;2

[2]傅鵬.淺談企業(yè)內部控制中的問題及完善措施.會計之友(下),2006;6

[3]葉秀萍.構建企業(yè)物資采購監(jiān)督管理機制.中國內部審計,2006;3

（責任編輯：何秀秀）