新沂市水利局 許行軍

新形勢下我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理的問題及對策

新沂市水利局 許行軍

一直以來，水利基本建設(shè)投資都在國家基本建設(shè)投資中占據(jù)重要地位，加之當前我國水利工作已然進入一個全新時期，國家對水資源戰(zhàn)略作用的充分認識，使得社會各界越來越關(guān)注水利資金管理問題。如何全面提升水利資金管理和質(zhì)量管理水平，這為我國水利基建財務(wù)管理工作提出更高的要求和更大的挑戰(zhàn)，本文便基于此，對國內(nèi)水利基本建設(shè)相關(guān)內(nèi)容展開論述和探討。

水利基本建設(shè) 財務(wù)管理 作用 問題 對策

作為基本建設(shè)項目管理的重要內(nèi)容，財務(wù)管理能夠有效推動財務(wù)組織參與到項目全過程管理之中，并達到節(jié)約基本建設(shè)投資的真實目的。從這一角度而言，社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展越完善，水利基本建設(shè)投資體制改革就會越深入，水利基本建設(shè)項目及其財務(wù)管理工作也就越要逐步健全和完善。

一、財務(wù)管理在水利基本建設(shè)過程中具有重要作用

宏觀上分析，國家所指定的財經(jīng)法規(guī)、政策及基本建設(shè)管理制度等都明確規(guī)定了水利基本建設(shè)財務(wù)管理的方向，這意味著水利基本建設(shè)經(jīng)濟活動應(yīng)在國家允許范圍內(nèi)開展，同時必須接受相應(yīng)的約束和監(jiān)督。換言之，在規(guī)范的財務(wù)管理影響下，水利基本建設(shè)活動將能夠嚴格依照國家財經(jīng)法規(guī)及基本建設(shè)管理制度辦事，并在相關(guān)程序下實施資金管理。

中觀上分析，水利基本建設(shè)活動所涉及的政府相關(guān)部門必須對其內(nèi)部資金運行狀況實行有效性檢查和監(jiān)督，只有構(gòu)建完善的中觀監(jiān)督約束機制，水利基本建設(shè)資金才能夠?qū)崿F(xiàn)較好的檢查和監(jiān)督，并推動財務(wù)管理的規(guī)范化以及投資效益的提升。同時，水利行業(yè)自身監(jiān)管、財政及審計部門對相應(yīng)的水利基本建設(shè)工程項目所作事前檢查和監(jiān)督等，都將全面提高水利基本建設(shè)項目的實施水平。

微觀上分析，水利建設(shè)單位應(yīng)建立健全建設(shè)項目內(nèi)部監(jiān)督機制，以相對完善的內(nèi)部財務(wù)管理及內(nèi)部審計制度切實執(zhí)行建設(shè)項目財務(wù)檢查及內(nèi)部審計工作。其中，關(guān)鍵要在滿足科學論證、合理投資、整體規(guī)劃的基礎(chǔ)上，落實工程項目報建制度、法人責任制、招標投標制制度以及建設(shè)監(jiān)理制度等，并以項目批復(fù)及項目設(shè)計書為立足點，實時反饋信息，逐步提升水利基本建設(shè)財務(wù)管理水平和效率，最大限度地將水利基本建設(shè)投資轉(zhuǎn)換為效益。

二、我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理的常見問題

水利基本建設(shè)財務(wù)管理相關(guān)工作不夠嚴謹、務(wù)實。不乏有些水利工程項目，其自身制定出的管理辦法與資金管理職能部門在中央投資計劃指導(dǎo)下所編制資金管理辦法不完全相符，這便容易引發(fā)項目法人具體執(zhí)行難的一系列問題?，F(xiàn)行水利工程投資機制要求水利工程在投資管理方面更為注重計劃管理，這使得水利基本建設(shè)項目極易陷入投資評估審批環(huán)節(jié)過于繁雜、項目實施前期工作費用過大的困境。加上《國有建設(shè)單位會計制度》較當前財政投資體制、工程建設(shè)管理體制改革等顯得十分落后，這又給水利基本建設(shè)項目的工程財務(wù)管理、會計核算工作等實際工作造成極大不便。此外，還有些小型水利工程建設(shè)項目在日常管理中不注重自身規(guī)范性，尤其在設(shè)計、監(jiān)理、施工、建設(shè)管理等各方面竟然存在“同體”現(xiàn)象，這給建設(shè)項目違規(guī)使用建設(shè)資金提供了溫床，直接對建設(shè)資金的使用帶來威脅。

水利基本建設(shè)資金不足。較多水利基本建設(shè)項目資金難以依照原定計劃及時、足額到位，特別是地方自籌資金不落實現(xiàn)象十分常見。地方自籌資金到位率，這一問題對水利基本建設(shè)財務(wù)管理造成很大的不良影響，比如水利工程由于建設(shè)資金不足而不得不工期拖延、工程款被拖欠，甚至部分工程不能如期完成或者無法依據(jù)批復(fù)內(nèi)容完成；再比如，因資金不足，水利工程建設(shè)過程中出現(xiàn)人為壓低工程造價、減少工程量的現(xiàn)象，進而又致使水利工程標準降低、工程質(zhì)量明顯下降；又如自籌資金不到位，水利工程竣工財務(wù)決算無法及時編制、項目資產(chǎn)無法及時移交，項目資產(chǎn)安全性變差，項目建設(shè)中往往會出現(xiàn)滯留、挪用財政補助資金的問題。

財務(wù)管理中會計基礎(chǔ)工作不牢。根據(jù)“專戶存儲、?？顚Ｓ谩钡囊?guī)定，水利基本建設(shè)財務(wù)管理應(yīng)專設(shè)戶頭、專門管理，但有的水利工程項目法人無視法紀，或者多頭開戶，或者開戶手續(xù)不全，或者以“白條”抵庫、隨意支出大額現(xiàn)金，又或者原始憑證和記賬憑證內(nèi)容不相符，并且財務(wù)記賬憑證中相關(guān)崗位人員簽字不全乃至無簽字。同時，一些地方水利單位將水利基本建設(shè)資金交由財政部門會計核算中心進行集中核算管理，但問題在于財政部門會計核算中心很難真正認真履行水利建設(shè)資金的核算管理職責，多數(shù)情況下，會以《事業(yè)單位會計制度》為指導(dǎo)實施會計核算，而不按照《國有建設(shè)單位會計制度》的相關(guān)要求，對水利建設(shè)資金實行單獨核算管理。

水利基本建設(shè)部門內(nèi)部財務(wù)隊伍建設(shè)滯后。水利部門財務(wù)隊伍建設(shè)不積極表現(xiàn)在財務(wù)工作者人員配備不合理，及其所造成財務(wù)控制不健全的矛盾問題。在水利基本建設(shè)項目實踐過程中，有的項目未能專設(shè)相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)，有的項目未能配備滿足某一規(guī)定條件的專職財會人員，有的項目則雖配備有滿足相應(yīng)條件的財務(wù)工作者但卻人員數(shù)量不足，有的項目所找財會人員并未很好地掌握相關(guān)現(xiàn)行法規(guī)和政策、并未真正熟悉基本建設(shè)會計核算方式，甚至有部分財務(wù)人員尚未取得從業(yè)資格證。這便容易給水利基本建設(shè)部門財務(wù)內(nèi)控問題多多，比如有的水利項目法人財務(wù)控制制度欠缺，即使已制定有相關(guān)管理制度和辦法，也因可操作性欠佳而形同虛設(shè)；再比如有些水利項目內(nèi)部財務(wù)管理職責不明確，尤其是財會崗位責任不清晰，很難達到內(nèi)部牽制狀態(tài)，并且水利項目內(nèi)部法人管理制度執(zhí)行不力，受到的人為因素干預(yù)太大。

三、改善我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理的有效策略

水利基本建設(shè)財務(wù)管理質(zhì)量的提升，應(yīng)充分關(guān)注水利基建投資的高效性和安全性，全方位重視財務(wù)管理工作，具體要做到：

部門領(lǐng)導(dǎo)層須提高自身對財務(wù)管理工作的重視程度。這要求水利建設(shè)部門負責人本著對國家負責、對自己負責的態(tài)度，高度重視單位財務(wù)管理工作，嚴格履行《中華人民共和國會計法》相關(guān)內(nèi)容，即“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。然后，水利單位領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)努力為財務(wù)工作者創(chuàng)造出良好的工作環(huán)境，理解財務(wù)會計人員工作的特殊性，對于那些不理解、干擾或阻撓財務(wù)人員工作的現(xiàn)象，領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)及時疏通，使財會人員更好地工作。

建立健全財務(wù)管理制度。毫無疑問，財務(wù)管理工作的重心應(yīng)定位為理順會計工作秩序、強化財務(wù)制度建設(shè)、不斷規(guī)范財務(wù)管理行為，這使得水利基本建設(shè)單位應(yīng)致力于財務(wù)管理制度的完善和財務(wù)管理辦法的更新。關(guān)于此點，水利基本建設(shè)單位須秉持三大原則，一則嚴格遵守《會計法》、《國有建設(shè)單位會計制度》以及《內(nèi)部會計控制規(guī)范—————基本規(guī)范（試行）》等相關(guān)的國家統(tǒng)一規(guī)定，二則要使有關(guān)制度和辦法能夠體現(xiàn)出我國水利基本建設(shè)財務(wù)管理的特點及要求，三則最大限度地規(guī)范水利建設(shè)單位的各項財務(wù)活動。

改善會計核算、規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。水利基本建設(shè)投資額較大、所牽涉工期較長，則水利基本建設(shè)部門應(yīng)構(gòu)建起嚴密的會計核算體系，以及時、全面、正確、地反映和考核水利基本建設(shè)資金的取得、使用、完成與轉(zhuǎn)銷的整個過程，并且經(jīng)常性比較各個基本建設(shè)計劃、基建財務(wù)計劃以及概預(yù)算執(zhí)行等具體情況，對于及時發(fā)現(xiàn)的問題還須立即采取措施有效解決。此外，作為會計工作的基本環(huán)節(jié)，會計基礎(chǔ)工作已然是單位會計核算和財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作，其在水利基本建設(shè)財務(wù)管理中已經(jīng)占據(jù)重要地位，水利單位應(yīng)認真對待《國有建設(shè)單位會計制度》規(guī)定下會計核算辦法和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》等相關(guān)內(nèi)容，妥善處理賬務(wù)記錄、資金使用計算等各項會計基礎(chǔ)工作。

有效提升水利基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。在水利基本建設(shè)財務(wù)管理過程中，財務(wù)人員是工作主體，則不斷學習并提高個人素質(zhì)，這對水利部門財務(wù)管理很是關(guān)鍵。那么，水利基本建設(shè)財務(wù)人員應(yīng)強化自身學習欲望，認真掌握《國有建設(shè)單位會計制度》，在實行會計核算辦法時，要正確設(shè)置賬簿、恰當利用會計科目、準確制定財務(wù)報表等。其他則要深入學習水利基建相關(guān)知識，比如工程概預(yù)算知識、施工圖識圖技能、工程質(zhì)檢標準設(shè)定、工程竣工決算編制等內(nèi)容，真正做到及時發(fā)現(xiàn)問題、糾正問題，并取得更大的財務(wù)管理成果。

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（責任編輯：張彬）