沈陽(yáng)鐵路局審計(jì)處 張奎臣

淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

沈陽(yáng)鐵路局審計(jì)處 張奎臣

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常運(yùn)行的重要保障，也能夠切實(shí)保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立地審查和自我評(píng)價(jià)。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性日益得到凸顯，需要進(jìn)一步地健全和完善。

企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 措施

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵

所謂企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，就是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，獨(dú)立于其他職能部門之外，能夠自主地對(duì)企業(yè)各職能部門的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等做出獨(dú)立的審查、評(píng)價(jià)以及鑒定,能夠有效避免企業(yè)的局部利益對(duì)企業(yè)的整體利益可能產(chǎn)生的損害，切實(shí)為企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益最大化的目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能

(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或者其專職人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，可以同時(shí)監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)的法律、法規(guī)要求進(jìn)行以及監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的方針、政策實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)行。

(2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的真實(shí)性企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的有效審查，從而確定企業(yè)會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)，衡量會(huì)計(jì)報(bào)告制度是否可靠，進(jìn)而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者管理者真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。

(3)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效監(jiān)督企業(yè)相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)效性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員能夠有效審查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),判斷是否有無損害企業(yè)利益，將審核結(jié)果及時(shí)上報(bào)管理層，并針對(duì)這些問題提出完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的建議和對(duì)策，使經(jīng)營(yíng)者和管理者明確癥結(jié)所在，盡早采取措施解決問題，從而保證企業(yè)的高效運(yùn)行。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能

(1)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)系統(tǒng)的重要組成部分，也是控制企業(yè)內(nèi)部其它職能部門的主要力量。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過履行審計(jì)職能，實(shí)時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和適當(dāng)性做出獨(dú)立的評(píng)價(jià),并發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中出現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的完善提供可靠依據(jù)。

(2)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的審查作出客觀的評(píng)價(jià)，鑒定企業(yè)的總體業(yè)績(jī),并分析其中的影響因素，有利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，用最小的成本實(shí)現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的必要性

（一）開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是建立企業(yè)審計(jì)體系、開展企業(yè)審計(jì)監(jiān)督的需要

我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不僅要依靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，更需要建立各大企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)下達(dá)到各企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制中。

（二）開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平的需要

開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作可以及時(shí)地向企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理情況，并實(shí)時(shí)提出建議和對(duì)策，使企業(yè)管理層及時(shí)施行管理措施，以改善經(jīng)營(yíng)管理，減少企業(yè)損失，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。

（三）開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)體制改革健康發(fā)展的需要

在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大背景下，企業(yè)只有接受國(guó)家宏觀管理，增強(qiáng)自主經(jīng)營(yíng)，開展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

四、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)不受重視

部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員對(duì)國(guó)家的新政策、新法規(guī)和新規(guī)定并不了解全面，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)加以糾正，并且即使發(fā)現(xiàn)了問題，也可能因?yàn)樯婕霸诓煌后w的利益關(guān)系中，認(rèn)為無需節(jié)外生枝而瞞天過海，不了了之，難以客觀地提出問題，影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的效果。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制不健全

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)多屬企業(yè)代職，并受主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，難以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和高層領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督與評(píng)價(jià)，使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，喪失獨(dú)立性和權(quán)威性。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)不正常

目前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要是合規(guī)性審計(jì)，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行查證，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行監(jiān)督，并作出分析、評(píng)價(jià)，提出管理建議和措施，而未深入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，致使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)無計(jì)劃，其隨意性很大。

五、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念

要更新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作理念，樹立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新理念，樹立現(xiàn)代化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的本質(zhì)，重新定位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的作用，改變企業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自我監(jiān)督體制，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員的審計(jì)約束監(jiān)督職能，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制

企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，充分保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作職能的有效發(fā)揮，賦予企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)其應(yīng)有的獨(dú)立性和權(quán)威性，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的有效運(yùn)行創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。（三）形成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作思路

（1）轉(zhuǎn)變企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高審計(jì)質(zhì)量，減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)，增加企業(yè)利潤(rùn)；(2)開展企業(yè)內(nèi)部增值型績(jī)效審計(jì)，獨(dú)立評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，客觀確認(rèn)和改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化；（3）開展新型企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，樹立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員的服務(wù)意識(shí)，重視與被審計(jì)單位及外部審計(jì)的溝通協(xié)調(diào)，采取參與合作的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略，共同研究問題，共同分析問題，共同解決問題，共同關(guān)注執(zhí)行效果，有利于監(jiān)督企業(yè)，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。（4）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高素質(zhì)隊(duì)伍，樹立良好的職業(yè)道德規(guī)范，建立專業(yè)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)知識(shí)結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其專職人員廉潔自律，團(tuán)結(jié)高效。

六、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性也更加突出，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域不斷擴(kuò)大，其職能也不斷得以完善，為改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理發(fā)揮了無可替代的作用。只有不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)措施，才能不斷創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，從而開創(chuàng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

[1]高潔.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策分析[J].現(xiàn)代會(huì)計(jì),2010

[2]鄭敬芝.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題與完善對(duì)策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2010

[3]趙源.規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)[J].企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化,2004

（責(zé)任編輯：羅寧）