安徽淮海實業(yè)集團審計部 張平鳳

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的探討

安徽淮海實業(yè)集團審計部 張平鳳

隨著信息化建設(shè)的普及,企業(yè)會計信息也不再以紙質(zhì)賬的形式出現(xiàn),而是更多地以電子數(shù)據(jù)的形式記錄、處理、傳遞和儲存,這一根本性的改變使得我國傳統(tǒng)的審計方式已經(jīng)不能適應(yīng)客觀現(xiàn)實的需要,企業(yè)的內(nèi)部審計工作越來越顯現(xiàn)出疲軟的狀態(tài),迫切需要做出調(diào)整。因此,本文就將從企業(yè)內(nèi)部審計信息化建設(shè)的發(fā)展談起,研究企業(yè)內(nèi)部審計工作如何在信息化建設(shè)中革除弊端,走上健康發(fā)展的道路。

企業(yè)內(nèi)部審計 信息化建設(shè) 企業(yè)內(nèi)部控制

企業(yè)內(nèi)部控制會計電算化以其高效、自動、方便、準確和及時等優(yōu)點正日益普及，同時也給會計信息系統(tǒng)帶來了新的控制問題。為適應(yīng)信息化時代會計電算化進一步向深層次發(fā)展的形勢，企業(yè)迫切需要建立新的內(nèi)部會計控制制度。

一、會計電算化系統(tǒng)的應(yīng)用對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響

內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為實現(xiàn)既定的管理日標，必須建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。

會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響主要表現(xiàn)在以下方面：

（一）會計處理錯誤的隱蔽性。計算機操作中，只有憑證的錄人需要核對，而賬證、賬賬、賬表不再需要核對，在計算機自動生成。如不加強對憑證錄入工作的審核，沒有對原始憑證與記賬憑證進行核對審核，而且缺少在計算機上結(jié)合明細賬進行審核，就會出現(xiàn)串錄等現(xiàn)象。

（二）數(shù)據(jù)備份隱患多。基于計算機存儲器的數(shù)據(jù)管理方式，使會計數(shù)據(jù)泄漏和損失的風險因計算機軟硬件系統(tǒng)的脆弱性而成倍放大。計算機軟硬件系統(tǒng)發(fā)生故障時，數(shù)據(jù)的完整性將取決于備份的時效，而地震等自然災害也將造成無法挽回的數(shù)據(jù)損失。甚至商業(yè)軟件加密卡的丟失和損壞都會給系統(tǒng)造成災難，同時給企業(yè)帶來巨大經(jīng)濟損失。

（三）電算化崗位不完備，分工不明確。電算化系統(tǒng)下的各崗位操作權(quán)限制度難以真正落實到位。個別單位操作員可以以不同的身份進入系統(tǒng)操作，使分工控制名存實亡。許多會計人員對會計業(yè)務(wù)熟悉，但缺乏計算機知識；而系統(tǒng)的維護人員對計算機知識熟悉，但對會計業(yè)務(wù)不夠了解，造成系統(tǒng)運行中出現(xiàn)的故障不能及時分析、排除。

二、會計電算化后加強內(nèi)部控制制度的幾點要求

（一）加強對內(nèi)部控制制度涉及的相關(guān)人員的培訓。會計電算化給會計工作增添了新內(nèi)容，也對會計人員提出了提高自身素質(zhì)、更新知識結(jié)構(gòu)的具體要求。好的會計基礎(chǔ)工作和規(guī)范的業(yè)務(wù)處理程序，是實現(xiàn)會計電算化的前提條件。企業(yè)應(yīng)積極組織會計人員學習和提高會計電算化知識，維護軟件正常運行，掌握計算機先進技術(shù)，培養(yǎng)復合型人才，為本單位盡快建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。系統(tǒng)運行前還須對有關(guān)人員進行系統(tǒng)的操作培訓，了解系統(tǒng)投運后新的內(nèi)部控制制度，計算機會計系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序等方面的培訓，計算機會計系統(tǒng)提供的高質(zhì)量的會計信息的進一步利用和分析的前景等等。

（二）嚴格會計工作組織機構(gòu)的管理，強化風險意識。為適應(yīng)會計電算化知識與功能相對集中的狀況，企業(yè)應(yīng)設(shè)立基本的會計工作崗位和電算化會計的管理、維護等崗位，制定各崗位人員詳細的崗位職責制度，確保實現(xiàn)數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)等不相容職務(wù)的職權(quán)分離。內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離。在計算機會計系統(tǒng)中，不相容的崗位主要有數(shù)據(jù)維護管理職務(wù)與電算審核職務(wù)；數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù)、系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案管理職務(wù)等。同時為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責劃分原則的內(nèi)部控制制度，建立崗位輪換制度、恰當?shù)慕M織機構(gòu)和職責分工制度，以達到相互牽制、相互制約、防止舞弊發(fā)生的目的。要加強計算機會計系統(tǒng)中系統(tǒng)管理和審核崗位較重要崗位的管理工作，從技術(shù)保證系統(tǒng)的硬軟件正常運行，監(jiān)督計算機及電算化系統(tǒng)的運行，防止利用計算機進行舞弊。同時要建立嚴密的內(nèi)部會計控制制度，強化企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導及廣大財會人員的風險意識。

（三）加強電算化內(nèi)部會計控制的監(jiān)督。為了確保會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制切實執(zhí)行，產(chǎn)生良好效果，并能夠隨時適應(yīng)新情況，內(nèi)部控制本身必須被監(jiān)督。監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T，在適當?shù)臈l件下，通過持續(xù)監(jiān)督來確保會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地運作。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中內(nèi)部審計制度非常重要。通過內(nèi)部審計不定期聘請中介機構(gòu)進行內(nèi)部會計控制制度的專項審計等監(jiān)督形式，來確保會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制能夠持續(xù)有效地運作。

集團公司走上信息化建設(shè)正規(guī)化之后，企業(yè)內(nèi)部審計充分利用企業(yè)現(xiàn)有信息化管理和技術(shù)體系，將審計關(guān)鍵控制點植入信息技術(shù)控制系統(tǒng)，形成了以 “審計業(yè)務(wù)管理與交流平臺”和“審計數(shù)據(jù)管理平臺”兩大實施平臺為基礎(chǔ)的審計信息化應(yīng)用系統(tǒng)，使內(nèi)部審計真正成為促進企業(yè)運營與發(fā)展的“高效免疫系統(tǒng)”。

總之，加強企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)，全面實現(xiàn)信息化管理，是全面貫徹落實《審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》的必然要求，也是確保企業(yè)內(nèi)審工作質(zhì)量和提高內(nèi)審工作水平的有效途徑。把這些先進理念和創(chuàng)新精神應(yīng)用到內(nèi)審工作中，在取得實效上下功夫，加快企業(yè)內(nèi)審信息化建設(shè)步伐。

三、結(jié)束語

綜上所述，會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展，極大地提高了會計的工作效率，但是任何計算機系統(tǒng)并非無懈可擊，制度也不可能天衣無縫。企業(yè)應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控

制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全，為企業(yè)經(jīng)營決策提供完整的會計信息，創(chuàng)造更高的效益。

[1]李玲.企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)[M].中國經(jīng)濟出版社,2009；10

[2]張彥.內(nèi)部審計[M].上海財經(jīng)大學出版社,2010；8

[3]喬鵬，楊寶則.會計信息系統(tǒng)審計[M].科學出版社,2009

（責任編輯：袁曉軍）