中原油田普光分公司天然氣處理廠 何銳平

試論石油企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施

中原油田普光分公司天然氣處理廠 何銳平

石油企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系已成為當(dāng)前石油企業(yè)管理者面臨的當(dāng)務(wù)之急。石油企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。本文從完善企業(yè)內(nèi)部控制制度；石油企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)；加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督檢查四個(gè)方面對(duì)如何加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制提出了自己的看法，具有一定的參考價(jià)值。

石油 企業(yè) 內(nèi)部控制

一.前言

石油工業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)，在近半個(gè)世紀(jì)的發(fā)展過(guò)程中，不但為國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出了巨大貢獻(xiàn)，石油企業(yè)也積累了大量的管理經(jīng)驗(yàn)。但隨著社會(huì)發(fā)展，企業(yè)過(guò)去在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的管理制度和方法有些已不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，客觀上要求必須進(jìn)行制度創(chuàng)新。為了進(jìn)一步強(qiáng)化石油企業(yè)的內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)和信息披露的程序和行為，防止或減少虛假不實(shí)和欺詐行為的發(fā)生。石油企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制體系已成為當(dāng)務(wù)之急。石油企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)層級(jí)、各個(gè)方面和各項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。石油企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況，從不同的角度入手建立健全內(nèi)部控制。

二.如何加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部控制

（1）結(jié)合石油企業(yè)特點(diǎn)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理最重要、最關(guān)鍵、最基本的一種管理方式。企業(yè)內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，完善法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)換，加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀需要。為了加強(qiáng)石油企業(yè)內(nèi)部、控制，規(guī)范會(huì)計(jì)核算，進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國(guó)公司法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，結(jié)合石油企業(yè)實(shí)際情況，建立一套行之有效的內(nèi)部控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)部控制規(guī)定，在對(duì)現(xiàn)有經(jīng)營(yíng)管理制度、措施及其實(shí)施情況進(jìn)行全面分析、總結(jié)的基礎(chǔ)上，制定適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求、與經(jīng)營(yíng)管理制度和措施有機(jī)結(jié)合的內(nèi)部控制制度，并組織實(shí)施。

做好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這項(xiàng)工作，必須首先設(shè)計(jì)一個(gè)合理的、切實(shí)可行的政策和方法，然后認(rèn)真地去執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有了制度就要去執(zhí)行，最后對(duì)它的執(zhí)行情況給予監(jiān)督和評(píng)價(jià)，否則它將流于形式。在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過(guò)程中，治理層、管理層及相關(guān)人員要根據(jù)存在的問(wèn)題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于完善。

（2）石油企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)中切實(shí)落實(shí)內(nèi)部控制制度

石油企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。包括但不限于銷售及收款、采購(gòu)及付款、經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)、固定資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、關(guān)聯(lián)交易管理、融資管理、對(duì)外投資管理、人力資源管理等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)建立合同管理及印章管理、票據(jù)領(lǐng)用管理、預(yù)算管理、擔(dān)保管理、職務(wù)授權(quán)和代理制度、信息披露管理及對(duì)控股子企業(yè)的管理制度。實(shí)踐證明，凡是一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益很好，完成計(jì)劃，實(shí)現(xiàn)預(yù)定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，管理良好，創(chuàng)新能力、競(jìng)爭(zhēng)能力、應(yīng)變能力很強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展正常的，都與實(shí)行了一直完善而又嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度有關(guān)。反之，一個(gè)企業(yè)弊病叢生，損失浪費(fèi)嚴(yán)重，或效率不高，效益不好，不斷虧損，不能生存和發(fā)展，這與內(nèi)部控制制度不完善、不嚴(yán)密有關(guān)。同時(shí)，良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效落實(shí)企業(yè)各職能部門專業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和流程控制，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的安全性和財(cái)務(wù)信息的可靠性，在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)作中防范和化解各類風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)效率和盈利水平由此可見(jiàn)，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的成效，與內(nèi)部控制制度的完善嚴(yán)密與否有著內(nèi)在的聯(lián)系。

（3）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)

樹(shù)立會(huì)計(jì)人員的法制觀念，并加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，從思想意識(shí)、道德觀念和具體行為上擔(dān)負(fù)起社會(huì)責(zé)任，是強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作內(nèi)在的自我監(jiān)督的有效措施。同時(shí)會(huì)計(jì)人員需要具備熟練的業(yè)務(wù)操作技能、專業(yè)理論知識(shí)及較強(qiáng)的綜合能力。會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)、技能的高低決定著會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的高低。會(huì)計(jì)人員還要有較高的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，能夠在保持合法合規(guī)操作的同時(shí)，從全局出發(fā)，運(yùn)用科學(xué)的方法準(zhǔn)確判斷.從而保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、全面性，使得會(huì)計(jì)監(jiān)督能夠有效地得以執(zhí)行。

（4）加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督檢查

監(jiān)督檢查是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書(shū)面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等。企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)估是內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

（5）加強(qiáng)信息與溝通

信息與溝通是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與石油企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谑推髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。信息與溝通主要包括信息的收集機(jī)制及在石油企業(yè)內(nèi)部和與石油企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等。

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