趙春秀

完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的探討

趙春秀

(淮北師范大學(xué)財(cái)務(wù)處,安徽淮北 235000)

企業(yè)管理包括財(cái)務(wù)管理、生產(chǎn)管理和營(yíng)銷管理等多個(gè)方面,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)整個(gè)管理體系的核心,直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,企業(yè)存在財(cái)務(wù)管理問(wèn)題是在品所難免的,關(guān)鍵是如何了解問(wèn)題的起因,并加以解決。本文就中小企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行了探討,并提出相應(yīng)的對(duì)策。

財(cái)務(wù)管理;中小企業(yè);融資能力

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題分析

(一)資金短缺,融資能力較弱

我國(guó)很多中小企業(yè)規(guī)模不大,仍都處于成長(zhǎng)發(fā)展時(shí)期,這一時(shí)期的資金需要量是企業(yè)生產(chǎn)周期中需求量最大的階段,資金短缺問(wèn)題成為制約其發(fā)展的主要因素之一。據(jù)統(tǒng)計(jì),中小企業(yè)通過(guò)銀行貸款渠道獲得的資金,占中小企業(yè)融資總量的90%以上,通過(guò)其它渠道獲得的資金還不足10%。而中小企業(yè)的注冊(cè)資本一般比較少,企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限,致使它們對(duì)抗市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱,因此銀行將它們的信用等級(jí)列入較低的層次,不愿輕易向它們發(fā)放貸款。同時(shí),很多中小企業(yè)在融資上也面臨著眾多的外部問(wèn)題,例如:缺乏政府支持,市場(chǎng)歧視等等。

1.在銀行信貸政策上,存在歧視。中小企業(yè)的資本規(guī)模有限,決定了它們抗風(fēng)險(xiǎn)能力的先天不足,從而影響其信用等級(jí)。因此,信貸資金分配過(guò)度向國(guó)有大中型企業(yè)傾斜,而中小企業(yè)卻得不到應(yīng)有的信貸支持。

2.在銀行利率政策上,存在劣勢(shì)。在實(shí)行浮動(dòng)利率時(shí),對(duì)私營(yíng)企業(yè)的浮動(dòng)幅度也往往比大型企業(yè)要高,少數(shù)金融機(jī)構(gòu)還采取一些不合規(guī)的方式,擅自或變相提高對(duì)中小企業(yè)的貸款利率。這些問(wèn)題,都加大了我國(guó)中小企業(yè)的籌資成本,使它們?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不利地位。

3.在直接融資方面,資本市場(chǎng)側(cè)重于為大企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。而由于中小企業(yè)自身存在的局限性,企業(yè)想通過(guò)債券市場(chǎng)、股票發(fā)行等方法進(jìn)行融資很難行得通。

4.中小企業(yè)在市場(chǎng)中的劣勢(shì)地位,缺乏政府支持。國(guó)家出臺(tái)的大部分優(yōu)惠政策主要側(cè)重國(guó)有以及大型企業(yè),忽略了中小企業(yè),使本來(lái)在市場(chǎng)中競(jìng)爭(zhēng)力較弱的中小企業(yè)得不到發(fā)展與創(chuàng)新。

(二)缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向,投資管理意識(shí)淡薄

1.我國(guó)大部分的中小企業(yè)仍缺乏明確的產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向。它們一是片面追求“熱門”產(chǎn)業(yè),不顧客觀條件和自身能力,無(wú)視國(guó)家宏觀調(diào)控對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。二是對(duì)項(xiàng)目的投資規(guī)模、資金結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期以及資金來(lái)源等缺乏科學(xué)的籌劃與部署,對(duì)項(xiàng)目建設(shè)和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將要發(fā)生的現(xiàn)金流量缺乏可靠的預(yù)測(cè),倉(cāng)促上馬。一旦國(guó)家加大宏觀調(diào)控力度,收緊銀行信貸,使得建設(shè)資金不能如期到位,企業(yè)就面臨進(jìn)退兩難的境地,甚至造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

2.我國(guó)大部分中小企業(yè)投資管理意識(shí)淡薄。投資管理意識(shí)的淡漠,財(cái)務(wù)策略上的嚴(yán)重失誤直接導(dǎo)致了一些中小企業(yè)的危機(jī)。

(三)財(cái)務(wù)控制較弱,財(cái)務(wù)管理水平不高

與大型企業(yè)相比,中小企業(yè)內(nèi)部管理水平和與此相關(guān)的資金周轉(zhuǎn)率都低,中小企業(yè)往往缺乏嚴(yán)密的資金使用計(jì)劃,在庫(kù)存管理交易結(jié)算等方面也缺乏必要的內(nèi)部控制制度,隨意性較大。

1.存貨控制薄弱,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。

2.應(yīng)收賬款控制不嚴(yán),造成資金回收困難。一是沒(méi)有嚴(yán)格的賒銷政策;二是回收期過(guò)長(zhǎng),又缺乏有力的催收措施;三是應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn),造成呆賬。

3.對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。

4.重錢不重物,資產(chǎn)損失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者對(duì)原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不嚴(yán),資產(chǎn)損失、浪費(fèi)嚴(yán)重。

5.重生產(chǎn)與銷售,輕理財(cái)與內(nèi)部管理。

6.缺乏對(duì)會(huì)計(jì)信息的分析,忽視會(huì)計(jì)信息的利用。

(四)財(cái)務(wù)管理制度不完善

我國(guó)大部分中小企業(yè)憑借自身經(jīng)營(yíng)方式靈活等明顯的優(yōu)勢(shì)和社會(huì)功能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的海洋中如魚得水,發(fā)展迅猛。但同規(guī)范的現(xiàn)代企業(yè)制度比較起來(lái),其財(cái)務(wù)管理制度中存在諸多問(wèn)題:

1.中小企業(yè)典型的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的高度統(tǒng)一。我國(guó)大部分中小企業(yè)的投資者同時(shí)就是經(jīng)營(yíng)者,這種模式給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)了不少的負(fù)面影響。造成財(cái)務(wù)管理混亂,財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。企業(yè)沒(méi)有或無(wú)法建立內(nèi)部審計(jì)部門,即使有,也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

2.中小企業(yè)管理者的管理能力和管理素質(zhì)差,管理思想落后。使財(cái)務(wù)管理失去了它在企業(yè)管理中應(yīng)有的地位和作用。

(五)對(duì)資金缺乏投資決策功能

1.將營(yíng)運(yùn)資金用于固定資產(chǎn)投資。結(jié)果極易導(dǎo)致營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)緊張。此時(shí),企業(yè)投資彈性較小,立即面臨嚴(yán)峻的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.分散投資的風(fēng)險(xiǎn)分散作用要求投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)互補(bǔ)。而中小企業(yè)資本總規(guī)模較小,分散投資很容易導(dǎo)致原有項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)困難,而新的項(xiàng)目又不能形成規(guī)模,無(wú)法建立競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

3.缺乏專業(yè)的決策者。由于中小企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)一般不健全,財(cái)務(wù)人員少,決策失誤成為產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的又一重要原因。

二、完善中小型企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)政府積極扶持中小企業(yè),制定和完善有利于其發(fā)展的政策

1.中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小,抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力差,資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的能力差,客觀上要求國(guó)家通過(guò)穩(wěn)定的融資機(jī)制給予適當(dāng)?shù)姆龀帧?/p>

2.成立中小企業(yè)管理委員會(huì),設(shè)立特定基金。按地域成立管理委員會(huì),打破分行業(yè)管理格局。實(shí)行基金封閉管理運(yùn)行,集中支持中小企業(yè)的發(fā)展。

3.建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系。國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家工商總局、財(cái)政部等10部委不久前聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于加強(qiáng)中小企業(yè)信用管理工作的若干意見》,無(wú)疑對(duì)中小企業(yè)增強(qiáng)信用觀念,改善信用狀況,創(chuàng)造良好的信用環(huán)境。

(二)加強(qiáng)籌集資金的能力

1.在政府提升中小企業(yè)外部融資能力。以美國(guó)為例,美國(guó)的融資方式主要有以下幾種:一是個(gè)人存款;二是向朋友和親戚的借款;三是商業(yè)銀行貸款;四是金融投資公司;五是政府資助,通過(guò)中小企業(yè)管理局發(fā)放;六是證券融資;七是保險(xiǎn)公司;八是社會(huì)開發(fā)組織。由此可見美國(guó)中小企業(yè)外部融資渠道的廣闊。對(duì)此,政府在學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上可選擇適合我國(guó)國(guó)情的方式,放寬對(duì)我國(guó)中小企業(yè)的籌資政策,促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范發(fā)展。

2.在中小企業(yè)自身方面可通過(guò)以下途徑加強(qiáng)自身的籌資能力:

(1)根據(jù)中小企業(yè)的規(guī)模優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展起到?jīng)Q定性的作用,優(yōu)良的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu),能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)平衡高成長(zhǎng)和穩(wěn)健發(fā)展。

(2)做好實(shí)現(xiàn)發(fā)展的融資工作。企業(yè)的發(fā)展需要資金保障,資金融資的關(guān)鍵有二:一是要做好積蓄財(cái)力的準(zhǔn)備;二是要抓住有利時(shí)機(jī)實(shí)現(xiàn)發(fā)展。

(3)狠抓企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理。中小企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)管理的重點(diǎn)是對(duì)資本結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)、資金結(jié)構(gòu)等進(jìn)行結(jié)構(gòu)性調(diào)整,使其保持合理的比例。

(4)在日常工作中加強(qiáng)籌集資金的能力。在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí),就要注意通過(guò)提高商業(yè)信用,規(guī)范財(cái)務(wù)報(bào)表的使用等手段來(lái)提高自己的融資能力。

(三)面向市場(chǎng),采用科學(xué)投資策略

為了回避投資風(fēng)險(xiǎn),中小企業(yè)應(yīng)穩(wěn)健理財(cái),適時(shí)擴(kuò)大規(guī)模。其方法如下:

1.主動(dòng)回避風(fēng)險(xiǎn)大的方案。中小企業(yè)應(yīng)盡可能采取中、短期投資模式,加強(qiáng)投資項(xiàng)目的考察和論證,不斷優(yōu)化投資方案。

2.集中優(yōu)勢(shì),專業(yè)經(jīng)營(yíng)。中小企業(yè)實(shí)力較弱,往往無(wú)法經(jīng)營(yíng)多種產(chǎn)品以分散風(fēng)險(xiǎn),但是可以集中力量通過(guò)選擇能使企業(yè)發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)的細(xì)分市場(chǎng)來(lái)進(jìn)行專業(yè)化經(jīng)營(yíng),拾遺補(bǔ)缺,用自己的產(chǎn)品去填補(bǔ)市場(chǎng)空白,充分利用小企業(yè)“船小好掉頭”的靈活性特點(diǎn),按照“人無(wú)我有”的原則,尋找市場(chǎng)空白點(diǎn)進(jìn)行投資,進(jìn)而可以擴(kuò)大空間,向?qū)I(yè)化方向發(fā)展。

3.以對(duì)內(nèi)投資方式為主。一是新產(chǎn)品試制的投資,中小企業(yè)如果不斷有適銷對(duì)路的新產(chǎn)品上市,同時(shí)又不斷淘汰陳舊的老產(chǎn)品,這樣可在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中始終處于不敗之地。二是對(duì)技術(shù)設(shè)備更新改造的投資應(yīng)當(dāng)重視,應(yīng)作為企業(yè)的一種長(zhǎng)期策略。三是人力資源的投資,尤其是管理型人才和技術(shù)型人才的擁有,是企業(yè)制勝的法寶。

(四)完善內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度

1.建立健全內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)。建立相應(yīng)的崗位責(zé)任制,使授權(quán)者與執(zhí)行者分工明確,執(zhí)行者與審核人員分工明確。

2.構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,聘請(qǐng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。建立完善財(cái)務(wù)制度包括:①報(bào)銷制度;②財(cái)產(chǎn)管理制度;③現(xiàn)金和銀行存款的管理;④應(yīng)收賬款管理制度;⑤成本分析制度。我國(guó)目前的會(huì)計(jì)往往是一種事后的記錄,其實(shí),會(huì)計(jì)人員應(yīng)該是企業(yè)的管理人員。

(五)加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍建設(shè),規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)秩序

1.強(qiáng)化中小型企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的法律意識(shí)。不僅可以有效避免會(huì)計(jì)違法行為的發(fā)生,還有利于會(huì)計(jì)人員依法提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。

2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè),提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì),并在加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)同時(shí),開展好職業(yè)道德教育。建立和完善激勵(lì)機(jī)制,依法調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性。

3.加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理。應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部規(guī)定的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范,使證、賬、表的業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。建立健全會(huì)計(jì)人員的崗位責(zé)任制,使之分工科學(xué)合理,職責(zé)明確。

4.加快會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)建設(shè),提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化,使會(huì)計(jì)信息的收集、加工和整理有了相對(duì)統(tǒng)一的規(guī)范,有效克服因手工操作出現(xiàn)的失誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的情況。

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責(zé)任編輯:何玉付

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趙春秀(19692),女,安徽淮北人,淮北師范大學(xué)會(huì)計(jì)師。