□文/胡素明

如何開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

□文/胡素明

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在單位紀(jì)委直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。醫(yī)院審計(jì)對(duì)象為涉及財(cái)務(wù)收支的部門(mén)，主要有財(cái)務(wù)處、基建處、總務(wù)處、設(shè)備處、藥品科、門(mén)診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處、健康大藥房、經(jīng)營(yíng)部等13個(gè)部門(mén)。主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，并對(duì)基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

財(cái)務(wù)收支審計(jì)；基層處室內(nèi)部控制監(jiān)督；經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

我院審計(jì)室是在上級(jí)審計(jì)部門(mén)和醫(yī)院紀(jì)委的直接領(lǐng)導(dǎo)下，代表醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的職能部門(mén)，依法獨(dú)立行使內(nèi)部監(jiān)督權(quán)。向醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，同時(shí)接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。我院審計(jì)室主要以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為重點(diǎn)，對(duì)全院的財(cái)務(wù)工作開(kāi)展以事后審計(jì)為主，對(duì)基層處室進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督和檢查，對(duì)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)核算單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

一、財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作

我院審計(jì)室開(kāi)展的一項(xiàng)重要審計(jì)工作就是對(duì)醫(yī)院年度財(cái)務(wù)收支工作審計(jì)。醫(yī)院財(cái)務(wù)工作任務(wù)繁多，收入支出數(shù)額較大，往來(lái)賬項(xiàng)戶(hù)頭較多，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審計(jì)工作是我們審計(jì)的重要事項(xiàng)。在財(cái)務(wù)工作審計(jì)中，我們對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)決算報(bào)表、總賬、收入支出明細(xì)賬、銀行賬、庫(kù)存物資、往來(lái)賬等賬務(wù)進(jìn)行檢查，在對(duì)各類(lèi)賬務(wù)進(jìn)行全面檢查的基礎(chǔ)上，抽查部分月份的會(huì)計(jì)憑證。對(duì)財(cái)務(wù)工作的審計(jì)情況向院領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)報(bào)告，主要報(bào)告全年的收入支出結(jié)余情況，對(duì)實(shí)現(xiàn)收入、增收數(shù)字、增收幅度與上年同期進(jìn)行對(duì)比，對(duì)醫(yī)院總的業(yè)務(wù)支出與上年同期數(shù)字進(jìn)行比較，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)賬務(wù)處理上不規(guī)范的地方，與財(cái)務(wù)處交換意見(jiàn)，并向院領(lǐng)導(dǎo)提出整改建議。從落實(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度入手，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理。

二、對(duì)基層處室財(cái)務(wù)工作審計(jì)

在對(duì)上一年度財(cái)務(wù)工作審計(jì)的同時(shí)，針對(duì)基層科室工作特點(diǎn)分別不同情況有重點(diǎn)地進(jìn)行現(xiàn)金收付（退費(fèi)）、材料采購(gòu)、物資出入庫(kù)管理的檢查。也就是開(kāi)展事后審計(jì)的同時(shí)，有重點(diǎn)地加強(qiáng)事中審計(jì)，做到事后審計(jì)與事中審計(jì)相結(jié)合。

1、收費(fèi)審計(jì)工作。在對(duì)門(mén)診收費(fèi)處、住院收費(fèi)處審計(jì)中，我們對(duì)門(mén)診收費(fèi)處的現(xiàn)金收費(fèi)管理、票據(jù)管理及退費(fèi)核對(duì)等方面進(jìn)行檢查；對(duì)住院收費(fèi)處收取病人的住院預(yù)收款、辦理出院時(shí)病人交回的預(yù)收款憑單、收費(fèi)人員對(duì)病人各項(xiàng)費(fèi)用的收費(fèi)核算、住院病人在院應(yīng)收核算、出院病人辦理出院結(jié)算、住院病人收費(fèi)憑證以及與相關(guān)科室收費(fèi)項(xiàng)目的核對(duì)進(jìn)行全面檢查，使每個(gè)環(huán)節(jié)相互銜接，以免出現(xiàn)漏洞。

2、藥品科審計(jì)工作。首先核對(duì)藥庫(kù)、門(mén)診西藥房、門(mén)診中藥房、中心藥房的會(huì)計(jì)報(bào)表。對(duì)藥品的采購(gòu)入庫(kù)、各藥房售出藥品以及退藥、調(diào)價(jià)、報(bào)損等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查。把醫(yī)院總賬“藥品”及其分戶(hù)賬“藥庫(kù)藥品”、“住院藥房藥品”、“門(mén)診中藥房藥品”、“門(mén)診西藥房藥品”與藥品科、制劑室、各藥庫(kù)藥房月底的庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

3、總務(wù)處、設(shè)備處審計(jì)工作。對(duì)總務(wù)處、設(shè)備處每年的固定資產(chǎn)、消耗性衛(wèi)生材料的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行匯總分析，并就其管理下的固定資產(chǎn)總賬及房屋、交通工具、家具、機(jī)器設(shè)備明細(xì)賬進(jìn)行檢查，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、報(bào)廢和消耗性衛(wèi)生材料的采購(gòu)、領(lǐng)用各環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。把醫(yī)院總賬“庫(kù)存物資”及其分戶(hù)賬“衛(wèi)生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“專(zhuān)項(xiàng)物資”與設(shè)備處衛(wèi)生材料、總務(wù)處低值易耗品、其他材料、專(zhuān)項(xiàng)物資的庫(kù)存數(shù)進(jìn)行核對(duì)。

4、基建審計(jì)工作。在對(duì)基建分戶(hù)賬進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)基建處的基建項(xiàng)目明細(xì)賬與財(cái)務(wù)處“在建工程”科目分戶(hù)賬進(jìn)行核對(duì)，如對(duì)省重點(diǎn)建設(shè)工程門(mén)診病房綜合樓施工項(xiàng)目的資金籌集、基建工程投資進(jìn)度、工程款撥付逐筆進(jìn)行檢查，在向院長(zhǎng)提交的審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行專(zhuān)題說(shuō)明。

三、對(duì)醫(yī)院下屬的單獨(dú)核算

有獨(dú)立法人代表的健康大藥房、經(jīng)營(yíng)部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，對(duì)醫(yī)院直屬的滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

在對(duì)醫(yī)院下屬健康大藥房、經(jīng)營(yíng)部例行審計(jì)中，我們對(duì)其會(huì)計(jì)憑證、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、會(huì)計(jì)總賬及明細(xì)賬進(jìn)行檢查，并就他們的經(jīng)營(yíng)情況、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況、資產(chǎn)情況、債權(quán)債務(wù)情況向院領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)。

對(duì)制劑科滅菌制劑室、普通制劑室、中藥制劑室三個(gè)制劑室審計(jì)中，就完成產(chǎn)值情況、生產(chǎn)費(fèi)用情況、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)情況以及原料的領(lǐng)用、結(jié)存、產(chǎn)成品的入庫(kù)、出庫(kù)的管理進(jìn)行檢查。

在對(duì)醫(yī)院進(jìn)行的審計(jì)中，我們對(duì)所檢查處室的財(cái)務(wù)情況逐一寫(xiě)出書(shū)面審計(jì)報(bào)告，將報(bào)告報(bào)送院長(zhǎng)、書(shū)記、各處室主管院長(zhǎng)，下發(fā)給所查處室工作人員，并將審計(jì)結(jié)果以及工作中存在的問(wèn)題和管理上的不足與基層處室負(fù)責(zé)人交換意見(jiàn)。我院還出臺(tái)了《河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》，把內(nèi)部審計(jì)工作以文件的形式固定下來(lái)。

我院開(kāi)展的審計(jì)工作，對(duì)于落實(shí)審計(jì)法規(guī)，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，建立健全內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，提高財(cái)務(wù)管理水平，起到了一定的促進(jìn)作用。在今后的審計(jì)工作中，要以《審計(jì)法》為準(zhǔn)繩，統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作，努力把審計(jì)工作做得更好，為院領(lǐng)導(dǎo)更好地駕馭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行服好務(wù)，使審計(jì)工作增添新的起色。

（作者單位：河北醫(yī)科大學(xué)第四醫(yī)院）

F239

A