徐 勇

天津財經(jīng)大學(xué)，天津 300222

一、企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析

（一）應(yīng)收賬款概述

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運雜費。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。我國企業(yè)的應(yīng)收賬款不斷增加，給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營帶來困難，對資金的正常周轉(zhuǎn)危害很大，大筆應(yīng)收賬款逐筆沉淀，加速了企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的惡化，并嚴重影響著企業(yè)的再生產(chǎn)能力。

（二）應(yīng)收賬款形成的原因

在日益激烈的市場競爭中，企業(yè)為了擴大銷售，增強企業(yè)的競爭力，常常迫使企業(yè)不得不采用賒銷，即發(fā)放信用的方法爭取客戶，從而達到擴大市場占有率的目的。為了減少庫存，降低存貨風(fēng)險和管理開支。企業(yè)持有存貨相應(yīng)的要增加管理費、倉儲費和保險費等開支，還有存貨跌價的風(fēng)險，因此企業(yè)總愿意把存貨變成應(yīng)收賬款。對銷售客戶缺乏必要了解。尤其是對那些看似經(jīng)營規(guī)模龐大的企業(yè)，總認為對方具有較高的知名度，就放心地賒銷產(chǎn)品。

盲目信任客戶。不經(jīng)常走訪用戶，更不了解用戶的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，也不論其信用狀況，便放心地把產(chǎn)品賒銷給對方，致使大量的貨款無法按期收回，形成應(yīng)收賬款，對應(yīng)收賬款不分析，也不及時采取積極措施。企業(yè)自身的問題。為了完成經(jīng)營指標，從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重視銷售，而忽視應(yīng)收賬款管理，使應(yīng)收賬款容易變成呆賬，使企業(yè)不良資產(chǎn)增加，嚴重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（三）應(yīng)收賬款對企業(yè)產(chǎn)生的影響

應(yīng)收賬款占有大量的流動資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機會成本。由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時間價值。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險控制策略

（一）提高應(yīng)收賬款風(fēng)險識別及評估能力

提高風(fēng)險識別能力：全面、準確的對客戶信息進行識別，為資信評級和信用額度審批提供依據(jù)，提高企業(yè)信用管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險識別包括對客戶的經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況、市場網(wǎng)絡(luò)、銷售能力、組織管理、負責(zé)人的個人資料等各個方面進行充分了解，據(jù)此建立科學(xué)有效的評估客戶標準模式和預(yù)警機制，才能加速客戶應(yīng)收賬款的回籠，有效降低壞賬率。對客戶的信用進行評估：引入客戶信用管理機制，對擬賒銷的客戶資產(chǎn)狀況、財務(wù)狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務(wù)記錄、企業(yè)信用等進行深人的實地調(diào)查，根據(jù)調(diào)查的結(jié)果來評定其客戶信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。根據(jù)不同用戶的信用等級差別，結(jié)合產(chǎn)品銷售市場占有率，生產(chǎn)需求狀況及趨勢變化等，合理確定每一個客戶的賒銷額和賒銷期限。

（二）加強應(yīng)收賬款賒銷控制

建立賒銷申報制度。財務(wù)部門或信用部門要對應(yīng)收賬款加強管理，不能只從銷售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立健全賒銷申報制度，嚴格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。須重點標明要求賒銷金額、賒銷期限、有無擔(dān)保等，信用部門在對客戶資信情況調(diào)查后，做出賒銷決策。建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制。要針對應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將債權(quán)責(zé)任明確下來，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。對公司全部客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應(yīng)收賬款未完全收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離企業(yè)；明確規(guī)定個人的職權(quán)范圍，對超限額賒銷或未經(jīng)審批的賒銷應(yīng)予以處罰，并承擔(dān)由此而產(chǎn)生的后果。

（三）強化應(yīng)收賬款的動態(tài)管理

財務(wù)部門應(yīng)配合信用部門的工作，設(shè)立專人負責(zé)應(yīng)收賬款的管理。通過設(shè)計和填報各種表格，隨時掌握企業(yè)應(yīng)收賬款的動態(tài)情況。根據(jù)財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款明細表對客戶的欠款情況進行分析，每月定期公布應(yīng)收賬款的催收計劃。企業(yè)對每項應(yīng)收賬款要落實責(zé)任人，限期收回。企業(yè)在收到全額貨款前，一定要把所有的銷售資料保管好，以此作為催收乃至訴訟的依據(jù)。這些銷售資料包括：銷售合同、訂單、發(fā)票、往來傳真和信件、貨運單據(jù)、信用申請表等一切能夠證明企業(yè)對應(yīng)收賬款具有權(quán)利的文件。與客戶的良好關(guān)系是企業(yè)維持市場份額的關(guān)鍵。因此，對于非惡意的客戶應(yīng)繼續(xù)保持業(yè)務(wù)往來，力爭以最低的成本完整收回欠款；對不良客戶應(yīng)采取一切合法手段，將應(yīng)收賬款的損失降到最低。企業(yè)的收款方式并無明確標準，企業(yè)信用部門應(yīng)根據(jù)具體情況靈活機動地運用各種手段，既要維護企業(yè)利益，減少企業(yè)損失，又要盡可能地維持與客戶的關(guān)系。在收款過程中，有一個重要的方面是必須考慮收賬成本，也就是要從效益的角度考慮。因此，企業(yè)應(yīng)盡可能采取最低的收賬成本，將企業(yè)的損失減少到最小。

（四）加強應(yīng)收賬款的過程控制

做好基礎(chǔ)記錄，建立信用關(guān)系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信用等級變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時采取相應(yīng)的對策。檢查用戶是否突破信用額度。企業(yè)對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過信用期限的記錄。掌握用戶已過信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶已到期債務(wù)的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)系提醒其盡快付款。分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金是否處于正常水平。編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)督。

（五）強化應(yīng)收賬款回籠的工具與手段

利用金融工具，對信用等級較高的用戶應(yīng)收賬款做買斷式保理，提前回籠資金。與客戶談質(zhì)量保函換質(zhì)保金，或采取貼息方式提前收回應(yīng)收賬款?；驀L試與用戶洽談，以公司可靠的質(zhì)量保證，爭取不要質(zhì)保金或減少質(zhì)保金比例額度，留5%或3%保證金，創(chuàng)新合同條款，控制應(yīng)收賬款。采用國內(nèi)信用證方式結(jié)算貨款。直接出口合同，除預(yù)付款外，均采用L／C付款，加快并保證貨款的回收。借助一些事件、題材收款，如原材料漲價等，在不同時期創(chuàng)造一些不同的題材，以取得用戶的理解和支持。對于已投運產(chǎn)品，客戶服務(wù)中心人員不定期回訪，產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題及時處理。在適當(dāng)?shù)臅r機采取催款函的方式收款，在做好訴前風(fēng)險準備的情況下，發(fā)訴前通知書。對不良用戶逾期應(yīng)收賬款通過法律手段追收。尋求資質(zhì)高、能力強的應(yīng)收賬款清收代理公司，協(xié)助對到期應(yīng)收賬款進行清理。

（六）實施積極風(fēng)險轉(zhuǎn)移機制

可以采取資產(chǎn)流動性上的轉(zhuǎn)移，即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動性和索取權(quán)更強的應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。對象上的轉(zhuǎn)移，以其應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機構(gòu)，這樣就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機構(gòu)?？梢詫嵭蟹较蛏系霓D(zhuǎn)移，當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時，我們可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產(chǎn)，以抵補這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶購買資產(chǎn)的款項，實現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。這樣就把不能收回或收回希望很小的應(yīng)收賬款進行了有效地轉(zhuǎn)移，從而避免了企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機和經(jīng)營危機。

本文提出了解決應(yīng)收賬款的關(guān)鍵措施，提高企業(yè)風(fēng)險的識別能力和強化對客戶的信用評估；為企業(yè)提供了更科學(xué)的決策方法，有效防范經(jīng)營風(fēng)險，提高企業(yè)盈利能力及資金利用能力，真正做到將賺來的錢能放在公司的賬戶中。最終贏得股東、債權(quán)人及社會的信任，提高公司的資信水平，健康成長于激烈的市場競爭環(huán)境中，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)，對企業(yè)加強應(yīng)收賬款的管理具有一定的借鑒意義。

［1］李春濤.企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題及財務(wù)風(fēng)險控制對策［J］.商業(yè)經(jīng)濟（哈爾濱）

［2］謝登禹.企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題與會計對策［J］.金融與經(jīng)濟，2007（7）.

［3］嚴榮芳.談?wù)勂髽I(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險管理［J］.財會月刊（理論版），2007（1）.

［4］謝旭.全程信用管理模式［J］.東方國際保理中心，2005.9.

［5］葛家澎.應(yīng)收賬款管理與催收技巧［M］.北京：企業(yè)管理出版社，2006.4.

［6］葛家澎.管理者必備財務(wù)管理手冊［M］.北京：企業(yè)管理出版社，2006.9：233-272.