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關(guān)于強(qiáng)化地勘單位內(nèi)部控制的思考

2010-04-22 00:45:17
關(guān)鍵詞:經(jīng)營(yíng)單位制度

陸 燕

地勘單位屬地化管理,企業(yè)經(jīng)營(yíng)的改革目標(biāo)是企業(yè)化而不是企業(yè)化管理。地勘單位內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)是其現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容,它是確保地勘單位現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)實(shí)施的重要的博弈機(jī)制。

一、內(nèi)部控制概述

所謂內(nèi)部控制,是指企業(yè)為了保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行,確保資產(chǎn)的安全完整,防止欺詐和舞弊行為,實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與實(shí)施,是公司財(cái)務(wù)管理與控制的一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)工作。

內(nèi)部控制制定、執(zhí)行的科學(xué)與否,直接關(guān)系到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。內(nèi)部控制要求單位將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái),在單位經(jīng)營(yíng)管理中努力做出符合戰(zhàn)略要求、有利于提升可持續(xù)發(fā)展能力和創(chuàng)造長(zhǎng)久價(jià)值的策略。結(jié)合自身所處的特定經(jīng)營(yíng)、行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境,建立健全有效的內(nèi)部控制,不斷提高營(yíng)運(yùn)活動(dòng)的盈利能力和管理效率;內(nèi)部控制可以保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠,有利于單位管理層做出科學(xué)的決策和對(duì)營(yíng)運(yùn)活動(dòng)及業(yè)績(jī)的監(jiān)控,有利于提升單位的誠(chéng)信度和公信力,維護(hù)單位良好的聲譽(yù)和形象,為企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

二、地勘單位內(nèi)部控制存在的問題

1.單位管理層對(duì)內(nèi)部控制理念淡薄。長(zhǎng)期以來(lái),由于地勘單位實(shí)行的是事業(yè)體制,單位管理層因思想觀念等方面的原因,往往只重視生產(chǎn)而輕視管理,認(rèn)為生產(chǎn)部門才是單位的重要部門,創(chuàng)造效益才是真正地為單位作貢獻(xiàn)。由于認(rèn)識(shí)上出現(xiàn)偏差,導(dǎo)致單位忽視了內(nèi)部控制的重要性,即使認(rèn)識(shí)到需要內(nèi)部控制,也僅把內(nèi)部控制看成某一管理部門的事,而沒有把內(nèi)部控制放在整個(gè)單位管理的高度來(lái)考慮。加之一些地勘單位受自身資金、能力等條件的限制,單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制還只停留在想法上,沒有真正付諸實(shí)施。管理層的思想、決策影響著地勘單位廣大職工的思想,從而造成單位管理混亂。

2.權(quán)利過于集中,管理缺乏科學(xué)性。地勘單位大多屬于中、小資產(chǎn)規(guī)模,在職人員不多,管理模式多數(shù)采用隊(duì)長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,未形成真正的法人治理結(jié)構(gòu)。地勘單位領(lǐng)導(dǎo)者習(xí)慣于用行政命令方式解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的問題,對(duì)地勘單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)不能實(shí)施科學(xué)的管理、決策。缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制措施,也沒有建立合理的內(nèi)部控制管理機(jī)制。雖然地勘單位上級(jí)主管單位地礦局也相應(yīng)給各地勘單位配有副隊(duì)長(zhǎng)、總工等,但隊(duì)長(zhǎng)在領(lǐng)導(dǎo)班子中享有絕對(duì)權(quán)威,造成所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中,在一定程度上往往忽視內(nèi)部控制,憑借自己的經(jīng)驗(yàn)和感覺進(jìn)行管理,缺乏科學(xué)性,導(dǎo)致一些決策失誤。

3.缺乏持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行,需要建立一個(gè)監(jiān)督機(jī)制,但地勘單位有時(shí)出于人力資源成本等方面的考慮,往往沒有建立持續(xù)的監(jiān)督機(jī)制,忽視內(nèi)部審計(jì)的作用。據(jù)調(diào)查,為數(shù)不少的地勘單位沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),也沒有發(fā)揮出它的作用。地勘單位所設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)單位最高管理層負(fù)責(zé),實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性很差,甚至有些地勘單位的財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)兼任內(nèi)部審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人,財(cái)務(wù)人員兼任內(nèi)部審計(jì)人員,從而使監(jiān)督制度形同虛設(shè),造成隸屬關(guān)系不清、監(jiān)督不力的局面。同時(shí),部分內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,有的甚至對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一知半解,根本難以正確行使獨(dú)立的監(jiān)督職權(quán)。

4.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不健全。地勘單位管理者大多是由地質(zhì)類專業(yè)技術(shù)人員組成,缺乏現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的管理手段和方法。風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱,在向企業(yè)化轉(zhuǎn)變的過程中,對(duì)潛在的損失和可能的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足,在管理地勘單位過程中,更多地關(guān)注地勘單位的現(xiàn)狀或考慮單位的短期效益和局部利益,而對(duì)單位潛在的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注不夠,不能有效地避免或降低各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制的措施

1.樹立和更新先進(jìn)的管理理念。地勘單位應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,不斷提高人員文化素質(zhì)和管理水平,樹立和更新現(xiàn)代企業(yè)新型管理理念,增強(qiáng)社會(huì)責(zé)任感,實(shí)行科學(xué)管理,這是地勘單位內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。與此同時(shí),明確地勘單位每一個(gè)人對(duì)內(nèi)部控制的職責(zé),明確單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有完全的責(zé)任。

2.建立健全內(nèi)部控制制度。地勘單位所辦企業(yè)大部分規(guī)模較小,層次較多,組織體系通常采用垂直管理模式,管理跨度小,管理幅度窄。由于受規(guī)模、財(cái)力、人力等限制,內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)(崗位)的設(shè)置和職責(zé)劃分容易產(chǎn)生交叉重疊現(xiàn)象,影響單位的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。因此,應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位自身的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的需要,避繁就簡(jiǎn)、避虛務(wù)實(shí),從經(jīng)濟(jì)性、實(shí)用性出發(fā),注重實(shí)際運(yùn)作控制,建立健全內(nèi)部控制制度,主要包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制和實(shí)物資產(chǎn)控制三項(xiàng)措施。

3.加強(qiáng)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督。單位制定的內(nèi)部控制制度無(wú)論是從上層管理者還是一般員工都要認(rèn)真去執(zhí)行,再完善的制度如果不能落實(shí),也不過是一紙空文流于形式罷了,因此單位應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作。檢查信息資料系統(tǒng),確定有關(guān)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)的記錄與報(bào)告是否包含了正確可靠的、及時(shí)的、完整的資料;監(jiān)督檢查單位是否遵循了有關(guān)法律法規(guī),特別是單位內(nèi)部牽制制度及授權(quán)批準(zhǔn)控制,是否有違規(guī)越權(quán)行為;監(jiān)督檢查財(cái)產(chǎn)保護(hù)的方式,必要時(shí)核實(shí)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存情況,評(píng)價(jià)使用資源的經(jīng)濟(jì)性和有效性;審查經(jīng)營(yíng)或項(xiàng)目,以確認(rèn)結(jié)果是否與所制定的任務(wù)目標(biāo)相一致,是否按預(yù)定計(jì)劃執(zhí)行等等。

4.注重地勘單位內(nèi)部控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,由于企業(yè)所處的環(huán)境及企業(yè)本身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、多變性和人們對(duì)未來(lái)認(rèn)識(shí)與控制的局限性,經(jīng)營(yíng)過程中遇到一定的風(fēng)險(xiǎn)是在所難免的,而地勘單位的工作對(duì)象和其探索性極強(qiáng)的特性,更決定了地勘單位在經(jīng)營(yíng)過程中所面臨風(fēng)險(xiǎn)更大更多。目前絕大多數(shù)地勘單位已逐漸認(rèn)識(shí)到這個(gè)問題,但對(duì)如何加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的防范與管理,如何控制風(fēng)險(xiǎn),還沒有投入足夠的精力。因此,認(rèn)真研究風(fēng)險(xiǎn)問題,采用科學(xué)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以識(shí)別、衡量、分析和控制,成為現(xiàn)代企業(yè)管理理論和實(shí)踐工作中的新課題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起“風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)控制”的管理機(jī)制,特別應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制,通過制定應(yīng)付風(fēng)險(xiǎn)的方案和措施,以增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)應(yīng)變能力,及時(shí)有效地阻止不利事件的發(fā)生,把風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。我國(guó)加入WTO后,機(jī)遇和挑戰(zhàn)并存,企業(yè)的生存環(huán)境更加復(fù)雜,更需要我們制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略,建立信息網(wǎng)絡(luò),為正確進(jìn)行各項(xiàng)決策的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制創(chuàng)造條件。改革中地勘單位的內(nèi)部控制毫無(wú)疑問應(yīng)注意到這一點(diǎn)。

做好內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作,既可促進(jìn)單位完善內(nèi)部控制制度,又可保證內(nèi)部控制制度得以貫徹實(shí)施,充分發(fā)揮內(nèi)部控制的功能和作用,實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。良好的內(nèi)部控制對(duì)單位既有防錯(cuò)防弊,又有促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理效果的作用,能起到事前預(yù)防、事中、事后及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作漏洞。在制定單位內(nèi)部控制制度上要在認(rèn)真總結(jié)、科學(xué)分析的基礎(chǔ)上,設(shè)計(jì)手續(xù)安全、業(yè)務(wù)分工合理的制約方法,切忌過于繁瑣,要根據(jù)情況的變化和出現(xiàn)的問題對(duì)相應(yīng)的內(nèi)部控制制度做出及時(shí)修正或建立新的內(nèi)部控制制度。完善的內(nèi)部控制制度是增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要保證,也是促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展的重要手段。

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