林賢元

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅的稅收籌劃思考

林賢元

（福建廣播電視大學(xué)漳州分校財(cái)經(jīng)系，福建 漳州 363000）

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)是人才密集型行業(yè)，面對越來越激烈的人才競爭，最大限度地提高員工實(shí)際收入，穩(wěn)定、提升員工隊(duì)伍素質(zhì)，已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司日益迫切需要解決的問題。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司搞好個(gè)人所得稅的稅收籌劃是解決此問題的有效、現(xiàn)實(shí)的途徑，可以考慮從高管人員薪酬收入、雇員薪酬收入和個(gè)人代理人的手續(xù)費(fèi)收入等三個(gè)方面的稅收籌劃入手，明確稅收籌劃意義，理清籌劃思路，控制籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司；個(gè)人所得稅；稅收籌劃

一、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅籌劃意義

稅收籌劃又稱為納稅籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化，在法律許可的范圍內(nèi)，自行或委托代理人，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的安排和策劃，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。[1]它是市場經(jīng)濟(jì)條件下納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，具有合法性、籌劃性、目的性和專業(yè)性的特征。對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，個(gè)人所得稅的節(jié)約雖然不會(huì)影響公司的利潤，但個(gè)人所得稅的稅收籌劃還是具有一定現(xiàn)實(shí)的意義。

（一） 留住人才的需要

由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司是人才密集型行業(yè)，面對越來越激烈的人才競爭，雖然財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司不是個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，但是它是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，必須按照稅法規(guī)定履行代扣代繳個(gè)人所得稅稅款的義務(wù)。如何在不增加工資總額預(yù)算的情況下，最大限度地提高員工實(shí)際收入，已經(jīng)成為財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司日益迫切的需要解決的問題。因此，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)集中精力搞好個(gè)人所得稅的稅收籌劃，這是關(guān)系到能否留住人才的關(guān)鍵問題。

（二） 提高財(cái)務(wù)管理水平的需要

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員為了進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃就需要熟悉稅收法規(guī)，但是近幾年稅收法規(guī)的變化實(shí)在太快，面對變化稅收法規(guī)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員實(shí)在無所適從；同時(shí)為了保證稅收籌劃的成功，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司就必須建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，規(guī)范財(cái)會(huì)信息資料披露，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。通過個(gè)人所得稅的稅收籌劃，可以使得財(cái)務(wù)人員提高對稅法的熟悉程度，同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。從而使公司財(cái)務(wù)管理水平不斷躍上新臺階。可以說創(chuàng)造個(gè)人所得稅稅收籌劃成功條件的過程，也就是提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理水平的過程。

（三） 處理好征納關(guān)系的需要

對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，處理好與稅收征管機(jī)構(gòu)的關(guān)系對于公司的經(jīng)營管理與企業(yè)形象的塑造至關(guān)重要，如何處理好與稅收征管機(jī)構(gòu)的關(guān)系？除了日常經(jīng)營要合規(guī)合法外，也要注意按章納稅。而稅收籌劃在這當(dāng)中起了極其重要的作用。有了稅收籌劃，就可以避免偷稅、漏稅，從而實(shí)現(xiàn)按章納稅，與稅收征管機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)共同利益，達(dá)成共同目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)稅收征管機(jī)構(gòu)與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司征納“雙贏”。

二、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅籌劃困局

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家政策的扶持，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司正在進(jìn)入發(fā)展的快車道，利潤大幅增長。隨之而來的是公司員工薪酬的日益提升，個(gè)人所得稅的日益增多。但是因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司僅僅是個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人，個(gè)人所得稅的多少不影響公司的收益。目前大多數(shù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司基本上都不愿意花很大的精力對個(gè)人所得稅進(jìn)行稅收籌劃。所以在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅的稅收籌劃就形成了一個(gè)比較尷尬的局面。用一句話概括目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀困局就是：100％的人都想減稅，而100％的人又在自覺不自覺地多繳稅。

究其原因，主要有：

（一） 稅收籌劃意識淡薄

首先，領(lǐng)導(dǎo)意識淡薄。目前財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司領(lǐng)導(dǎo)一般是非財(cái)務(wù)專業(yè)出身，對于稅收籌劃不了解，或者一知半解；普遍認(rèn)為稅收籌劃就是避稅；是逆稅法而為；作為大型公司集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)誰也不愿擔(dān)負(fù)起這個(gè)責(zé)任。其次，財(cái)務(wù)人員意識淡薄。很多財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司均有類似“稅收罰款不能入賬”的規(guī)定，這使得財(cái)務(wù)人員“談稅色變”，視稅收籌劃為雷區(qū)，抱著“多一事不如少一事”的心態(tài)。稅收籌劃意識難以提高。最后，普通員工意識淡薄。普通員工應(yīng)該是個(gè)人所得稅稅收籌劃直接受益者，但是由于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般實(shí)行秘薪制，普通員工很難知道別人薪酬數(shù)額，甚至連自己的薪酬數(shù)也不是很清楚（因?yàn)槊吭碌目冃ЧべY都不一樣）。這就導(dǎo)致普通員工能領(lǐng)到多少算多少，更別提有稅收籌劃的意識了。

（二） 稅收籌劃專業(yè)人才缺少

稅收籌劃作為一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng)，要求稅收籌劃人員不僅要通曉稅收法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)，還要了解企業(yè)的運(yùn)作、行業(yè)發(fā)展趨勢、社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r，因此，需要擁有專業(yè)稅收籌劃人才?？梢哉f專業(yè)人才的整體業(yè)務(wù)水平?jīng)Q定了稅收籌劃所能達(dá)到的高度。把財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員作為稅收籌劃的主力軍，與稅收籌劃專業(yè)人才相比，還存在一定的差距。因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員分工比較明確，都是“專才”，因此缺少稅收籌劃需要的“全才”。

（三） 地方征管機(jī)構(gòu)態(tài)度不明朗

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和納稅觀念的改變，國家對企業(yè)的稅收籌劃行為也持肯定和支持的態(tài)度。由于國家的提倡，稅收籌劃行為早已合法化，可以在“陽光”下進(jìn)行，不需要再躲躲藏藏。但是個(gè)人所得稅屬于地方稅種，而有些地方由于財(cái)政緊張，就給地方征收機(jī)構(gòu)下達(dá)指標(biāo)。限于指標(biāo)的壓力，為了多征收稅款，地方征收機(jī)構(gòu)對個(gè)人所得稅稅收籌劃就有一定看法，認(rèn)為稅收籌劃損害了地方利益，從而對個(gè)人所得稅稅收籌劃持反對態(tài)度。這使得個(gè)人所得稅稅收籌劃行為難以順利進(jìn)行。在這種情況下，地方征管機(jī)構(gòu)難以和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)現(xiàn)征納“雙贏”。

三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅籌劃思路

為了破解財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司“100％的人都想減稅，而100％的人又在自覺不自覺地多繳稅”的個(gè)人所得稅籌劃困局，對個(gè)人所得稅進(jìn)行有效的稅收籌劃是唯一可行的途徑。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對個(gè)人所得稅的代扣代繳主要集中于高管人員薪酬收入、雇員薪酬收入和支付給個(gè)人代理人的手續(xù)費(fèi)三個(gè)方面。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司一般可通過針對這三類收入進(jìn)行個(gè)人所得稅的稅收籌劃。

（一） 高管人員薪酬收入稅收籌劃

隨著財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的開拓，高管人員的薪酬收入也水漲船高。目前，就中國國內(nèi)財(cái)險(xiǎn)行業(yè)高管人員的收入而言，年收入一般都在12萬至120萬甚至更高。因此，對這些高管進(jìn)行稅收籌劃是必要的。

1.合理推行股票期權(quán)政策

股票期權(quán)是指公司所有者向管理人員提供的一種在一定期限內(nèi)按照某一固定價(jià)格購買一定數(shù)量本公司股票的權(quán)利。目前，財(cái)險(xiǎn)行業(yè)高管除了年薪制的激勵(lì)方式，還有考慮股票期權(quán)的激勵(lì)方式；股票期權(quán)制度將所有者利益和經(jīng)營者利益統(tǒng)一起來，是協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者矛盾的一種有效辦法。同時(shí)因其在節(jié)稅上有諸多好處，因而備受推崇。[2]

（1）取得股票期權(quán)時(shí)的籌劃

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》和《關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》、《關(guān)于上市公司高管人員股票期權(quán)所得繳納個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》和《關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》這四個(gè)文件的規(guī)定，員工接受實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃企業(yè)授予的股票期權(quán)時(shí)，除另有規(guī)定外，一般不作為應(yīng)稅所得征稅。員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購買價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購買日公平市場價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤價(jià)）的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，在稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量選擇有利的行權(quán)日和授予價(jià)，從而降低應(yīng)納稅所得額。

（2）出售股票期權(quán)時(shí)的籌劃

根據(jù)上述文件的規(guī)定，員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時(shí)獲得的高于購買日公平市場價(jià)的差額，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其中，個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅，而個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

綜上所述，期權(quán)在行權(quán)和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)都有一定的稅收優(yōu)惠，在稅收籌劃中，我們應(yīng)該充分利用這些稅收優(yōu)惠，從而切實(shí)提高高管人員收入。

2.董事費(fèi)的稅收籌劃

目前，有相當(dāng)一部份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的高管人員在擔(dān)任行政職務(wù)的同時(shí)也兼任集團(tuán)或下屬子公司的董事，除了正常的薪酬外，還獲得一筆董事費(fèi)收入，董事費(fèi)收入屬于勞務(wù)收入，一般應(yīng)作為勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。適用20%—40%的稅率，而正常的薪酬收入適用的稅率為超額累進(jìn)稅率5%—45%，由此可見，兩者在適用的稅率上存在差異，這就為稅收籌劃提供了籌劃空間。在實(shí)際籌劃過程，正常薪酬和董事費(fèi)兩者之間可以進(jìn)行相互轉(zhuǎn)化測算，即提高正常薪酬的同時(shí)降低董事費(fèi)，或者提高董事費(fèi)的同時(shí)降低正常薪酬。直到找到一個(gè)正常薪酬收入和董事費(fèi)收入的最佳配比，從而使得個(gè)人的所得稅負(fù)最輕，稅后利益最大。

有關(guān)高管人員的稅收籌劃遠(yuǎn)不止這些方法，其他方法可參見雇員薪酬收入的稅收籌劃方法。

（二） 雇員薪酬收入的稅收籌劃

1.員工薪酬的平均發(fā)放

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司很大一部份員工是按月發(fā)放工資。職工工資主要由三部分組成：基本工資、崗位工資和績效工資。平時(shí)，一般是發(fā)放基本工資和崗位工資，而績效工資一般每季度發(fā)放一次，因此，每到發(fā)績效的日子，員工的收入特別多，繳納的個(gè)人所得稅也特別多。這就造成員工稅款的白白流失，給員工帶來很大的損失。從稅收籌劃角度建議財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的人力資源部能夠逐月計(jì)算績效工資，并逐月發(fā)放，盡可能平均地發(fā)放員工的每月工資，避免一次性的大額發(fā)放，相對降低員工應(yīng)納個(gè)人所得稅的稅率。

此外，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的年終獎(jiǎng)也是比較豐厚的，籌劃中應(yīng)綜合考慮員工的全年工資薪酬支出水平，通過事前籌劃，合理確定月薪與年終獎(jiǎng)的比例，能讓公司在同等支出的情況下，為員工爭取到稅負(fù)最小的月薪和年終獎(jiǎng)金的分配方案。

2.加大非貨幣性的支付

員工總有衣、食、住、行的需要，工資收入的一部份也是用在這些方面。如果能采取由公司提供一定其他費(fèi)用開支等方式來抵頂工資，雖然減少了員工的收入，同時(shí)也減少了員工的應(yīng)納稅所得。比如，由公司提供通訊、交通以及其他方面的服務(wù)來抵頂一部分工資。對公司來說，開支是一樣的；對員工來說這些通訊、交通等開支是日常開支，若由員工用個(gè)人收入購買往往不能在繳納個(gè)人所得稅時(shí)扣除。[3]

特別是在目前房價(jià)高漲的時(shí)代，高昂的房價(jià)和人才流動(dòng)的加劇導(dǎo)致員工往往沒有自己的住房。從稅收籌劃角度講，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司可以考慮把房租攤在員工工資里，減少員工工資，同時(shí)也減少了員工個(gè)人所得稅。

3.最大限度地提繳員工福利

現(xiàn)行稅法規(guī)定，按國家政策計(jì)提的職工社?；鸷妥》抗e金，免繳個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，因此這是個(gè)稅籌劃中風(fēng)險(xiǎn)為零，成本最低的一種較好的方式。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司如果能爭取到政府有關(guān)部門的批準(zhǔn)，準(zhǔn)予公司為職工計(jì)繳補(bǔ)充住房公積金和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)也在稅前列支，這相當(dāng)于增加了“五險(xiǎn)一金”的繳納基數(shù)，對普通職工的激勵(lì)作用是相當(dāng)明顯的。

（三） 個(gè)人代理人的手續(xù)費(fèi)籌劃

1.工資薪金與勞務(wù)報(bào)酬的相互轉(zhuǎn)化

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人代理人分為雇員類與非雇員類兩種；前者的個(gè)人所得稅適用“工資、薪金”項(xiàng)目，后者適用“勞務(wù)報(bào)酬”項(xiàng)目。現(xiàn)行稅法規(guī)定，對勞務(wù)報(bào)酬所得適用20％比例稅率；對工資、薪金所得適用的是5％～45％的九級超額累進(jìn)稅率。[4]由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異，是進(jìn)行個(gè)人所得稅稅收籌劃的又一有效途徑。一般情況是，收入較少的情況下，工資所得稅負(fù)比勞務(wù)報(bào)酬的稅負(fù)低。這時(shí)，應(yīng)盡可能將工資、薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得，以降低稅負(fù)。反之如果個(gè)人所得稅納稅人的工資、薪金收入較高，適用累進(jìn)稅率高的情況下，把工資薪金所得轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得也能減少交納稅款。在稅收籌劃中特別要注意的是工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得是兩個(gè)不同的概念，并非隨便能“自由轉(zhuǎn)換”。因此，在實(shí)際籌劃工作中，應(yīng)區(qū)分好一項(xiàng)勞動(dòng)收入是工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬。

2.合理安排每月支付的手續(xù)費(fèi)金額

支付給個(gè)人代理人的手續(xù)費(fèi)屬勞務(wù)報(bào)酬，按稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬屬于一次收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果支付間隔超過1個(gè)月，按每次收入額扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額，而間隔期不超過1個(gè)月，則合并為一次，扣除法定費(fèi)用后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司對個(gè)人代理人合理安排納稅時(shí)間內(nèi)每月支付手續(xù)費(fèi)的數(shù)量，可以使個(gè)人代理人多次抵扣法定的定額（定率）費(fèi)用，減少每月的應(yīng)納稅所得額，避免適用較高的稅率，使其凈收益增加。

3.改變獎(jiǎng)勵(lì)形式

在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司中，由于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，為了鼓勵(lì)業(yè)務(wù)突出的代理人，營銷中經(jīng)常設(shè)立各種獎(jiǎng)項(xiàng)，出于稅收籌劃的需要，建議在獎(jiǎng)項(xiàng)的設(shè)置中盡量少用現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)的形式，而改為物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)或旅游獎(jiǎng)勵(lì)或培訓(xùn)機(jī)會(huì)的獎(jiǎng)勵(lì)。而且，如果有可能的話，財(cái)務(wù)人員把這些費(fèi)用從工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)中列支，才能達(dá)到減稅的目的。這種方法也可以同樣用于雇員收入的籌劃中。

個(gè)人代理人是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的“造血器官”，在可能的情況下，為他們創(chuàng)造盡可能大的福利留住他們；稅收籌劃可以達(dá)到了這樣的神奇效果。

四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅籌劃的注意事項(xiàng)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在個(gè)人所得稅的稅收籌劃的過程中，基于自我保護(hù)的原則，基于自身形象的維護(hù)，作為扣繳義務(wù)人的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司還是應(yīng)該注意一些事項(xiàng)，盡量避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

（一） 應(yīng)以守法為前提，避免淪為偷、漏稅。

個(gè)人所得稅的稅收籌劃應(yīng)在遵守法律前提下進(jìn)行籌劃活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在籌劃過程和以后的實(shí)施中，都應(yīng)以符合法律規(guī)定為前提，否則不可避免地要淪為避稅甚至偷稅。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司遵守國家的各項(xiàng)法律法規(guī)。特別是稅收法律和財(cái)會(huì)法律法規(guī)。同時(shí)公司應(yīng)當(dāng)保持會(huì)計(jì)帳薄的真實(shí)和正確。不能亂攤成本、費(fèi)用、亂調(diào)利潤。

（二） 應(yīng)注意“時(shí)效性”。

任何國家的稅收法律、法規(guī)總是在不斷修訂完善、不斷變革的。對同一納稅人而言，在不同年度，往往會(huì)由于主觀條件及客觀環(huán)境的變化，使原先所選擇使用的籌劃策略失去其原有的效用，甚至變成非法。這就要求財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司必須適應(yīng)稅收的政策變化。同時(shí)參考有關(guān)的資料，不斷調(diào)整或制定新的稅收籌劃方案。以確保公司持久地獲得稅收籌劃帶來的收益。

（三） 應(yīng)注意籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

對于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司而言，個(gè)人所得稅的稅收籌劃僅僅是“編外的籌劃”，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司本身不繳納個(gè)人所得稅，只是為了留住人才的“無奈之舉”。所以就要特別注意防范風(fēng)險(xiǎn)了。一般而言，節(jié)稅的收益越大，風(fēng)險(xiǎn)也越大。節(jié)稅收益與市場風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等風(fēng)險(xiǎn)緊密相連。個(gè)人所得稅稅收籌劃要在節(jié)稅收益和節(jié)稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行合理權(quán)衡。

總之，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家政策的扶持，保險(xiǎn)行業(yè)正在邁進(jìn)一個(gè)新的時(shí)代。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)是典型的人才密集型行業(yè)，具有投資大、風(fēng)險(xiǎn)高、競爭性強(qiáng)等特點(diǎn)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的競爭實(shí)際上集中于人才的競爭；而留住人才的途徑除了精神激勵(lì)外，物質(zhì)激勵(lì)尤為重要，為員工謀取最大的福利是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司保持良好競爭力的利器之一，而個(gè)人所得稅的稅收籌劃在謀取員工最大的福利方面無以倫比。所以財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司個(gè)人所得稅的稅收籌劃，必須在先進(jìn)的管理理念和方法的指導(dǎo)下，從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，滿足保險(xiǎn)行業(yè)不斷發(fā)展的需求。打造一個(gè)對外具有競爭力、對內(nèi)具有保障力的激勵(lì)體系，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與員工的雙贏局面。

[1]財(cái)政部注冊會(huì)計(jì)師考試協(xié)會(huì)編.稅法[M].北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010．

[2]蓋地.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)[M].沈陽:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005．

[3]張中秀，汪昊.納稅籌劃寶典[M].北京:機(jī)械工業(yè)出版社．2005．

[4]凌栗.淺談個(gè)人所得稅的稅收籌劃[J].財(cái)會(huì)研究，2008(5)：30-32.

Personal income tax planning in property insurance company

LIN Xian-Yuan

(Finance and Economics Branch, Zhangzhou Campus, Fujian Radio and Television University, Zhangzhou, Fujian, 363000,China)

The asset insurance company is a talent-intense industry. With the increase of the number of asset insurance company, how to increase the incomes of employees while promote their capability as far as possible is one of the most important targets for the asset insurance company. Tax planning in personal income tax is an effective and practice way to realize this target. The company should consider three aspects included the senior manager’s income, employee’s income and charge of individual agent, in order to clarify the meaning of tax planning, shape the thoughts and control the risk of tax planning.

Property insurance company; Personal income tax; Tax planning

2010－07－20

林賢元（1975－），男，福建漳州人，講師，廈門大學(xué)會(huì)計(jì)系管理學(xué)碩士。研究方向：會(huì)計(jì)在管理中的應(yīng)用。

F810.42

A

1673-1417（2010）03-0046-05