楊麗媛

基層人民銀行內(nèi)部控制機(jī)制是基層央行為了保證監(jiān)管目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn),通過(guò)制定和執(zhí)行一系列包括內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動(dòng)、內(nèi)部控制信息及溝通等要素在內(nèi)的具體制度、程序和方法,對(duì)內(nèi)部職能部門和人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制和制度管理的動(dòng)態(tài)過(guò)程。如何加強(qiáng)基層央行內(nèi)控制度建設(shè),實(shí)施有效控制,更好地履行中央銀行職責(zé),是一個(gè)緊迫而又現(xiàn)實(shí)的課題。

一、內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

(一)制度建設(shè)缺乏整體性。一是基層央行從上到下都只要求職能部門開展內(nèi)控制度建設(shè),從內(nèi)控制度的體系角度看是不完整的。一個(gè)單位的內(nèi)控制度應(yīng)由全行性、部門性內(nèi)部控制制度兩部分組成。全行性內(nèi)部控制制度對(duì)全行各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,部門性內(nèi)部控制制度對(duì)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、結(jié)束,但其區(qū)別僅在于約束范圍的不同,即全行性內(nèi)部控制制度是所有部門、所有員工必須遵守的行為準(zhǔn)則,部門性內(nèi)部控制制度是該部門員工必須遵守的行為準(zhǔn)則。二是人民銀行系統(tǒng)尚未正式出臺(tái)權(quán)威性較高的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系,也沒(méi)有提出對(duì)內(nèi)控制度的完整性、合理性及有效性評(píng)價(jià)的具體辦法?；鶎友胄懈鶕?jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,不斷加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè),出臺(tái)了一系列的制度辦法,但對(duì)內(nèi)控制度的整體性建設(shè)重視不夠,不利于相關(guān)部門對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

(二)監(jiān)督和制約乏力。一是執(zhí)行業(yè)務(wù)操作管理制度流于形式。自人總行發(fā)布對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的指導(dǎo)意見和原則后,央行內(nèi)控制度日趨完善和嚴(yán)密,但實(shí)際操作中,卻在重要業(yè)務(wù)處理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)上缺乏必要的監(jiān)控和牽制。例如:會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程操作過(guò)程不夠嚴(yán)密,存在一手清現(xiàn)象,相互監(jiān)督、交叉復(fù)核的規(guī)定得不到真正落實(shí),印、押、證分管沒(méi)有嚴(yán)格制約。二是對(duì)管理者缺乏有效的監(jiān)督制約。任何嚴(yán)密的規(guī)章下都隱含著這樣一個(gè)前提:管理崗位上的人員是可靠的、盡責(zé)的。但實(shí)踐證明:由于存在信息不對(duì)稱,內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)及分工不合理,管理者也并不總是可靠的,也就是說(shuō),權(quán)力必須受到一定的監(jiān)督和制約,否則再好的規(guī)章制度也會(huì)因?yàn)楣芾碚叩氖韬龃笠舛鵁o(wú)法發(fā)揮作用。

二、內(nèi)控制度落實(shí)中存在的問(wèn)題

制度執(zhí)行缺乏可操作性。制度剛性規(guī)定與基層實(shí)際情況相悖,導(dǎo)致客觀執(zhí)行制度不現(xiàn)實(shí)。例如:由于基層央行多年沒(méi)有進(jìn)人,人員總數(shù)在萎縮,而且員工平均年齡大,各部門的人手普遍感到緊張,人員安排難以符合制度的剛性規(guī)定。按《中國(guó)人民銀行崗位風(fēng)險(xiǎn)防范指南》要求,僅國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)發(fā)行綜合業(yè)務(wù)部就需25個(gè)崗位,即使考慮合理兼崗的因素,至少需12人才能符合內(nèi)控管理的要求,但實(shí)際上基層央行這一綜合業(yè)務(wù)部一般只有9人,這種實(shí)際工作中一人多崗現(xiàn)象的存在,客觀上導(dǎo)致了各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的監(jiān)控流于形式。實(shí)際工作中,一些部門重業(yè)務(wù)輕管理,不能將“環(huán)環(huán)相扣、相互制約、相互平衡”的內(nèi)控作用貫穿于每一項(xiàng)具體業(yè)務(wù)中,使崗位之間的監(jiān)督制約機(jī)制不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督制約作用,為業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行埋下了風(fēng)險(xiǎn)隱患。

三、加強(qiáng)和完善基層央行內(nèi)控制度建設(shè)的建議

健全有效的內(nèi)控機(jī)制是防范金融風(fēng)險(xiǎn)的第一道屏障,對(duì)于查遺補(bǔ)漏、加強(qiáng)管理、提高監(jiān)管水平和服務(wù)質(zhì)量可以起到十分重要的作用。因此,建立和完善以科學(xué)性、安全性、合理性、有效性為特征的人民銀行內(nèi)控制度,是高效履行人民銀行職能、強(qiáng)化人民銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。針對(duì)基層行內(nèi)部控制建設(shè)中存在的不足與差距,應(yīng)從以下幾方面努力。

(一)加強(qiáng)內(nèi)控制度體系有效性建設(shè)

1、健全和完善內(nèi)部控制制度。一是在制度建設(shè)和執(zhí)行的過(guò)程中,既要保持制度的相對(duì)穩(wěn)定,又要與時(shí)俱進(jìn),充分體現(xiàn)制度的權(quán)威性、嚴(yán)肅性和及時(shí)性。要樹立和強(qiáng)化“風(fēng)險(xiǎn)首位”、“內(nèi)控先行”的思想觀念,所有操作人員,在制度的執(zhí)行和落實(shí)過(guò)程中,都要從小處著眼,不放過(guò)任何一個(gè)細(xì)小的環(huán)節(jié),發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)總結(jié)并形成報(bào)告制度,逐步建立起“查找漏洞、完善制度、堵塞漏洞、邊整邊改”的制度保障體系。二是對(duì)原有的管理辦法和規(guī)章制度進(jìn)行整理歸集。根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的情況進(jìn)行補(bǔ)充完善,特別是人民銀行新職能部門要根據(jù)工作職責(zé)要求盡快制定內(nèi)部控制制度,從根本上保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)做到有章可循?；蛘?修改和廢除一些不適合業(yè)務(wù)發(fā)展的管理辦法和規(guī)章制度,以確保現(xiàn)行管理辦法和規(guī)章制度的有效性。

2、建立崗位內(nèi)部制約機(jī)制。一是在加強(qiáng)對(duì)專業(yè)崗位培訓(xùn)和職業(yè)道德教育的同時(shí),針對(duì)不同崗位的實(shí)際情況和可能存在的操作風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)一步完善相關(guān)制度的實(shí)施細(xì)則,建立嚴(yán)密的崗位分工和明確的工作職責(zé),實(shí)行定崗、定責(zé),各司其職,各負(fù)其責(zé),確保既相互協(xié)調(diào)又相互制約。在崗位職責(zé)的編制時(shí),要重點(diǎn)關(guān)注工作流程細(xì)節(jié)的設(shè)計(jì)和優(yōu)化,保證每項(xiàng)崗位和各個(gè)操作環(huán)節(jié)的程序化、標(biāo)準(zhǔn)化和責(zé)任化,切實(shí)做到對(duì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的可發(fā)現(xiàn)、可預(yù)警、可控制,從而避免制度或崗位的“真空”。二是根據(jù)基層央行業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)控制需要,嚴(yán)格崗位分工,切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)行的實(shí)際要求,因事設(shè)崗、因崗定人,明確各崗位在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分,進(jìn)一步理順A、B角崗位之間的關(guān)系。要注重制度的可操作性和時(shí)效性。通過(guò)自下而上和自上而下相結(jié)合的方法,較好地解決內(nèi)控制度規(guī)范性問(wèn)題。三是針對(duì)新業(yè)務(wù)、新情況及時(shí)建章立制,采取有效的內(nèi)控措施,進(jìn)一步加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作的規(guī)范化管理和操作程序化。因?yàn)楦黜?xiàng)改革的不斷深入,部分法規(guī)已不盡適應(yīng)或相對(duì)滯后。因此各部門應(yīng)隨著業(yè)務(wù)的變化、中心工作的更替、重點(diǎn)的轉(zhuǎn)移、時(shí)間的變遷等緊跟形勢(shì),把握政策及時(shí)調(diào)整、修訂、補(bǔ)充和完善相關(guān)的內(nèi)控制度,使內(nèi)控建設(shè)緊跟形勢(shì)和業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

(二)強(qiáng)化監(jiān)管,提高制度執(zhí)行力

1、加強(qiáng)對(duì)制度落實(shí)情況的檢查和監(jiān)督。一是對(duì)于制度落實(shí)不到位,形成風(fēng)險(xiǎn)的人員要堅(jiān)決實(shí)行責(zé)任追究,從而形成內(nèi)在約束的良好氛圍。只有強(qiáng)化制度約束,嚴(yán)格考核機(jī)制,做到有章必循,違章必究,令行禁止,才能把內(nèi)控制度落實(shí)到位。二是實(shí)行嚴(yán)格的崗位制約,發(fā)揮基層央行制度優(yōu)勢(shì),促使各崗位人員各負(fù)其職,使印、押、證分管制度落到實(shí)處,杜絕一手清現(xiàn)象的發(fā)生。加大對(duì)享有人、財(cái)、物審批管理權(quán)的重要崗位和容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)進(jìn)行管理和控制。

2、強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。一是領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持內(nèi)審工作。加大內(nèi)審部門、業(yè)務(wù)部門分工協(xié)作的監(jiān)督力度。要充分認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)部門自身監(jiān)管的重要性,擺正內(nèi)審部門、業(yè)務(wù)部門的關(guān)系,明確職責(zé)權(quán)限,加強(qiáng)分工協(xié)作,充分發(fā)揮各自在強(qiáng)化內(nèi)控管理中的職能作用。二是突出內(nèi)審重點(diǎn),改進(jìn)內(nèi)審方式。要從實(shí)際出發(fā),緊緊圍繞內(nèi)控管理中存在的突出問(wèn)題,有所側(cè)重的加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)部門、重要崗位的監(jiān)督檢查,同時(shí)要由事后審計(jì)逐步擴(kuò)大到事中審計(jì),力求把風(fēng)險(xiǎn)消除在萌芽狀態(tài)。

(作者單位:中國(guó)人民銀行呼和浩特中心支行)