盧丙參

摘 要:目前有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)的政策制度大多沒有涉及到混合產(chǎn)權(quán)的管理問題,而這部分產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營、管理等最終會影響到國有權(quán)益的實現(xiàn),因此如何調(diào)整目前的管理思路以適應(yīng)這種變化,成為國有產(chǎn)權(quán)管理的重大問題。文章就混合所有制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)管理問題進(jìn)行探析,尋求有效解決辦法。

關(guān)鍵詞:混合所有制 國有產(chǎn)權(quán) 管理

中圖分類號:F271 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2009)09-218-01

黨的十六屆三中全會在論述公有制的實現(xiàn)形式時,首次明確提出了要大力發(fā)展國有資本、民營資本和非公有制資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì),實現(xiàn)投資主體多元化,使股份制成為公有制的主要實現(xiàn)形式。十七大報告再次強(qiáng)調(diào),以現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度為基礎(chǔ),發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)。事實上,改革開放以來,集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國有企業(yè)改革的深化為混合所有制經(jīng)濟(jì)成分的發(fā)展提供了空前的機(jī)遇,股份制、股份合作制、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)等混合所有制經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展,混合型經(jīng)濟(jì)增勢強(qiáng)勁。據(jù)統(tǒng)計,至2007年,寧波市國有參股企業(yè)已發(fā)展到500多家,從業(yè)人員5萬人,全年實現(xiàn)營業(yè)收入1550億元,利潤總額為268億元。在這種情況下,混合所有制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)管理問題是擺在我們面前的一個難題。特別是國有產(chǎn)權(quán)在公司制企業(yè)中與其他所有制形式的產(chǎn)權(quán)混合作為投資主體再對外投資形成的產(chǎn)權(quán),只能稱之為混合產(chǎn)權(quán)。目前有關(guān)國有產(chǎn)權(quán)的政策制度大多沒有涉及到混合產(chǎn)權(quán)的管理問題,而這部分產(chǎn)權(quán)的運(yùn)營、管理等最終會影響到國有權(quán)益的實現(xiàn),因此如何調(diào)整目前的管理思路以適應(yīng)這種變化,成為國有產(chǎn)權(quán)管理的重大問題。

一、存在的問題

1.低價轉(zhuǎn)讓。在混合所有制企業(yè)中,國有股往往是小股東,沒有決策權(quán)、經(jīng)營權(quán),國有股東的利益很難受到保護(hù),達(dá)不到保值增值的目的。此時,國有股東提出退出投資,由于是小股東,即使進(jìn)場交易,也很難找到意愿買家,轉(zhuǎn)讓價格往往也一降再降;通過掛牌——無人報名——調(diào)整轉(zhuǎn)讓底價——再掛牌,直到大股東以滿意的價格收購股份,但國資管理部門又無能為力。

2.增資擴(kuò)股時國有股權(quán)益縮水或國有股權(quán)被稀釋。假如同比例增資擴(kuò)股,是沒有問題的。當(dāng)國有股放棄增資,其他股東要求增資,按照股東會決議,可能會按照賬面資產(chǎn)進(jìn)行增資擴(kuò)股,這就存在國有股權(quán)被稀釋,國有權(quán)益縮水的問題。在這種情況下,必須按照評估后進(jìn)行增資擴(kuò)股,因為評估增值部分原股東共同享有。

3.國有股權(quán)在企業(yè)中的權(quán)益得不到保障。由于在混合所有制企業(yè)中國有股東往往是小股東,按照《公司法》有關(guān)規(guī)定,沒有決策權(quán)、經(jīng)營權(quán),大股東為維護(hù)自己的利益,往往不顧及小股東的利益,而盲目作出決策,如發(fā)行公司債券。隨著近年來企業(yè)融資方式的多樣化,債券融資已成為企業(yè)融資的重要方式之一,為更好地履行《公司法》等法律法規(guī)規(guī)定的國資委在企業(yè)債券發(fā)行工作中的職責(zé),規(guī)范企業(yè)的發(fā)債行為,防范風(fēng)險,必須盡快研究制定相關(guān)辦法,以彌補(bǔ)制度的空白。再如對外投資擔(dān)保,特別是為大股東的關(guān)聯(lián)企業(yè)投資、擔(dān)保,這種情況往往影響小股東的權(quán)益。

二、建議和措施

1.認(rèn)真界定產(chǎn)權(quán)。如何界定混合所有制企業(yè)中的國有產(chǎn)權(quán)歸屬并進(jìn)行國有產(chǎn)權(quán)登記和實施國有產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)管理工作是我國現(xiàn)階段加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理的需要,也是目前形勢下貫徹落實黨的十七大文件精神,建立現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度的需要。第一,要合理借鑒國外的立法經(jīng)驗。按照國際慣例,在某一企業(yè)資本中,國有資產(chǎn)投資或國家所持股份額超過50%的,該企業(yè)就是國有企業(yè);在發(fā)達(dá)國家或地區(qū),除了遵循把國家所持股份和表決權(quán)超過50%的企業(yè)劃為國有企業(yè)的原則外,也把國家參股未達(dá)50%,但國家實際上可以控制的企業(yè)歸入國有企業(yè)。第二,要用母公司理論界定國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)。從母子公司關(guān)系考慮,如果母公司是國有企業(yè),則其子公司也應(yīng)當(dāng)是國有企業(yè)。當(dāng)國有投資主體通過股份持有的方式,對其參與投資企業(yè)的組織業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)經(jīng)營活動直接或間接發(fā)號施令,而被投資企業(yè)又服從這種發(fā)號施令時,就可以認(rèn)定他們之間存在著支配、附屬關(guān)系。這種關(guān)系既構(gòu)成母子公司關(guān)系,也構(gòu)成國有企業(yè)的邏輯鏈條。

2.加強(qiáng)審計監(jiān)督。對混合所有制企業(yè)的審計內(nèi)容,日前法律法規(guī)尚未作出具體規(guī)定。根據(jù)我國發(fā)展混合所有制企業(yè)尚處于起步階段的具體情況,應(yīng)著重從以下幾方面加大力度進(jìn)行審計監(jiān)督。

(1)審查企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明晰。主要包括:企業(yè)設(shè)立的合法性、合規(guī)性,即混合所有制企業(yè)的設(shè)立是否經(jīng)過有關(guān)部門的批準(zhǔn),手續(xù)是否合法;企業(yè)資本金構(gòu)成的真實性,即混合所有制企業(yè)中的國有、集體、外商或個人資本金是否全部及時到位,有無抽逃資本的行為發(fā)生;對于原有國有企業(yè)改組為混合所有制企業(yè)的,在改組過程中是否對原有企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行了認(rèn)真清查和資產(chǎn)評估,是否對其債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行了徹底清理和產(chǎn)權(quán)界定,是否調(diào)整了原有企業(yè)的賬面價值和國有資本、并確定國有股權(quán)的價值,以確保國有資產(chǎn)的保值和增值,防止國有資產(chǎn)的流失。

(2)加強(qiáng)對企業(yè)會計信息真實性和合法性的審計,杜絕弄虛作假行為的發(fā)生。當(dāng)前,企業(yè)會計信息資料不真實,弄虛作假的情況比較普遍,且成愈演愈烈之勢,造成了嚴(yán)重危害。這不僅嚴(yán)重違反了財經(jīng)紀(jì)律,助長了不正之風(fēng)和腐敗現(xiàn)象的滋生,而且失真的會計信息資料對各項經(jīng)濟(jì)政策的制定和宏觀調(diào)控起到誤導(dǎo)作用,影響國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。因此,對企業(yè)會計信息真實性和合法性的審計是十分必要的。

(3)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)效益方面和企業(yè)權(quán)益分配的審計。主要包括:所有者權(quán)益的形成是否正確,重點檢查盈余公積金提取是否按規(guī)定執(zhí)行,使用時是否符合規(guī)定的用途;利潤分配是否正當(dāng),分配方案是否經(jīng)過董事會的討論批準(zhǔn),國家股與個人股是否“同股同利”,有無在股利分配環(huán)節(jié)上造成國有資產(chǎn)流失現(xiàn)象。

此外,政府審計、社會審計要有機(jī)結(jié)合。在對混合所有制經(jīng)濟(jì)審計中,要防止國家審計“大包大攬”或者“放任不管”的傾向,要充分發(fā)揮社會審計的作用,合理分工,相互配合,實行多種有效的審計方式。

3.嚴(yán)格按現(xiàn)有法律、法規(guī)執(zhí)行。嚴(yán)格依照《物權(quán)法》、《公司法》、《民法通則》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理條例》等法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定辦事,對監(jiān)管行為和合并報表、數(shù)據(jù)統(tǒng)計區(qū)別對待,既要避免監(jiān)管“缺位”,也要防止監(jiān)管“越位”。完善公司法人治理結(jié)構(gòu),積極引進(jìn)外部董事和獨立董事,嚴(yán)格實行董事長和總經(jīng)理的分離。

4.加緊完善現(xiàn)有的產(chǎn)權(quán)管理政策法規(guī),針對混合所有制企業(yè)產(chǎn)權(quán)的形成及其治理結(jié)構(gòu),研究制定國有產(chǎn)權(quán)科學(xué)、有效管理的政策法規(guī)和有效管理的辦法,避免出現(xiàn)管理中的“越位”和“缺位”現(xiàn)象。

5.縮短產(chǎn)權(quán)鏈條和管理級次,實現(xiàn)扁平化管理,通過規(guī)范國有股東行為、完善法人治理結(jié)構(gòu),以實施對混合所有制企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)權(quán)益有效監(jiān)管。

通過實施和加強(qiáng)上述措施,將有效地避免和解決混合所有制企業(yè)的國有產(chǎn)權(quán)管理中通常所出現(xiàn)的低價轉(zhuǎn)讓、國有股權(quán)益縮水或國有股權(quán)被稀釋、國有股權(quán)在企業(yè)中的權(quán)益得不到保障等問題。

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(作者單位:寧波市江北區(qū)審計局 浙江寧波 315000)

(責(zé)編:鄭釗)